路橋集團第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法(編輯修改稿)
2025-06-13 23:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 包單位向財務部門提供分包工程結算單。 第五章 合同收入的確認與計量 第三十八條 公路一局執(zhí)行建造合同核算時，期間合同收入按完工百分比法確認，完工百分比采用累計實際發(fā)生的合同成本占預計合同總成本的比例計算。 第三十九條 合同收入包括合同初始收入、變更收 入、索賠 10 款收入和獎勵款收入等，上述款項在符合收入確認的條件時才能確認為合同收入。 第四十條 合同收入的確認與計量 當期確認的合同收入 =（預計總收入完工百分比） 上期已確認的累計營業(yè)收入 完工百分比 =累計實際發(fā)生的合同成本 /預計總成本 上期已確認的累計營業(yè)收入 =上期累計合同毛利 +上期累計合同成本 上期已確認的累計營業(yè)收入應同上期的“工程施工”科目的帳面余額一致。 項目財務部門確認收入時，要填制《建造合同收入、成本計算表》（見附件七），并隨同項目經(jīng)營部門提供的 《項目合同當前預計總收入和總成本確認表》 ，作為帳 務處理的依據(jù)。 第四十一條 合同收入的確認是指營業(yè)收入的確認，應正確區(qū)分工程結算收入與營業(yè)收入之間的關系。工程結算收入是業(yè)主根據(jù)工程的進度，按工程合同條款規(guī)定支付給施工單位的款項，按照業(yè)主批復的計量支付證書確認，在“工程結算”科目中核算；營業(yè)收入是按照會計制度要求根據(jù)收入確認原則確認的會計期間收入，按照當期的完工百分比計算確認，在“主營業(yè)務收入”科目中核算。兩者的依據(jù)不同，因而數(shù)量也會產(chǎn)生差異，但當工程最終完工時，兩者累計確認的數(shù)量應當一致。 第四十二條 項目經(jīng)營部門按月按期及時向項目財務部門提 11 供業(yè)主批復 的計量支付證書，財務部門據(jù)此進行“工程結算”的核算。 第四十三條 項目財務部門進行工程結算時，必須以業(yè)主批復的計量支付證書為依據(jù)，沒有支付證書不得進行工程結算的帳務處理。 第四十四條 各項目經(jīng)營部門每季末和年末必須組織未完施工盤點，將盤點表隨同統(tǒng)計產(chǎn)值報表交項目財務部門各一份。 第四十五條 各項目經(jīng)理部財務部門應根據(jù)經(jīng)營部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值報表和項目未完施工盤點表與按建造合同確認的收入進行比較分析，相差較大的項目，應在財務報告中進行重點說明，分析產(chǎn)生的原因。 第四十六條 項目完工后，如仍有合同收入發(fā)生， 可直接計入 “主營業(yè)務收入”科目。借計“銀行存款”或“應收賬款”，貸計“工程結算”；借計“工程施工 — 合同毛利”，貸計“主營業(yè)務收入”。 第六章 合同成本的確認與計量 第四十七條 合同成本包括從建造合同簽訂至完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的各項直接費用和間接費用。 第四十八條 合同的直接費用包括： （ 1）人工費用； （ 2）材料費用； 12 （ 3）機械使用費； （ 4）其他直接費用，包括有關的設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬用費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用等； （ 5）分包工程成本。 第四十九條 間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括臨時設施攤銷費用和施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。 第五十條 直接費用在發(fā)生時應直接計入合同成本，間接費用應在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分攤計入合同成本。 第五十一條 累計實際發(fā)生的合同成本包括應攤銷的費用和應付未付的費用，不包括下列內(nèi)容： 同未來活動 相關的合同成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本； 在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。 第五十二條 與合同有關的零星收益，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本。 第五十三條 當期完成的建造合同，按累計實際發(fā)生的合同成本扣除上期累計已確認的費用后的余額確認為當期費用。 13 第五十四條 本期發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的本期發(fā)生的合同成本的金額，累計發(fā)生的合同成本為“工程施工 — 合同成本”科目中反映的累計發(fā)生的合同成本金額。 第 五十五 條 各單位要建 立健全各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領退、報廢、清查制度以及與成本核算有關的各項原始記錄和工程量統(tǒng)計制度，完善各種計量測試設施，嚴格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。 第五十六條 各單位成本歸集和核算要及時準確，不得延期。 第 五十七 條 對因合同變更而發(fā)生的各種成本費用，不論其收入如何確認，其成本費用均按實際發(fā)生額計入當期合同成本。 第五十八條 項目發(fā)生的職工工資及其附加費應進行合理的分配攤銷。對于工資及工資性收入，項目現(xiàn)場施工人員的計入直接人工費，材料采購人員的計入材料采購費，機械作業(yè)人員的計入機械使用費 ，專職醫(yī)生和食堂工作人員的計入職工福利費，項目部管理人員的計入間接費用；對于應付福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、基本養(yǎng)老保險金、住房公積金、工傷保險和失業(yè)保險等計入間接費用。 第五十九條 項目完工后，如仍有合同費用發(fā)生，可直接計入“主營業(yè)務成本”科目。借計“工程施工 — 合同成本 — 成本核算對象”，貸計“ 原材料”、“應付工資”、“機械作業(yè)”等 ；借計“主營業(yè)務成本”，貸計“工程施工 — 合同毛利”。
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