利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的研究分析(編輯修改稿)
2025-10-13 03:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 了說明。將上市公司分為虧損和盈利兩類 ,通過對上述上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操縱利潤的現(xiàn)象透析 ,指出盈利企業(yè)中具有增發(fā)新股動機(jī)的公司和具有利潤平滑動機(jī)的公司，在虧損企業(yè)中具有扭虧動機(jī)和具有夸大虧損動機(jī)的公司是進(jìn)行盈余管理的主體。 《 談資產(chǎn)減值的確認(rèn)動機(jī) 》（ 龍成長，2020） 從 管理當(dāng)局的 動機(jī)出發(fā)，指出 分紅動機(jī)、融資動機(jī)、減少政治成本動機(jī)是進(jìn)行盈余管理的主要動機(jī)。 《 減值計提、管理層變更 與盈余管理 ──以四川長虹為案例所作的檢驗 度量 》、 （ 柳青、朱明敏， 2020） 對 國內(nèi)關(guān)于盈余管理的實證研究 主要 是針對上市公司的 IPO 動機(jī)、配股增發(fā)動機(jī)以及避免退市的動機(jī) ,對管理層變更動機(jī)的研究較少， 而在 《 資產(chǎn)減值核算的若干思考 》 （秦勉、陳標(biāo)金， 2020） 中著眼于 經(jīng)理人變更 因素 ,指出 在主要管理人員變更時企業(yè) 往往 會 傾向于 提取大量資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12 (秘密準(zhǔn)備 ),以便在來年轉(zhuǎn)回減值以提高業(yè)績， 特別是在可以把資產(chǎn)的減值 責(zé)任推卸給前任經(jīng)理人員時，新任高層管理者的資產(chǎn)減值動機(jī)更強(qiáng)烈。 《 上市公司盈余管理動因及常用方法研究 》 （李龍星 ， 2020）、 《 規(guī)范企業(yè)盈余管理對策分析 》 （ 楊匯凱， 2020） 指出委托代理關(guān)系導(dǎo)致的信息不對稱性和經(jīng)濟(jì)利益是 企業(yè)進(jìn)行盈余管理的主要動機(jī)。盈余管理是委托代理關(guān)系下信息不對稱的動態(tài) 博弈過程，從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看盈余管理的根本原因是信息不對稱。 （ 2） 企業(yè)利用資產(chǎn)減值實現(xiàn)盈余管理手段的研究 國內(nèi)學(xué)者主要從計提資產(chǎn)價值的比例、會計政策選擇的彈性、會計人員的職業(yè)判斷等方面給予說明。 《從資產(chǎn)減值在虧損上市公司盈余管理中的地位分析》 （肖雄飛， 2020） 從資產(chǎn)減值制度分析，劃分為決策有用性與資產(chǎn)減值制度與 會計職業(yè)判斷與資 產(chǎn)減值制度下的盈余管理。 《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的規(guī)范與盈余管理的防范》（薛之華， 2020） 、 《 現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對盈余管理影響的理論分析 》 （馮星， 2020）指出資產(chǎn)減值中的會計選擇與職業(yè)判斷增多尤其是在資產(chǎn)“可收回金額的計量”、“資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計”、“折現(xiàn)率的選擇”、“資產(chǎn)組的認(rèn)定”等諸多環(huán)節(jié)不確定因素和主觀判斷成分的增加，在現(xiàn)行會計制度下 ,企業(yè)對會計政策的選擇有較大 的彈性 ,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提具有相當(dāng)?shù)撵`活性 ,企業(yè)可以選擇不同時點、選擇不同的重要性標(biāo)準(zhǔn)、選擇不同的計提范圍和不同的計提比例來確認(rèn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。另外 ,由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)與計量大多取決于會計人員的判斷 ,而部分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)與計量已非會計人員所能勝任 ,如對于不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)來說 ,除非尋求專業(yè)的不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)評估師幫助 ,才能得出恰當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額 ,這就使得外部對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的監(jiān)督難度加大 ,為企業(yè)操縱利潤、進(jìn)行盈余管理提供了充足的空間。 《利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的手法與防治對策》（王琳君， 2020）從利用資產(chǎn)減值實現(xiàn)盈余管理的應(yīng)計項目出來，就資產(chǎn)的流動性而言，劃分為利用短期資產(chǎn)和長期資產(chǎn)減值的計提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行盈余管理。 (3)會計制度規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中存在的問題的研究 國內(nèi)學(xué)者均從會計制度的不完善和計量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一及會計政策會計估計的12 可選擇性方面給予了說明。 《淺析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與利潤操縱》 （王娟、肖淵， 2020）從上市公司頻繁利用資產(chǎn)減值造假的動因分析，客觀方面是我國企業(yè)會計制度中對資產(chǎn)減值的規(guī)定存在問題 —— 計量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一且可操作性差，會計政策存在較大的可選擇性。 《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的規(guī)范與盈余管理 的防范》 （薛之華， 2020）指出由于存在以下問題①資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提時間 ,對于“定期”會計制度沒有具體說明 ,這就使企業(yè)在計提時間上出現(xiàn)隨意性 ,勢必造成企業(yè)間財務(wù)指標(biāo)缺乏可比性。②資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提計量模式缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。多個標(biāo)準(zhǔn) ,在不同的資產(chǎn)項目內(nèi)又有不同表
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