【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行工作，保證會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。 四、客觀公正在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公開(kāi)的原則，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確處理帳項(xiàng)，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)過(guò)程。 五、優(yōu)質(zhì)服務(wù) 要熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位的內(nèi)部管理、降低損耗、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 六、保守秘密 要保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供和泄漏單位的會(huì)計(jì)信息。帳務(wù)處理程序制度一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用按外經(jīng)貿(mào)部計(jì)劃司《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)會(huì)制度》統(tǒng)一設(shè)置和使用各標(biāo)準(zhǔn)科目，詳細(xì)見(jiàn)后面有關(guān)條款。 二、會(huì)計(jì)憑證的格式按哈爾濱鐵路局會(huì)計(jì)工作規(guī)范化要求統(tǒng)一設(shè)置，詳細(xì)見(jiàn)后面有關(guān)條款。 三、會(huì)計(jì)憑證的審核要求 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)或計(jì)劃預(yù)算的要求，符合節(jié)約原則，符合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。 確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無(wú)弄虛作假，偽造憑證的行為。 憑證內(nèi)容填寫(xiě)齊全，審批手續(xù)完備。 制證人員將記帳憑證輸入計(jì)算機(jī)后，應(yīng)由稽核人員對(duì)輸入的內(nèi)容審核無(wú)誤并確認(rèn)后，方可登帳。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管的過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。會(huì)計(jì)憑證的傳遞應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，出納員及時(shí)到銀行取回原使單據(jù)，由會(huì)計(jì)人員制證后，按日清月結(jié)登記銀行帳，現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)人員將憑證編制完畢后，出納員審核無(wú)誤后再辦理收付款，并據(jù)以登記日記帳。 五、會(huì)計(jì)核算方法：會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所運(yùn)用的專門(mén)方法。 科目設(shè)置應(yīng)遵守循合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則。從會(huì)計(jì)對(duì)象要素出發(fā)，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大類。 記帳采用復(fù)式記帳法，即借貸記帳法。 會(huì)計(jì)帳簿：按用途不同分為日記帳、分類帳和備查簿，按格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。六、財(cái)務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證編制記帳憑證。根據(jù)記帳憑證逐筆登記明細(xì)帳和總帳。期末現(xiàn)金、銀行日記帳和明細(xì)帳的余額同有關(guān)總分類帳的期末余額核對(duì)相符。 最后，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 七、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置通過(guò)帳簿的設(shè)置和登記，記載儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。通過(guò)帳簿的設(shè)置和登記，分類和匯總會(huì)計(jì)信息。通過(guò)帳簿的設(shè)置和登記，檢查和核實(shí)會(huì)計(jì)信息。通過(guò)帳簿的設(shè)置和登記，編制報(bào)出、輸出會(huì)計(jì)信息。八、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類的要求：所需編制的通用會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表及附表。 九、會(huì)計(jì)指標(biāo)體系：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)指標(biāo)主要有利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)損失率、產(chǎn)值利潤(rùn)率。內(nèi)部稽核制度 一、財(cái)務(wù)主任（科長(zhǎng)） 及時(shí)貫徹上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)文件及會(huì)議精神，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》，負(fù)責(zé)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查工作，以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)監(jiān)督。 審查會(huì)計(jì)員制證的現(xiàn)金、銀行收付款憑證無(wú)誤后，簽章交由出納員負(fù)責(zé)審查辦理收、付款，審查備用金報(bào)銷及所附原始憑證、內(nèi)容是否完整齊全、符合記帳要求，對(duì)資金管理及成本核算嚴(yán)格審查及監(jiān)督。 審查各項(xiàng)費(fèi)用支出及專用基金支出，嚴(yán)格掌握差旅費(fèi)報(bào)銷，及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)。 每月負(fù)責(zé)檢查庫(kù)存現(xiàn)金一到兩次，經(jīng)常檢查現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票、有價(jià)證券及收、付訖印鑒的保管情況。 負(fù)責(zé)審查決算及勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)報(bào)表。 負(fù)責(zé)工程驗(yàn)收及固定資產(chǎn)帳項(xiàng)處理。 二、決算會(huì)計(jì)員 嚴(yán)格執(zhí)行帳務(wù)規(guī)程，做到按照標(biāo)準(zhǔn)化工作。 負(fù)責(zé)督促出納員與銀行業(yè)務(wù)聯(lián)系，杜絕坐收坐支和銀行罰款的現(xiàn)象發(fā)生。 審查原始單據(jù)的名稱、編號(hào)、日期及接收單位、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)以及戳記是否齊全。 負(fù)責(zé)審查自制的原始憑證是否按規(guī)定的手續(xù)辦理,大小寫(xiě)金額是否相符，印章是否齊全。 負(fù)責(zé)審核材料收、支匯總表及工資分配匯總表科目是否運(yùn)用正確，金額是否準(zhǔn)確、符合要求。 負(fù)責(zé)對(duì)所有會(huì)計(jì)憑證的檢查，確認(rèn)無(wú)誤后裝訂成冊(cè)。 負(fù)責(zé)對(duì)差旅費(fèi)的計(jì)算及原始單據(jù)的審核。 三、工資會(huì)計(jì)員 依據(jù)人事部門(mén)的通知、命令，嚴(yán)格執(zhí)行工資基金計(jì)劃，監(jiān)督工資基金的使用情況。 審查職工考勤表及原始憑證的合法性，計(jì)算復(fù)核原始單據(jù)的正確性。 工資及各種獎(jiǎng)金的審核和發(fā)放以及明細(xì)核算。 統(tǒng)計(jì)工資臺(tái)帳及工資統(tǒng)計(jì)報(bào)表。 四、出納員 負(fù)責(zé)銀行、現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，認(rèn)真審查由會(huì)計(jì)員制證，財(cái)務(wù)主管簽章的收款憑證，是否符合要求，確定無(wú)誤后方能辦理收付款業(yè)務(wù)。 保證每天，最多不能超過(guò)兩天去銀行取送單據(jù)，及時(shí)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，避免銀行單據(jù)不及時(shí)取送造成不良后果。 保證金庫(kù)內(nèi)存款不超過(guò)限額，保證當(dāng)天的現(xiàn)金使用，現(xiàn)金、銀行單據(jù)不過(guò)夜，當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)及時(shí)登記出納現(xiàn)金、銀行日記帳。 銀行存款日記帳月末必須及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 保證工資、獎(jiǎng)金及時(shí)正確發(fā)放，超過(guò)過(guò)三天未發(fā)放的送存銀行。原始憑證記錄管理制度 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑證。它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，來(lái)源于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額；經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章等等。 原始憑證填制的內(nèi)容和印章必須齊全，從外單位取得的原始憑證必須有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須寫(xiě)明填制人員的身份號(hào)碼和地址并簽字或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位的專用章。 原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確，憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符；憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議定貨單、物資申請(qǐng)計(jì)劃相符；品種、數(shù)量、單價(jià)填制正確，大小金額相符等。 各種銀行結(jié)算憑證必須按中國(guó)人民銀行總行頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定填制和取得，支票需按順號(hào)簽發(fā)，持票人要在使用登記簿上簽字，不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信用抵押。支票作廢時(shí)，應(yīng)連同存根及時(shí)加蓋“作戳，并和下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對(duì)。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證后，收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)。 職工工資、獎(jiǎng)金等由本人簽字，無(wú)特殊情況 不能由其他人代領(lǐng)簽章。職工工資、獎(jiǎng)金等發(fā)放單，作為原始憑證保管。 原始憑證發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、亂擦或消除字跡。 原始憑證審核：會(huì)計(jì)人員應(yīng)以有關(guān)政策、法令、制度以及計(jì)劃、合同等為依據(jù)，對(duì)于原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法規(guī)、計(jì)劃的要求；符合節(jié)約的原則；符合費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，主要審核以下內(nèi)容： (1)審核憑證記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、可靠，判斷是否正常，數(shù)量、程序、手續(xù)等是否符合要求。 (2)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合有關(guān)政策、法令、計(jì)劃、合同等規(guī)定，是否符合節(jié)約原則等。 (3)審核原始憑證的手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全。 (4)審核原始憑證的摘要、數(shù)字是否填寫(xiě)清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無(wú)差錯(cuò)，大小寫(xiě)金額是否相符等。 原始憑證的錯(cuò)誤更正： (1)原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證。 (2)原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章。 (3)原始憑證金額錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證出具單位重新開(kāi)具。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)，不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。財(cái)產(chǎn)清查制度一、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致的工作，涉及面較廣，工作量較大，除加強(qiáng)日常管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)、分類歸口管理好自己所管轄的以外，每年至少一次對(duì)單位固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行全面、徹底的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，在進(jìn)行清查工作以前，業(yè)務(wù)部門(mén)、計(jì)劃財(cái)務(wù)部（科）的有關(guān)人員按財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目、清查要求訂出清查工作計(jì)劃，明確規(guī)定清查范圍，清查小組人員做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。 二、重點(diǎn)協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系 各科室購(gòu)置固定資產(chǎn)與低值易耗品，經(jīng)審計(jì)科審批后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)款源，再由辦公室或業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行購(gòu)置，備品購(gòu)置后由財(cái)務(wù)部門(mén)及辦公室登記備品臺(tái)帳，每年由辦公室組織有關(guān)人員進(jìn)行清查。在用低值易耗品管理辦法 在用低值易耗品指生產(chǎn)使用中不具備固定資產(chǎn)條件的物品。如：工具、儀器、儀表、家具備品、防護(hù)用品、管理用具等，是生產(chǎn)過(guò)程中的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，加強(qiáng)管理、核算，對(duì)保證生產(chǎn)需要，降低成本，節(jié)約資金具有主要作用。 在用低值易耗品由業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及辦公室共同負(fù)責(zé)管理，具體管理責(zé)任制如下： 一切在用低值易耗品都要責(zé)成專職（或兼職）人員負(fù)責(zé)管理，班組和個(gè)人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)保管人員同意，他人不得動(dòng)用。 由于工作變動(dòng)，物品交接必須由雙方辦理交接手續(xù)，物品保管人離職時(shí)，必須將所得保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對(duì)相符后，再辦理交接手續(xù)。 對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，必須經(jīng)鑒定小組進(jìn)行鑒定，并編制物品注銷記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷。 由于丟失，損失和其他原因短少的物品，屬于個(gè)人責(zé)任的應(yīng)由過(guò)失人賠償，由于其他原因造成的，應(yīng)由鑒定小組報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議研究決定。財(cái)務(wù)收支審批制度 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，建立財(cái)務(wù)收支審批制度。 一、審批員的審批權(quán)限各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)的支出有申請(qǐng)權(quán)，總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)主任（科長(zhǎng)）在政策允許，財(cái)力許可的情況下給予辦理。 二、財(cái)務(wù)收支審批程序 審批程序必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，每次支出應(yīng)先請(qǐng)示單位負(fù)責(zé)人，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意后方可支出。由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、蓋章后到財(cái)務(wù)科（部）審核，對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，財(cái)務(wù)科（部）應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充更正；對(duì)違反國(guó)統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。 三、財(cái)務(wù)收支、審批人員責(zé)任 對(duì)于不合法的收支給予辦理，應(yīng)承擔(dān)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的相關(guān)責(zé)任，對(duì)于符合規(guī)定的收支，財(cái)務(wù)科（部）應(yīng)及時(shí)給予辦理，不得無(wú)故刁難，對(duì)于會(huì)計(jì)人員推諉、延遲造成不良后果的，由單位給予扣除獎(jiǎng)金等到行政處罰。成本核算制度 成本核算費(fèi)用管理是鐵路外經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，其基本任務(wù)是，保證簡(jiǎn)單再生產(chǎn)所必需的資金，精打細(xì)算，降低消耗，通過(guò)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析和考核，挖掘潛力，提高效益，為企業(yè)決策提供可靠的信息。一、 成本核算的對(duì)象 根據(jù)局勞動(dòng)工資處及局財(cái)務(wù)處關(guān)于人員的工資、 獎(jiǎng)金、津貼做具體要求。