【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 余 值 本科目核算企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。按照承租人、租賃資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置 “ 減值準(zhǔn)備 ” 明細(xì)科目進(jìn)行核算 。 期末借方余額，反映企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。 xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 13 無形資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、 特許權(quán)、 土地使用權(quán)等。按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 期末借方余額，反映 無形資產(chǎn) 的成本 。 累計(jì)攤銷 本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 8 號(hào) 減值準(zhǔn)備》規(guī)定處理。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)不攤銷 。 期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額 。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 商譽(yù) 本科目核算企業(yè)合并中取得的商譽(yù)價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置 “ 減值準(zhǔn)備 ” 明細(xì)科目進(jìn)行核算 。 期末借方余額，反映企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)的價(jià)值。 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括租入固定資產(chǎn)改良支出、工程設(shè)計(jì)費(fèi)、大 修理支出、已提足折舊資產(chǎn)改建支出等。具體可 按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 ，對(duì)于金額較xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 14 大部分在報(bào)表中予以披露 。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。 本科 目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn) （含 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn) ） 。按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額 。 理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算企業(yè)在清查 投資項(xiàng)目 過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià) 值 （含 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗 ） 。 具體核算可設(shè)置“ 待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損 溢 ” 與 “ 待處理 非 流動(dòng) 資產(chǎn)損 溢 ” 二級(jí)科目進(jìn)行核算。再 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值在 “ 以前年度損益科目 ” 調(diào)整。 期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。 短期借款 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款 。 應(yīng)當(dāng)按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算 ， 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的短期借款利息的金額 ， 實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的， 也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 應(yīng)付票據(jù) 本科目核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌商業(yè)匯xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 15 票 ，包括商業(yè)承兌、銀行承兌票據(jù)。如 以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的票面價(jià)值 轉(zhuǎn)至應(yīng)付賬款。 期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。 應(yīng)付賬款 本科目核算企業(yè)因 投資 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 對(duì)于除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容以外的事項(xiàng)在“其他應(yīng)付款 ” 科目中核算。 具體 按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算 。 期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。 預(yù)收賬款 本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定 合作 單位預(yù)收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)向 合作 單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由 合作 單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。 應(yīng)付職工薪酬 本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照 “ 應(yīng)付 工資 ” 、 “ 應(yīng)付 福利 費(fèi) ” 、 “ 應(yīng)付 社 保 費(fèi) ” 、 “ 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 、“ 非貨幣性福利等 設(shè)置二級(jí)核算 科目 ，其中：應(yīng)付 社保 費(fèi) 下設(shè)置 :“ 養(yǎng)老保險(xiǎn) ” 、 “ 醫(yī)療保險(xiǎn) ” 、 “ 失業(yè)保險(xiǎn) ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 工傷保險(xiǎn) ” 、 “ 生育保險(xiǎn) ” 三級(jí) 科目 核算 ；應(yīng)付 福利 費(fèi)下設(shè)置 :“ 員工餐費(fèi) ” 、 “ 節(jié)日禮品 ” 、“ 探親假路費(fèi) ” 、 “ 其他 ” 等三級(jí) 科目 核算 。 期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余 。 應(yīng)繳稅費(fèi) 本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括 應(yīng)交 增值稅、 未交 增值稅 、 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、 印花稅、 個(gè)人所得稅、 資源稅、xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 16 土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、 地方 教育費(fèi)附加 、 水利 建設(shè) 基金 費(fèi)等 。其中 。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別 下設(shè) “ 銷項(xiàng)稅額 ” 、 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、 “ 進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn) 出 ” 、 “轉(zhuǎn)出多交 增值稅 ” 、“ 出口退稅 ” 、 “ 已交稅金 ” 、“轉(zhuǎn)出未交 增值稅 ” 等 三級(jí)科目 進(jìn)行明細(xì)核算 。 應(yīng)付利息 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)當(dāng)按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。 應(yīng)付股利 本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算 ，具體核算時(shí) 根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目，貸記本科目。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 如 企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 其他應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 應(yīng) 按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 具體核算下設(shè) : “ 公司xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 17 外部 單位 往來 ” 、 “ 應(yīng)付個(gè)人款 ” 、 “ 職工 責(zé)任保證金 ” 、 “ 合同保證金 ” 、“ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 代扣個(gè)人社保費(fèi)用 ” 、 “ 現(xiàn)金長(zhǎng)短款 ” 、 “ 市場(chǎng)保證金 ” 、“ 其他 ” 等 科目進(jìn)行， 科目 使用情況如下 ： 1）、公司外部 單位 往來 ， 用于核算公司除控股公司及其子公司或關(guān)聯(lián)方以外單位且 應(yīng)付賬款 科目 核算 以外 內(nèi)容 的各種應(yīng)付款項(xiàng)。 在實(shí)際運(yùn)用中，應(yīng)付業(yè)務(wù)較多的單位其中發(fā)生少量應(yīng)收款項(xiàng)也在此科目中核算。 按照對(duì)方公司明細(xì)進(jìn)行核算， 期末 貸方 余額 反 映尚未支付的款項(xiàng)。 2）、應(yīng)付個(gè)人款，用于核算公司由于各種原因暫時(shí)無法支付應(yīng)付個(gè)人薪酬的款項(xiàng)或其他應(yīng)付個(gè)人事宜款項(xiàng)。 按照 個(gè)人明細(xì)進(jìn)行核算， 期末 貸方 余額反映尚未支付的款項(xiàng)。 3）、 職工責(zé)任保證金 ， 用于核算公司公司員工崗位責(zé)任履約保證金及其他 保證金事項(xiàng)。按照個(gè)人明細(xì)進(jìn)行核算， 期末 貸方 余額 反映尚未支付的 保證金 。 4）、 合同保證金，用于核算公司對(duì)外采 購(gòu)或其他 事項(xiàng) 暫收 應(yīng)付 的 合同保證金、合同質(zhì)量保證金等應(yīng)付款項(xiàng)。 按照對(duì)方 單位或名稱 明細(xì)進(jìn)行核算，貸方 余額 反映尚未支付的 保證金 。 5）、預(yù)提費(fèi)用， 本科目核算 公司一年以內(nèi)的 預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息 、水電費(fèi) 等。 在預(yù)提時(shí)必須確定有合同等確鑿證據(jù)，表明該款項(xiàng)發(fā)生時(shí)間 確在當(dāng)期，并在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中對(duì)金額及事項(xiàng)進(jìn)行披露，不得隨意使用該科目調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 ， 期末 貸方 余額 反映尚未支付的款項(xiàng)。 6）、 代扣個(gè)人社保 費(fèi)用 ， 本科目核算 應(yīng)由公司員工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 18 部分，具體核算時(shí)可設(shè)置 “ 養(yǎng)老保險(xiǎn) ”、“ 醫(yī)療保險(xiǎn) ” 、 “ 失業(yè)保險(xiǎn) ” 、 “ 住房保險(xiǎn) ” 三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算，期末貸方余額 反映尚未支付的社保個(gè)人部分。 7)、 現(xiàn)金長(zhǎng)短款， 本科目核算 由于實(shí)際支付與應(yīng)付款項(xiàng)由于計(jì)算精度不同 或其他原因 而造成支付款項(xiàng)誤差金額。期末借方余額為多支付金額，貸方余額 反映少支付金額。無特殊 情況 年末結(jié)轉(zhuǎn)為“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目后無余額。 8）、 押 金 ， 本科目核算 公司 簽訂合同收取對(duì)方 的 履約 押 金。期末貸方余額 反映收取保證金額。 9）其他 ， 本科目核算 除上述科目以外其他暫收款項(xiàng)，如代收票據(jù)款、代收物流費(fèi)公司等項(xiàng)目費(fèi)用。期末貸方余額 反映 暫收款項(xiàng) 金額。 本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算 。 期末貸方余額，反映企