路橋集團第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法(編輯修改稿)
2025-06-13 23:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 包單位向財務(wù)部門提供分包工程結(jié)算單。 第五章 合同收入的確認(rèn)與計量 第三十八條 公路一局執(zhí)行建造合同核算時，期間合同收入按完工百分比法確認(rèn)，完工百分比采用累計實際發(fā)生的合同成本占預(yù)計合同總成本的比例計算。 第三十九條 合同收入包括合同初始收入、變更收 入、索賠 10 款收入和獎勵款收入等，上述款項在符合收入確認(rèn)的條件時才能確認(rèn)為合同收入。 第四十條 合同收入的確認(rèn)與計量 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =（預(yù)計總收入完工百分比） 上期已確認(rèn)的累計營業(yè)收入 完工百分比 =累計實際發(fā)生的合同成本 /預(yù)計總成本 上期已確認(rèn)的累計營業(yè)收入 =上期累計合同毛利 +上期累計合同成本 上期已確認(rèn)的累計營業(yè)收入應(yīng)同上期的“工程施工”科目的帳面余額一致。 項目財務(wù)部門確認(rèn)收入時，要填制《建造合同收入、成本計算表》（見附件七），并隨同項目經(jīng)營部門提供的 《項目合同當(dāng)前預(yù)計總收入和總成本確認(rèn)表》 ，作為帳 務(wù)處理的依據(jù)。 第四十一條 合同收入的確認(rèn)是指營業(yè)收入的確認(rèn)，應(yīng)正確區(qū)分工程結(jié)算收入與營業(yè)收入之間的關(guān)系。工程結(jié)算收入是業(yè)主根據(jù)工程的進度，按工程合同條款規(guī)定支付給施工單位的款項，按照業(yè)主批復(fù)的計量支付證書確認(rèn)，在“工程結(jié)算”科目中核算；營業(yè)收入是按照會計制度要求根據(jù)收入確認(rèn)原則確認(rèn)的會計期間收入，按照當(dāng)期的完工百分比計算確認(rèn)，在“主營業(yè)務(wù)收入”科目中核算。兩者的依據(jù)不同，因而數(shù)量也會產(chǎn)生差異，但當(dāng)工程最終完工時，兩者累計確認(rèn)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)一致。 第四十二條 項目經(jīng)營部門按月按期及時向項目財務(wù)部門提 11 供業(yè)主批復(fù) 的計量支付證書，財務(wù)部門據(jù)此進行“工程結(jié)算”的核算。 第四十三條 項目財務(wù)部門進行工程結(jié)算時，必須以業(yè)主批復(fù)的計量支付證書為依據(jù)，沒有支付證書不得進行工程結(jié)算的帳務(wù)處理。 第四十四條 各項目經(jīng)營部門每季末和年末必須組織未完施工盤點，將盤點表隨同統(tǒng)計產(chǎn)值報表交項目財務(wù)部門各一份。 第四十五條 各項目經(jīng)理部財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)營部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值報表和項目未完施工盤點表與按建造合同確認(rèn)的收入進行比較分析，相差較大的項目，應(yīng)在財務(wù)報告中進行重點說明，分析產(chǎn)生的原因。 第四十六條 項目完工后，如仍有合同收入發(fā)生， 可直接計入 “主營業(yè)務(wù)收入”科目。借計“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”，貸計“工程結(jié)算”；借計“工程施工 — 合同毛利”，貸計“主營業(yè)務(wù)收入”。 第六章 合同成本的確認(rèn)與計量 第四十七條 合同成本包括從建造合同簽訂至完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的各項直接費用和間接費用。 第四十八條 合同的直接費用包括： （ 1）人工費用； （ 2）材料費用； 12 （ 3）機械使用費； （ 4）其他直接費用，包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬用費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用等； （ 5）分包工程成本。 第四十九條 間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括臨時設(shè)施攤銷費用和施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。 第五十條 直接費用在發(fā)生時應(yīng)直接計入合同成本，間接費用應(yīng)在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆嬋牒贤杀尽? 第五十一條 累計實際發(fā)生的合同成本包括應(yīng)攤銷的費用和應(yīng)付未付的費用，不包括下列內(nèi)容： 同未來活動 相關(guān)的合同成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本； 在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。 第五十二條 與合同有關(guān)的零星收益，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本。 第五十三條 當(dāng)期完成的建造合同，按累計實際發(fā)生的合同成本扣除上期累計已確認(rèn)的費用后的余額確認(rèn)為當(dāng)期費用。 13 第五十四條 本期發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的本期發(fā)生的合同成本的金額，累計發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的累計發(fā)生的合同成本金額。 第 五十五 條 各單位要建 立健全各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、報廢、清查制度以及與成本核算有關(guān)的各項原始記錄和工程量統(tǒng)計制度，完善各種計量測試設(shè)施，嚴(yán)格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。 第五十六條 各單位成本歸集和核算要及時準(zhǔn)確，不得延期。 第 五十七 條 對因合同變更而發(fā)生的各種成本費用，不論其收入如何確認(rèn)，其成本費用均按實際發(fā)生額計入當(dāng)期合同成本。 第五十八條 項目發(fā)生的職工工資及其附加費應(yīng)進行合理的分配攤銷。對于工資及工資性收入，項目現(xiàn)場施工人員的計入直接人工費，材料采購人員的計入材料采購費，機械作業(yè)人員的計入機械使用費 ，專職醫(yī)生和食堂工作人員的計入職工福利費，項目部管理人員的計入間接費用；對于應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險金、住房公積金、工傷保險和失業(yè)保險等計入間接費用。 第五十九條 項目完工后，如仍有合同費用發(fā)生，可直接計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。借計“工程施工 — 合同成本 — 成本核算對象”，貸計“ 原材料”、“應(yīng)付工資”、“機械作業(yè)”等 ；借計“主營業(yè)務(wù)成本”，貸計“工程施工 — 合同毛利”。
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