會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法(編輯修改稿)
2024-10-13 16:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位的公章或財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章。 購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，以保證賬實(shí)相符。 實(shí)物驗(yàn)收工作由經(jīng)管實(shí)物的人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過(guò)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由實(shí)物 保管人員驗(yàn)收后在入庫(kù)驗(yàn)收單上填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫(kù)的實(shí)物，除經(jīng)辦員在原始憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購(gòu)買人以外的第三者查證核實(shí)的，會(huì)計(jì)人員不能據(jù)以入賬。 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票 代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)收據(jù)。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時(shí)，必須在會(huì)計(jì)賬簿上分別反映。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)將文件復(fù)印一份作為原始憑證附件并在記賬憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 原始憑證應(yīng)當(dāng)有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。 一式幾聯(lián) 的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙 (發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外 )套寫 (或使用專用票據(jù)打印機(jī)套打 )并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保存，不得撕毀。 公司對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票和收到的原始憑證的單位名稱統(tǒng)一使用“內(nèi)蒙古霍林河露天煤業(yè)股份有限公司”。 自制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求。 阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆書寫，阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉 伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位 (其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同 )的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可填寫“ 00”或者符號(hào)“ — ”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0”不得用符號(hào)“ — ”代替。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金 額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“ 零”字。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的印章。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證可以分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。業(yè)務(wù)量較小的單位可以分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，還可以根據(jù)需要使用通用記賬憑證。 記賬憑證的基本要求 。 各單位按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)定，填制記賬憑證。 認(rèn)真審核記賬憑證，憑證要內(nèi)容完整、科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤，打印出的記賬憑證由制證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。不得將不同內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)當(dāng)按每一筆業(yè)務(wù)填寫，摘要的文字描述應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、完整；不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證張數(shù)。 所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。記賬憑證中附有原始憑證匯總表的，應(yīng)當(dāng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，保存原始憑證的一方應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對(duì)方開(kāi)具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須 具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 下列業(yè)務(wù)的記賬憑證副本可作為原始憑證，用于相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理： ⑴ 內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的抵撥、抵交。 ⑵ 分公司、直屬單位上級(jí)撥入資金增減變動(dòng)。 ⑶ 全資及控股子公司權(quán)益增減變動(dòng)。 填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字（或負(fù)數(shù)）填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“ 沖銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字（或負(fù)數(shù)）。如果調(diào)整會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目，編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)整金額用紅字（或負(fù)數(shù)）。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 記賬憑證應(yīng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯 總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，各單位于每月 5 號(hào)前將上月憑證裝訂成冊(cè)，并加具封面，封面內(nèi)容包括單位全稱、年度、月份和憑證起訖日期、憑證種類、憑證起訖號(hào)碼，憑證張數(shù)、保管期限、財(cái)務(wù)主管、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、裝訂人，并由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 原始憑 證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使
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