從商業(yè)銀行資本管理辦法的要求看我國銀行內(nèi)部審計(編輯修改稿)
2024-10-13 16:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)銀行內(nèi)部審計職能 《辦法》對內(nèi)審的要求 銀行內(nèi)審部門獨立性 內(nèi)部審計文化 最終目標(biāo) 安全性、收 益性和流動性的均衡實現(xiàn) 內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng) 中間目標(biāo) 風(fēng)險管理； 內(nèi)部控制； 治理程序 資本充足率 風(fēng)險覆蓋 內(nèi)審方法、技術(shù)、手段 與監(jiān)管部 門有效溝通 流動性控制 相應(yīng)省份分支行的審計工作。另一種是股份制商業(yè)銀行，如光大銀行、興業(yè)銀行、中信銀行、招商銀行、民生銀行等，由于其營業(yè)網(wǎng)點相對較少，均采用區(qū)域派駐式審計模式，即在總行設(shè)立審計部，在全國按區(qū)域設(shè)立審 計分部，如華北區(qū)、東北區(qū)、華南區(qū)等等?？傮w來說，無論采用哪種模式，我國大中型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計已經(jīng)初步形成“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的管理模式，有利于保障審計部門的獨立性。 其次，我國大中型商業(yè)銀行對風(fēng)險管理等的審計重視程度加強(qiáng)，審計范圍逐漸擴(kuò)大到銀行各業(yè)務(wù)、公司治理、戰(zhàn)略機(jī)制、流程運(yùn)營、風(fēng)險管理、合規(guī)管理等各個層面和維度。審計范圍的擴(kuò)大得益于監(jiān)管當(dāng)局的督導(dǎo)及銀行董事會、高級管理人員對內(nèi)部審計作用的重視程度大大提高，也符合金融危機(jī)后國際上加強(qiáng)銀行監(jiān)管的大趨勢。各大中型商業(yè)銀行，尤其是上市商業(yè)銀行大多在其年報中強(qiáng) 調(diào)，內(nèi)部審計已經(jīng)覆蓋至銀行的各個業(yè)務(wù)和管理條線，并通過內(nèi)部審計、內(nèi)部控制自我評價等多種方式開展審計工作，以提高內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制及公司治理中的作用。 （二）我國銀行內(nèi)部審計仍有較大改進(jìn)空間 我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的獨立性仍不能滿足實際需要。 雖然各銀行尤其是各大中型商業(yè)銀行均在董事會下設(shè)置內(nèi)部審計委員會，并直接領(lǐng)導(dǎo)銀行內(nèi)部審計部門，但這種領(lǐng)導(dǎo)目前還基本上是形式上的。實際上，內(nèi)部審計部門的人事安排、經(jīng)費(fèi)開支及績效考核等在很大程度上仍然受制于經(jīng)營管理層，這就導(dǎo)致審計部門的獨立性、審計結(jié)果 的權(quán)威性都缺少足夠的保障。在絕大多數(shù)銀行內(nèi)部，內(nèi)部審計部門與風(fēng)險管理、法律合規(guī)以及其他業(yè)務(wù)部門在行政級別上持平，甚至各部門間在績效考核時會互相打分，這就對內(nèi)部審計部門形成一定制約，削弱其獨立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的效果大打折扣。 形成良好的內(nèi)部審計文化，使銀行各部門形成對內(nèi)部審計的認(rèn)同尚需時日。 雖然銀行董事會、高級管理人員對內(nèi)部審計的重視程度在逐漸增強(qiáng)，但激烈的競爭使得銀行容易出現(xiàn)重發(fā)展輕合規(guī)的傾向，擔(dān)心因整改而自縛手腳，導(dǎo)致本行在市場競爭中處于劣勢。而一旦內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題，業(yè)務(wù)部門又會千方百 計地與審計部門進(jìn)行溝通，以最大限度地降低對業(yè)務(wù)部門績效考核等方面的影響。一旦審計結(jié)論定調(diào)，這些部門也就不再關(guān)心被查問題是否進(jìn)行了認(rèn)真整改和落實。而處罰程度的降低則直接造成相關(guān)部門違規(guī)成本過低，甚至可能出現(xiàn)“屢查屢犯，屢犯屢查”的情形。而在實施整改的過程中，也往往出現(xiàn)僅整改個案的情形。如針對內(nèi)部審計部門查出的業(yè)務(wù)問題，相關(guān)部門整改的主要方式就是針對該起個案進(jìn)行整改并匯報結(jié)果。多數(shù)情況下既未對相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)操作流
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