【正文】 xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 0 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)核算制度 目的 為了規(guī)范公司 會(huì)計(jì)核算、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》 、 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 及國 家其他有關(guān)政策、 稅 收 法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況制定本制度，如本制度未予以明確規(guī)范的會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)可按照上述法規(guī)及規(guī)范執(zhí)行，具體核算細(xì)節(jié)按照 《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》辦理 。 范圍 本制度是公司會(huì)計(jì)核算工作依據(jù)和準(zhǔn)則 性文件 ，公司 的 所有部門 遵照本制度 執(zhí)行 。 職責(zé) 本制度由公司 財(cái)務(wù) 部 制定及修改，公司 財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)制度細(xì)則及實(shí)施的解釋，公司 所有部門 嚴(yán)格按照本制度執(zhí)行，如有特殊情況 如新增會(huì)計(jì)科目 、修改內(nèi)容 等， 需上報(bào) 公 財(cái)務(wù)部 批準(zhǔn) 方可進(jìn)行。 內(nèi)容 會(huì)計(jì)核算期間為會(huì)計(jì)年度為公歷 1 月 1 日至 12 月 31日 記賬本位幣為 人民幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)， 日常費(fèi)用及收益按照即期匯率折算，月末對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照月末最后一天的匯率折算，其匯兌差異在“外幣報(bào)表折算差額”列示，其中在建工程匯兌差異計(jì)入工程成本，經(jīng)營收支出匯兌差異計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 1 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及編號(hào) 以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 及其指南標(biāo)準(zhǔn) 規(guī)定 執(zhí)行（具體詳見后附表一）， 未經(jīng)批準(zhǔn)各核算單位不得擅自更改會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及編號(hào)。 記賬方法采用復(fù)式借貸記賬法 基本原則 1）會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 2）會(huì)計(jì)核算按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)按照法律形式進(jìn)行核算依據(jù)。 3）會(huì)計(jì)核算對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得延遲或推后進(jìn)行。 4）會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 5）會(huì)計(jì)核算應(yīng) 遵循收入與成本、費(fèi)用配比原則，即同一時(shí)期收入與成本、費(fèi)用在當(dāng)期予以確認(rèn)。 6）會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 7）在對(duì)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù) 債、權(quán)益，收入、成本、費(fèi)用核算時(shí)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，如確無法取得歷史成本或真實(shí)反映業(yè)務(wù)需要，可采用重置成本、可變現(xiàn)成本、現(xiàn)值及公允價(jià)值 進(jìn)行計(jì)量。 8）會(huì)計(jì)核算反映的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用，同時(shí)要具備可比性。 xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 2 9）會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循重要性原則，根據(jù)其重要程度采用不同的核算方法，對(duì)于影響會(huì)計(jì)使用者作出合理判斷的 重要 數(shù)據(jù)，必須按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以充分 、準(zhǔn)確的 披露。 對(duì)于次要數(shù)據(jù)，在不影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的情況下，可做適當(dāng)簡化處理。 核算 庫存現(xiàn)金 本科目核算持有庫存現(xiàn)金， 借方余額為持有庫存現(xiàn)金。公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” 賬 簿 ， 現(xiàn)金出納根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，按照 收付憑證 業(yè)務(wù)順序逐筆登錄日記賬，每 日 終了 統(tǒng)計(jì)匯總現(xiàn)金收入、支出發(fā)生額及結(jié)余現(xiàn)金余額，并與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)，保持賬實(shí)一致。 銀行存款 本科目核算企業(yè)存入 開戶 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的 人民幣及外幣存款 。 按照幣種設(shè)置二級(jí)科目 核算， 按照開戶銀行及賬號(hào)設(shè)立三級(jí)明細(xì)核算， 借方余額為 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存款 。公司 按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類設(shè)置 “ 銀行存款 日記賬”賬 簿 ， 銀行 出納根 據(jù) 銀行 收付業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)順序逐筆登錄日記賬，每日 終了 結(jié)余 出銀行 余額， 定期 與銀行對(duì)賬單 核對(duì)， 至少每月核對(duì)一次，如有差額應(yīng)編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并按月編表 調(diào)節(jié)相符 。 其他貨幣資金 本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等其他貨幣資金?？筛鶕?jù)資金情況設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬進(jìn)xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 3 行核算。本科目 借方余額為其他貨幣資金的存有額。 交易性金融資產(chǎn) 本科目核算企業(yè) 以 交易為目的所持有的債權(quán)投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，公 司持有直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在此 核算。 具體可設(shè)二級(jí)科目 ： “ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 進(jìn)行核算。借方余額反映持有該資產(chǎn)的公允價(jià)值。 持有 至 到期投資 本科目核算 指到期日固定、回收金額固定或 確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有到期的非衍生金融資產(chǎn)。具體為企業(yè)持有到期投資的攤余成本， 可設(shè)二級(jí)科目 ： “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應(yīng)計(jì)利息 ” 進(jìn)行明細(xì)核算 。借方余額反映持有該資產(chǎn)的攤余成本。 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票及商業(yè)承兌匯票。公司核算應(yīng)按開出票 據(jù)的公司或銀行設(shè)置二級(jí)科目核算 ，應(yīng)收票據(jù)按票面金額入賬，本科目借方反映持有應(yīng)收票據(jù)的票面金額。 應(yīng)收賬款 本科目核算企業(yè)因 企業(yè)管理、咨詢服務(wù)、投資等 經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。按照公司 經(jīng)營項(xiàng)目 核算 ， 科 目借方 額為 本期發(fā)生 額 ，貸方 額為 收款款項(xiàng)。 預(yù)付賬款 本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付或經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批需要預(yù)付的款項(xiàng)， 在建工程預(yù)付款也在本科目核算。具體核算可 設(shè)置 “ 工程單位 ” 、 “ 其他往來單位xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 4 （非內(nèi)部單位） ” 二級(jí)核算科目， 按供應(yīng)單位 再 設(shè)置 明細(xì) 核算單位。期末借方余額為實(shí)際預(yù)付的金額，貸方余額為尚未支付的 金額。預(yù)付賬款原則上不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 但 如有確鑿證據(jù) 證明貨款性質(zhì)已發(fā)生變化或供貨單位破產(chǎn)、撤銷等事項(xiàng)造成無法收到貨物或退回款項(xiàng)的，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款酌情進(jìn)行壞賬核銷處理。 應(yīng)收股利 本科核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤?？砂幢煌顿Y單位進(jìn)行明細(xì)核算 ，包括公司購入金融資產(chǎn)時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，但不包括應(yīng)收股票股利，本科目期末借方額為未收到現(xiàn)金股利或利潤。 應(yīng)收利息 本科核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資 等金融資產(chǎn)應(yīng)收取的利息?？砂幢煌顿Y單位 和客戶 進(jìn)行明細(xì)核算 。對(duì)于 購入一次還本付息的持有到期投資期間取得的利息，在“持有到期投資”科目核算。本科目期末借方額為未收到利息。 內(nèi)部往來 內(nèi)部往來科目用于核算關(guān)聯(lián)方單位的各種應(yīng)收 、應(yīng)付 等 資金往來 款項(xiàng)?？稍O(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，按照對(duì)方公司明細(xì)進(jìn)行核算，借方反映應(yīng)收款項(xiàng)，貸方反映應(yīng)付款項(xiàng)。 期末借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 其他應(yīng)收款 ” 中合并， 貸方余額在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款 ” 中合并。 其他應(yīng)收款 本科核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款 、應(yīng)收分xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 5 保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 具體核算可下設(shè) “ 個(gè)人 借 款 ” 、 “ 備用金 ” 、 “ 外部往來單位 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 、 “ 待清欠款項(xiàng) ” 、 “ 保證金 ” 、 “ 其他 ” 二級(jí) 科目后，按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算。 本科目期末借方額為應(yīng)收款項(xiàng)，具體 內(nèi)容 如下： 1）個(gè)人 借款： 用于核算經(jīng)辦人履行借款簽呈手續(xù)后借出與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的款項(xiàng) 。應(yīng)每月清理，前賬未清不得續(xù)借。 2）備用金： 用于核算經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，由 出納 或經(jīng)?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的人員 負(fù)責(zé)管理用 日常經(jīng)營費(fèi)用開支的 資金。 3）外部往來單位 ，用于核算關(guān)聯(lián)方以外單位 且應(yīng)收賬款核算 科目以外內(nèi)容 的各種應(yīng)收款項(xiàng)。 在實(shí)際運(yùn)用中，應(yīng)收業(yè)務(wù)較多的單位其中發(fā)生少量應(yīng)付款項(xiàng)也在此科目中核算。 具體 按照對(duì)方公司明細(xì)進(jìn)行核算，借方反映尚未收回的款項(xiàng)。 4）待攤費(fèi)用，用于核算應(yīng)有本期和以后各期分?jǐn)偟?，分?jǐn)偲谙拊?1 年以內(nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 按照費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目核算，期末借方余額為尚未攤銷金額。 5）待清欠款項(xiàng)，用于核算由于各種原因造成以前年度的單位及個(gè)人無法收回且 暫時(shí)無法清理并 未進(jìn)行壞賬核銷的款項(xiàng)。 6）保證金，用于因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要按照合同及協(xié)議或領(lǐng)導(dǎo)審批簽呈向?qū)Ψ絾挝恢Ц兜?保證 金， 保證 金到期后應(yīng) 及時(shí)收回。 7）其他，用于核算除上述事項(xiàng)以外與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)聯(lián)的應(yīng)收款項(xiàng)。 壞賬準(zhǔn)備 本科目核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。按照“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收賬款”xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 6 分別明細(xì)核算，公司采用備抵法核算壞賬損失，發(fā)生時(shí)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記本科目，應(yīng)計(jì)提大于賬面余額時(shí)補(bǔ)提壞賬損失，如小于時(shí)按差額反向沖回。對(duì)于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，其剩余資產(chǎn)無法清償債務(wù)時(shí)，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，可做為壞賬準(zhǔn)備處理，并沖銷原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不足計(jì)入當(dāng)期損益 。期末貸方余額反映已計(jì)提未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法