［管理精品］國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的構(gòu)想(doc7)(編輯修改稿)
2025-06-01 08:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 要表現(xiàn)在審計(jì)方案編制的客觀性、全面性。因此，準(zhǔn)備階 段的質(zhì)量控制應(yīng)以編制總體和具體審計(jì)方案為重點(diǎn)。審計(jì)組應(yīng)廣泛收集審計(jì)對(duì)象背景資料，了解審計(jì)對(duì)象的基本情況，對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理狀況做出初步判斷，根據(jù)其內(nèi)部控制情況評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)審計(jì)對(duì)象的實(shí)際，確定現(xiàn)場審計(jì)的范圍、審計(jì)重點(diǎn)及具體的審計(jì)測試步驟和時(shí)間安排。審計(jì)組成員要對(duì)審計(jì)方案的編制內(nèi)容進(jìn)行充分討論，使每位審計(jì)人員都參與到方案的編制過程。具體方案的編制要力求格式規(guī)范，要素完整，依據(jù)齊全，目的、范圍明確，審計(jì)內(nèi)容全面、重點(diǎn)突出，審計(jì)步驟切實(shí)可行，提高審計(jì)方案的可操作性，發(fā)揮其指導(dǎo)作用。 審計(jì)取證階段控制： 取證階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為工作底稿記錄的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行既定的審計(jì)程序，將所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄于工作底稿，底稿內(nèi)容必須客觀公正，實(shí)事求是，摘錄事項(xiàng)要完整、詳實(shí)，重點(diǎn)要突出，數(shù)字要準(zhǔn)確，表述要恰當(dāng)，條理要清晰。審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要充分討論，確認(rèn)填寫工作底稿的各要素的準(zhǔn)確性，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)對(duì)象或取證對(duì)象充分交換意見，并簽字確認(rèn)。工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)主審人、審計(jì)組長和項(xiàng)目經(jīng)理三級(jí)復(fù)核。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)違章問題，應(yīng)及時(shí)以審計(jì)要情形式向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告階段控制：審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量至關(guān) 重要，主要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：一是在審計(jì)準(zhǔn)備階段就做好編寫審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作，要討論審計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)問題，確定審計(jì)報(bào)告的基本要素；二是對(duì)現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間較長的審計(jì)項(xiàng)目，要充分發(fā)揮期中報(bào)告的作用，及時(shí)與審計(jì)對(duì)象管理層和上級(jí)審計(jì)部門反饋信息，便于問題的及時(shí)解決；三是從審計(jì)分組報(bào)告的質(zhì)量抓起，詳細(xì)規(guī)定分組報(bào)告的格式、內(nèi)容，并將其作為審計(jì)組成員考評(píng)的重要依據(jù)；四是主審人對(duì)分報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等進(jìn)行審查，逐一分析和鑒定，以保證其 真實(shí)、可靠、完整，然后綜合匯總撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。初稿形成后，審計(jì)組長應(yīng)組織審計(jì)組成 員進(jìn)行充分討論，征求審計(jì)對(duì)象意見，對(duì)有異議的內(nèi)容經(jīng)復(fù)審后予以認(rèn)定。形成的審計(jì)報(bào)告必須事實(shí)清楚、證據(jù)充分，表述完整、重點(diǎn)突出，評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議具有針對(duì)性、可操作性，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)行為責(zé)任人要提出處理建議。 審計(jì)終結(jié)階段控制：一是項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)組織對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總結(jié)與考評(píng)，全面評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為下一次審計(jì)需要進(jìn)一步改進(jìn)的重點(diǎn)；二是審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的督促整改力度，及時(shí)印發(fā)審計(jì)意見書，對(duì)被審行整改反饋結(jié)果進(jìn)行落實(shí)，對(duì)重大違規(guī)問題進(jìn)一步追蹤；三 是審計(jì)部門應(yīng)確保審計(jì)信息的溝通與反饋，審計(jì)結(jié)果除向被審行反饋外，還應(yīng)與上一級(jí)行的業(yè)務(wù)主管部門溝通，便于上級(jí)行了解和指導(dǎo)所轄行經(jīng)營管理，促進(jìn)整改工作的落實(shí)。 （四）機(jī)制控制。機(jī)制控制就是建立內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)約束機(jī)制。在建立科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量考核體系的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，將資源配置、崗位職務(wù)晉升和薪酬分配與審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)增加值（即挽回的經(jīng)濟(jì)損失）、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任以及所承擔(dān)工作的難易、復(fù)雜程度直接掛鉤，形成激勵(lì)有力、約束有效的內(nèi)在機(jī)制，從制度上保證審計(jì)人員的切身利益，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，促進(jìn)審計(jì)人員 以高度的事業(yè)心和責(zé)任感投
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