企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計(編輯修改稿)
2025-06-12 17:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 主要目 標(biāo)是認(rèn)真實(shí)施會計監(jiān)督、履行自身職責(zé)、 (在正常的、不違規(guī)的前提下 )對財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容和方式，在我國內(nèi)部審計主要是對所在單位的主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，對企業(yè)總經(jīng)理或董事會負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，及時反饋，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)及時改進(jìn)工作，完善制度。在我國內(nèi)部審計的建制上，目前存在的突出問題是內(nèi)部審計身份及目標(biāo)的定位問題，即為準(zhǔn)服務(wù)對誰負(fù)責(zé) ?世界多數(shù)國家公司的監(jiān)控機(jī)制，主要有單軌制和雙軌制兩種。采用 單軌制的國家如美國、英國、新加坡等，其股份有限公司機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有股東會和董事會兩者，在董事會內(nèi)分設(shè)一個或數(shù)個委員會，其中具有直接監(jiān)督責(zé)任的是審計委員會，其主要職責(zé)是監(jiān)控公司內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)、審查內(nèi)部稽查部門、推薦公司簽證會計師、審查公司年度內(nèi)控計劃、核閱公司財務(wù)報告等；采用雙軌制的國 家如德國、日本等，其股份有限公司機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有股東會、董事會和監(jiān)察人 (即監(jiān)事會 )三者，而其監(jiān)控的主要機(jī)制是董事會負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的經(jīng)營，監(jiān)察人負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會業(yè)務(wù)的執(zhí)行。我國公司治理結(jié)構(gòu)即屬后者。在雙軌制的公司治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計設(shè)置是隸屬于股東會、還是董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理呢 ?如果隸屬股東會，那么其職能則與監(jiān)事會職能相重復(fù) 。如果隸屬總經(jīng)理，那么董事會勢必需另設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，因此，筆者持在董事會下設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的意見，這樣能夠形成相互制約、相互聯(lián)系的嚴(yán)密內(nèi)控系統(tǒng)，即股東會通過監(jiān)事會對董事會實(shí)施內(nèi)控，董事會通過內(nèi)部 審計對總經(jīng)理及其它管理者實(shí)施內(nèi)控。此外還需要指出的是，會計監(jiān)督寓于會計核算之中，因此，明確企業(yè)內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)及會計人員的內(nèi)部會計控制具體目標(biāo)也是十分重要的，按照分權(quán)制約原則，企業(yè)內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)及會計人員應(yīng)對企業(yè)會計負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，對企業(yè)所發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部會計控制。按照社會審計的基本職責(zé)來看，聘請、委托注冊會計師的權(quán)利及有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)有企業(yè)監(jiān)事會負(fù)責(zé)，以保證社會審計發(fā)揮維持社會經(jīng)濟(jì)秩序和促使強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計控制職能的作用。 按照約束與激勵原理，在確定企業(yè)內(nèi)部會計控制約束目標(biāo)的同時，明確激勵目標(biāo)也 是內(nèi)部會計控制的必要內(nèi) 中國 3000 萬經(jīng)理人首選培訓(xùn)網(wǎng)站 更多免費(fèi)資料下載請進(jìn)入： 好好學(xué)習(xí)社區(qū) 容。確立企業(yè)內(nèi)部會計控制激勵目標(biāo)的基本原則應(yīng)是約束與激勵相一致，即誰約束誰激勵。在美國股份公司治理結(jié)構(gòu)中，通常在董事會下設(shè)審計委員會的同時，設(shè)置提名委員會和報酬委員會，分別負(fù)責(zé)提出企業(yè)各級管理人員任免和報酬方案，報請董事會研究確定 (主要管理人員的提名及報酬應(yīng)報請股東會研究確定 )。美國做法值得借鑒。 三、企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)按其內(nèi)容層次劃分及其設(shè)計 企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)按其內(nèi)容層次來劃分大致如下：內(nèi)控制度科學(xué)合理、查錯防弊及時準(zhǔn)確、財產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動健康運(yùn)行、風(fēng) 險控制系統(tǒng)有效、會計資料真實(shí)完整、會計信息及時有用、管理制度健全完善、管理效率真實(shí)高效、國家法規(guī)貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益不斷提高、職業(yè)道德完善升華等，這些內(nèi)部會計控制目標(biāo)呈相互聯(lián)系、相互依存的遞進(jìn)層次關(guān)系，通常表現(xiàn)為前者是后者的基礎(chǔ)和條件。 建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計控
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