【文章內容簡介】 余 值 本科目核算企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。按照承租人、租賃資產類別和項目進行明細核算。未擔保余值發(fā)生減值的，應在本科目設置 “ 減值準備 ” 明細科目進行核算 。 期末借方余額，反映企業(yè)采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。 xx 資產管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 13 無形資產 本科目核算企業(yè)持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、 特許權、 土地使用權等。按照無形資產項目進行明細核算。 期末借方余額，反映 無形資產 的成本 。 累計攤銷 本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。本科目應按無形資產項目進行明細核算。 對于使用壽命不確定的無形資產，不計提攤銷，按《企業(yè)會計準則 8 號 減值準備》規(guī)定處理。當月增加的無形資產當月攤銷，當月減少的無形資產不攤銷 。 期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產累計攤銷額 。 無形資產減值準備 本科目核算企業(yè)無形資產發(fā)生減值時計提的減值準備。按無形資產項目進行明細核算。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。 商譽 本科目核算企業(yè)合并中取得的商譽價值。商譽發(fā)生減值的，應在本科目設置 “ 減值準備 ” 明細科目進行核算 。 期末借方余額，反映企業(yè)外購商譽的價值。 本科目核算企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上的各項費用。 包括租入固定資產改良支出、工程設計費、大 修理支出、已提足折舊資產改建支出等。具體可 按費用項目進行明細核算 ，對于金額較xx 資產管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 14 大部分在報表中予以披露 。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。 本科 目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產 （含 根據稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產 ） 。按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產的余額 。 理財產損溢 本科目核算企業(yè)在清查 投資項目 過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價 值 （含 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗 ） 。 具體核算可設置“ 待處理流動財產損 溢 ” 與 “ 待處理 非 流動 資產損 溢 ” 二級科目進行核算。再 按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。 盤盈固定資產的價值在 “ 以前年度損益科目 ” 調整。 期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。 短期借款 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款 。 應當按照借款種類和貸款人進行明細核算 ， 資產負債表日應按實際利率計算確定的短期借款利息的金額 ， 實際利率與合同約定的名義利率差異不大的， 也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。 期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 應付票據 本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌商業(yè)匯xx 資產管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 15 票 ，包括商業(yè)承兌、銀行承兌票據。如 以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付票據到期，如企業(yè)無力支付票款，按應付票據的票面價值 轉至應付賬款。 期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。 應付賬款 本科目核算企業(yè)因 投資 經營活動應支付的款項。 對于除上述經營活動內容以外的事項在“其他應付款 ” 科目中核算。 具體 按照不同的債權人進行明細核算 。 期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。 預收賬款 本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定 合作 單位預收的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)向 合作 單位預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)應由 合作 單位補付的款項。 應付職工薪酬 本科目核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。按照 “ 應付 工資 ” 、 “ 應付 福利 費 ” 、 “ 應付 社 保 費 ” 、 “ 工會經費 ” 、 “ 職工教育經費 ” 、“ 非貨幣性福利等 設置二級核算 科目 ，其中：應付 社保 費 下設置 :“ 養(yǎng)老保險 ” 、 “ 醫(yī)療保險 ” 、 “ 失業(yè)保險 ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 工傷保險 ” 、 “ 生育保險 ” 三級 科目 核算 ；應付 福利 費下設置 :“ 員工餐費 ” 、 “ 節(jié)日禮品 ” 、“ 探親假路費 ” 、 “ 其他 ” 等三級 科目 核算 。 期末貸方余額，反映企業(yè)應付職工薪酬的結余 。 應繳稅費 本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括 應交 增值稅、 未交 增值稅 、 消費稅、營業(yè)稅、所得稅、 印花稅、 個人所得稅、 資源稅、xx 資產管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 16 土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、 地方 教育費附加 、 水利 建設 基金 費等 。其中 。應交增值稅還應分別 下設 “ 銷項稅額 ” 、 “ 進項稅額 ” 、 “ 進項稅 轉 出 ” 、 “轉出多交 增值稅 ” 、“ 出口退稅 ” 、 “ 已交稅金 ” 、“轉出未交 增值稅 ” 等 三級科目 進行明細核算 。 應付利息 本科目核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。應當按照存款人或債權人進行明細核算。 期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應支付但尚未支付的利息。 應付股利 本科目核算企業(yè)分配的現金股利或利潤。應按照投資者進行明細核算 ，具體核算時 根據股東大會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記 “ 利潤分配 ” 科目，貸記本科目。實際支付現金股利或利潤，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現金 ” 等科目。 如 企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現金股利或利潤。 其他應付款 本科目核算企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。 應 按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款項。 具體核算下設 : “ 公司xx 資產管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 17 外部 單位 往來 ” 、 “ 應付個人款 ” 、 “ 職工 責任保證金 ” 、 “ 合同保證金 ” 、“ 預提費用 ” 、 “ 代扣個人社保費用 ” 、 “ 現金長短款 ” 、 “ 市場保證金 ” 、“ 其他 ” 等 科目進行， 科目 使用情況如下 ： 1）、公司外部 單位 往來 ， 用于核算公司除控股公司及其子公司或關聯(lián)方以外單位且 應付賬款 科目 核算 以外 內容 的各種應付款項。 在實際運用中，應付業(yè)務較多的單位其中發(fā)生少量應收款項也在此科目中核算。 按照對方公司明細進行核算， 期末 貸方 余額 反 映尚未支付的款項。 2）、應付個人款，用于核算公司由于各種原因暫時無法支付應付個人薪酬的款項或其他應付個人事宜款項。 按照 個人明細進行核算， 期末 貸方 余額反映尚未支付的款項。 3）、 職工責任保證金 ， 用于核算公司公司員工崗位責任履約保證金及其他 保證金事項。按照個人明細進行核算， 期末 貸方 余額 反映尚未支付的 保證金 。 4）、 合同保證金，用于核算公司對外采 購或其他 事項 暫收 應付 的 合同保證金、合同質量保證金等應付款項。 按照對方 單位或名稱 明細進行核算，貸方 余額 反映尚未支付的 保證金 。 5）、預提費用， 本科目核算 公司一年以內的 預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、短期借款利息 、水電費 等。 在預提時必須確定有合同等確鑿證據，表明該款項發(fā)生時間 確在當期，并在會計報表說明中對金額及事項進行披露，不得隨意使用該科目調節(jié)會計利潤。 本科目應當按照費用項目進行明細核算 ， 期末 貸方 余額 反映尚未支付的款項。 6）、 代扣個人社保 費用 ， 本科目核算 應由公司員工個人承擔的社會保險xx 資產管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 18 部分，具體核算時可設置 “ 養(yǎng)老保險 ”、“ 醫(yī)療保險 ” 、 “ 失業(yè)保險 ” 、 “ 住房保險 ” 三級明細科目進行核算，期末貸方余額 反映尚未支付的社保個人部分。 7)、 現金長短款， 本科目核算 由于實際支付與應付款項由于計算精度不同 或其他原因 而造成支付款項誤差金額。期末借方余額為多支付金額，貸方余額 反映少支付金額。無特殊 情況 年末結轉為“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目后無余額。 8）、 押 金 ， 本科目核算 公司 簽訂合同收取對方 的 履約 押 金。期末貸方余額 反映收取保證金額。 9）其他 ， 本科目核算 除上述科目以外其他暫收款項，如代收票據款、代收物流費公司等項目費用。期末貸方余額 反映 暫收款項 金額。 本科目核算企業(yè)根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，在 “ 營業(yè)外收入 ” 科目核算，不在本科目核算。本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算 。 期末貸方余額，反映企