碩士論文-工商管理-探析電子商務(wù)的稅收問題與對策(編輯修改稿)
2025-10-15 08:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 重征 稅問題 一個極端的例子是：如果你是一個中國公民，在馬來西亞的電子商務(wù)網(wǎng)站上訂購貨物，并且要求將貨物發(fā)往泰國，這樣做的結(jié)果可能是，你將同時得到三個國家的稅單。首先，按照居民稅收管轄權(quán)征稅辦法，中國政府將有權(quán)向你征收所得稅；按照收入來源地管轄權(quán)征稅的話，泰國政府也有權(quán)向你征收流轉(zhuǎn)稅；而馬來西亞政府有可能以交易操作發(fā)生地為依據(jù)，也可根據(jù)來源地，有權(quán)向你征稅。對同一筆稅源，由于稅收管轄權(quán)的重疊，而導(dǎo)致重復(fù)征稅。 (2)納稅人避稅問題 電子商務(wù)的便捷性與高流動性為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利。跨國 公司通過互聯(lián)網(wǎng)，只要按幾下鼠標(biāo)就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。 二、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的稅收對策 在指導(dǎo)思想上應(yīng)引起重視 我國目前的電子商務(wù)尚處于萌芽階段，但網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)已成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時代潮流，在認(rèn)識和對待我國電子商務(wù)和稅收的關(guān)系上，應(yīng)本著 “ 積極面對、加強(qiáng)研究、互促互動 ” 的指導(dǎo)思想來加以處理。所謂“ 積極面對 ” 就是面對全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，我們應(yīng)采取一種積極面對的態(tài)度，樹立超前意識，更新傳統(tǒng)觀念，以順應(yīng)和迎接新的時代。所謂 “ 加強(qiáng)研究 ” 就是面對電 子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收制度、稅收政策和現(xiàn)行國際稅收安排所提出的挑戰(zhàn)，我們首先必須通過加強(qiáng)研究來弄清情況，掌握國際電子商務(wù)的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，明白其對我國現(xiàn)行稅制、稅收 、涉外稅收等的影響之所在，從而緊密結(jié)合中國具體國情并參照世界稅制、稅則變動最新情況提出我們的應(yīng)對舉措和方略。所謂 “ 互促互動 ” ，就是說，一方面我們的稅制、稅則和稅收政策，要立足于有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展；另一方面，現(xiàn)行稅收的安排，又要在電子商務(wù)發(fā)展的實踐中去不斷進(jìn)行改革和完善，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。 我國電子商務(wù)的征稅原則 (1)稅 收中性原則 它是指征稅不應(yīng)影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟(jì)選擇，不應(yīng)該對高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時期，網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機(jī)制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，不僅會妨礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，而且使稅收也變成無源之水、無本之木。 (2)公平稅負(fù)原則 從長遠(yuǎn)來看，應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負(fù)一致。希望各國政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對電子商務(wù)的征稅會公平臺理。 (3)適當(dāng)優(yōu)惠原則 即對目前我國的電子商務(wù)暫時采取適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國的迅猛發(fā)展，開辟新的稅收來源。對于這一嶄新、具有重大意義及強(qiáng)滲透性的產(chǎn)業(yè)，在其發(fā)展初期，國家從政策優(yōu)惠的角度對電子商務(wù)給予一定程度的支持還是非常必要的。 制定符合我國國情的電子商務(wù)稅收政策和法律 我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的備要素給予明確
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