【文章內(nèi)容簡介】 一 B產(chǎn)品 12023 貸：原材料 一 甲材料 32023 4000元 ， 行政部門領(lǐng)用備件 7000元 借：制造費用 4000 管理費用 7000 貸：原材料 一 燃料 4000 一 備件 7000 46 60000元 。 其中： A產(chǎn)品工人工資 35000元 ， B產(chǎn)品工人工資 25000元 ， 車間管理人員工資 10000元 ， 廠 部管理人員工資 20230元 。 借：生產(chǎn)成本一 A 35000 一 B 25000 制造費用 10000 管理費用 20230 貸：應(yīng)付工資 90000 47 60000元 ， 并支付工資 。 (1)借：現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000 (2)借：應(yīng)付工資 60000 貸：現(xiàn)金 60000 14%計提福利費 借：生產(chǎn)成本一 A 4900 （ 35000 14%） 一 B 3500 （ 25000 14%） 制造費用 1400 （ 10000 14%） 管理費用 2800 （ 20230 14%） 貸：應(yīng)付工資 12600 （ 90000 14%） 48 2300元 。 其中車間計提1300元 ， 廠部計提 1000元 。 借：制造費用 1300 管理費用 1000 貸：累計折舊 2300 7. 本月份以存款支付下半年倉庫租金 1200元 。 借：待攤費用 1200 貸：銀行存款 1200 8. 攤銷本月應(yīng)負擔的書報費 3000元 。 其中 ， 車間負擔1000元 ， 廠部負擔 2023元 。 借：制造費用 1000 管理費用 2023 貸：待攤費用 3000 49 A車間領(lǐng)用工具一批計 3600元， B車間領(lǐng)用工具一批計 3600元，從下月起分 6個月攤銷； C車間領(lǐng)用工具一批計 3600元，從本月起分 6 個月攤銷。 A車間：借：待攤費用 3600 貸：低值易耗品 3600 B車間：借：待攤費用 3600 貸：低值易耗品 3600 C車間： 借：待攤費用 3600 貸：低值易耗品 3600 借：制造費用 600 (3600247。 6) 貸：待攤費用 600 50 1500元 。 借：財務(wù)費用 1500 貸：預(yù)提費用 1500 4500元 。 借：預(yù)提費用 4500 貸：銀行存款 4500 1000元 。 借：財務(wù)費用 1000 貸：銀行存款 1000 51 1200元固定資產(chǎn)修理費 。 借：制造費用 1200 貸：銀行存款 1200 若本月以存款支付 1200元 (修理費已按月預(yù)提 ) 借：預(yù)提費用 1200 貸：銀行存款 1200 若本月以存款支付 1200元 ， 從下月起分 3個月攤銷 。 借：待攤費用 1200 貸：銀行存款 1200 52 5000 元。其中，車間 3000元，廠部 2023元。 借：制造費用 3000 管理費用 2023 貸：銀行存款 5000 53 1000元支付甲管理人員出差旅費 。 借：其他應(yīng)收款一甲 1000 貸：現(xiàn)金 1000 800元 ， 余款退回現(xiàn)金 借：管理費用 800 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款一甲 1000 若報銷 1200元 ， 不足款以現(xiàn)金補付 。 借：管理費用 1200 貸：其他應(yīng)收款一甲 1000 現(xiàn)金 200 54 。 當月 A產(chǎn)品工人工資 35000元， B產(chǎn)品工人工資 25000元。 制造費用總額 =(2)4000+(3)10000+(5)1400+(6)1300 +(8)1000+(9)600+(13)1200+(14)3000 =22500 制造費用分配率 =22500247。 (35000+25000)= 借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品 13125 (35000 ) 一 B產(chǎn)品 9375 (25000 ) 貸：制造費用 22500 55 ， 月末結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本 。 A產(chǎn)品 =(1)20230+(3)35000+(5)4900+(17)13125 =73025 B產(chǎn)品 =(1)12023+(3)25000+(5)3500+(17)9375 =49875 借：庫存商品一 A 73025 一 B 49875 貸：生產(chǎn)成本一 A 73025 一 B 49875 56 案例二、 ]某工廠月份發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： (一 )材料費用①根據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總?cè)缦?:子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 3000元 ,乙材料1000元 ,共計 4000元 。丑產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 2200元 ,乙材料 800元 ,共計 3000元 。車間領(lǐng)用消耗材料 1000元 . 以上總計 8000元 .②固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用修理用材料 500元 ,計車間 300元 ,廠部 200元 .③車間領(lǐng)用低值易耗工具 500元 .(分期攤銷 ) 原 材 料 制 造 費 用 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 現(xiàn) 金 銀行存款 其他應(yīng)收款 低值易耗品 無形資產(chǎn) 預(yù)提費用 待攤費用 生產(chǎn)成本 ① 8000 ① 1000 ① 7000 管 理 費用 ② 500 ② 300 ②200 ③ 500 ③ 500 (二 )人工費用 ④本月應(yīng)付職工工資 3500元 ,計 :子產(chǎn)品工人工資 1500元 ,丑產(chǎn)品工人工資 900元 , 車間管理人員工資 600元 ,廠部管理人員工資 500元 . ⑤按規(guī)定 ,根據(jù)職工工資總額 14%提取職工福利費 . ④ 3500 ④ 600 ④ 500 ④ 2400 ⑤ 490 ⑤ 84 ⑤ 70 ⑤ 336 初 19400 (三 )其他費用 ⑥車間廠房大修理結(jié)束 ,以存款支付大修理工程款 2023元 .(大修理費用已經(jīng)預(yù)提 ) ⑦采購員王某出差借支差旅費 300元 ,以存款支付 . ⑧采購員王某報銷差旅費 320元 ,補付現(xiàn)金 20元 . ⑥ 2023 ⑥ 2023 ⑦ 300 ⑦ 300 ⑧ 300 ⑧ 20 ⑧ 320 ⑨以存款支付水電費 1200元計 :車間 1000元 ,廠部 200元 ⑩以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費 150元 ⑾以存款支付商標注冊費 2200元 ⑿預(yù)付下季度財產(chǎn)保險費 1500元 ,以存款支付 ⑨ 1200 ⑨ 1000 ⑨ 200 ⑩ 150 ⑩ 150 ⑾ 2200 ⑾ 2200 ⑿ 1500 ⑿ 1500 ※ 57 日期 業(yè) 務(wù) 摘 要 借 方 間接材料 間接人工 其他間接費 合計 日期 業(yè) 務(wù) 摘 要 借 方 貸方 直接材料 直接人工 制造費用 合計 初 余 16000 2280 3500 21780 子產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬 ① 消耗材料 1000 1000 ① 領(lǐng)用材料 4000 4000 ② 修理材料 500 500 ④ 工資 600 600 ④ 工資 1500 1500 ⑤ 福利費 84 84 ⑤ 福利費 210 210 ⑨ 水電費 1000 1000 ※ 制造費用明細賬 58 生產(chǎn)過程核算示意圖： w42 各料工費賬戶 生產(chǎn)成本 庫存商品 發(fā)生成本 完工入庫成本 余 :在產(chǎn)品成 本 59 第三節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)內(nèi)容 (一 )銷售收入 含義：出售商品產(chǎn)品提供勞務(wù)等所實現(xiàn)的收入。 收入確認條件： （ 1）相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) . （ 2）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量 收入實現(xiàn)標志： (1)取得現(xiàn)款 (2)取得收取貨款的權(quán)利