稅務稽查取證與筆錄制作規(guī)范(編輯修改稿)
2025-06-17 10:43 本頁面
【文章內容簡介】 查局舉報該公 2021年度有偷稅行為，市國稅局稽查局檢查結論為該公司偷稅 7萬元，決定再補稅 2萬元及加收滯納金 。同年 12月，省國稅稽查局又抽查到該公司，檢查結論為該公司偷稅 10 萬元，決定再補稅 3萬元，加收滯納金 。該公司起訴到法院，并要求稅務機關解釋哪次檢查結論正確？ 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 16 案例涉及的程序及相關問題 ? 對同一納稅人檢查的次數是否應有限制？ ? 若要啟動第二次檢查程序，是否應有前提條件？ ? 若要啟動第二次檢查程序，應有哪些程序的規(guī)定？ ? 產生復查結論與原查結論不一致的原因是什么？ ? 如何合理解決這一 問題 ？ 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 17 稽查證據的種類及其要求 ? 物證 ? 書證 ? 證人證言 ? 當事人陳述 ? 鑒定結論 ? 勘驗筆錄、現場筆錄 ? 視聽資料 對稽查底稿的認識 ：稽查人員在稽查過程中形 成的工作記錄和獲取的資料。 對專家意見的認識 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 18 稽查證據的證明對象 ? 當事人的違法事實 ? 執(zhí)法程序的合法性 ? 執(zhí)法的公正性 ? 執(zhí)法主體的合法性 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 19 稽查證據的證明要求 ? 確實：對證據的質的方面的要求。 ? 充分： 對證據的量的規(guī)定 。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 20 ? 2021年 2月，某市稽查局在對新華電腦公司進行檢查時，查出該公司少繳已代扣的 2021年 6月份個人所得稅5000元。并對該公司罰款 5000元。證據有該公司財務部門繪制提供給稽查局的全體職員的工資表一張，《稅務稽查底稿》（記載已代扣的 6月份的個人所得稅額以及稽查人員的初步結論），該公司已向稅務局交納已代扣的 6月份個人所得稅憑證復印件。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 21 ? 2021年 6月，某市稽查局在對本市 A建筑公司進行檢查時發(fā)現，掛靠該公司獨立承包的第一工程隊在四年內多次承建甲單位建筑工程而未申報納稅。由于該工程隊帳目混亂無法確定其所得，稽查局便對其核定征收。核定的應納稅所得率為 10%。而應納稅稅所得額的依據是甲單位財務部門付款給工程隊的說明： 99年付 200萬、 2021年付 400萬、 2021年付600萬、 2021年付 500萬。因此，稽查局對工程隊作出了稅務處理決定和稅務行政處罰決定。 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 22 ? 2021年 11月，某縣地稅局稽查局對三維設計院 2021年度納稅情況進行檢查，發(fā)現該單位2021年度采取收入沖成本的手段偷稅，其中 5月份申報收入 87200元，還有一筆直接收取的現金收入 4000元未計收入而造成偷稅。 ? 問：認定納稅人需要收集哪些 證據 ？ 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 23 證據充分性的標準 ? 刑事案件最低標準：排除合理懷疑 ? 行政最低標準 :明顯優(yōu)勢證據 ? 民事案件最低標準：高度概然性或證據優(yōu)勢 中共國家稅務總局黨校 國家稅務總局揚州稅務進修學院 2021/6/16 24 ? 某市國稅稽查局接到群眾舉報，某一銷售手機的公司具有偷稅行為。稽查局工作人員通過初步檢查該公司的賬簿等資料、銀行賬戶、申報納稅的資料，發(fā)現該公司幾乎處于停業(yè)狀態(tài)。稽查局工作人員還根
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