利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的研究分析-文庫(kù)吧
2025-08-04 03:42 本頁(yè)面
【正文】 西方會(huì)計(jì)學(xué)界和對(duì)盈余管理這個(gè)課題的研究歷經(jīng) 20多年的時(shí)間，對(duì)盈余管理進(jìn)行了多方位全面的研究，并且取得了一系列值得關(guān)注的顯著的研究成果，形成了日益完善的理論。研究?jī)?nèi)容主要體現(xiàn)在對(duì)利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)方面以及利用哪些應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理方面 。 （ 1）對(duì)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理動(dòng)機(jī)的研究 《 A closer look at discretionary writedowns ofimpaired assets》（ Zucca and Campbell、 1992）研究發(fā)現(xiàn)，大量的減值在第四季 度確認(rèn)， 由于 公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策的可選擇性和不具體性 ，任意計(jì)提減值準(zhǔn)備 存在著“大清洗”和“利潤(rùn)平滑”兩種盈余管理的模式。之后《 Causes and consequences of earnings manipulation:An analysis of firm subject to enforcement actions by the SEC》（ Dechow、 Sloan and Sweeney、 1996）通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：上市公司進(jìn)行盈余操縱的主要?jiǎng)訖C(jī)是試圖以較低的成本進(jìn)行外部融資以及逃避負(fù)債契約的限制；盈余操縱產(chǎn)生的主要原因在于公司薄弱的治理結(jié)構(gòu)。而《 Causes and Effects of Discretionary Asset Writeoffs》（ Francis、 Hanna and Vincent、 1996）進(jìn)行實(shí)證研究后認(rèn)為企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要是基于兩個(gè)主要的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)：操縱利潤(rùn)以及據(jù)實(shí)減值。由以上可知，西方學(xué)者在盈余管理的動(dòng)機(jī)研究方面存在一定的分歧。 （ 2）關(guān)于利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的研究 在具體運(yùn)用哪些應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理的研究中，《 Causes and Effects of Discretionary Asset Writeoffs》（ Francis、 Hanna and Vincent、 1996）通過(guò)對(duì)影響盈余管理的因素進(jìn)行敏感性分析發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)、存貨等不易被操縱的資產(chǎn)對(duì)減值的計(jì)提沒(méi)有顯著影響，而商譽(yù)對(duì)減值的計(jì)提有非常顯著的影響，并且業(yè)績(jī)較差和業(yè)績(jī)較好的公司均計(jì)提了較少的減值。 《 An Examination of 12 LongLived Asset Impairments》（ Edward J. Riedl、 2020） 認(rèn)為長(zhǎng)期資產(chǎn)減值能夠在一定程度上反應(yīng)公司所在行業(yè)和地區(qū) 的經(jīng)濟(jì)狀況變化，但也給了上 市公司操縱的空間?！?Evidence of Earnings Management from the Provision for Bad Debts》（ Michols and Wilson、 1988）認(rèn)為，在很大程度上，壞賬準(zhǔn)備是可操控性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的組成部分，壞賬準(zhǔn)備相對(duì)于應(yīng)收賬款的變化通常受到證券分析師的關(guān)注。 國(guó)內(nèi)關(guān)于資產(chǎn)減值與盈余管理研究 的歷史背景和理論研究成果 而 在我國(guó)，計(jì)提資產(chǎn)減值的項(xiàng)目，經(jīng)歷了由少到多的漸進(jìn)演變歷程。從大的理念來(lái)說(shuō)，計(jì)提資產(chǎn)減值屬于對(duì)穩(wěn)健原則的具體 運(yùn)用范疇。伴隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)由兩者高度合一到兩者逐步分離的過(guò)程演進(jìn)，我國(guó)對(duì)資產(chǎn)減值計(jì)提的會(huì)計(jì)政策也經(jīng)歷了穩(wěn)健程度逐步加大的漸進(jìn)過(guò)程：從計(jì)提“一項(xiàng)準(zhǔn)備”到“四項(xiàng)準(zhǔn)備”，再到“八項(xiàng)準(zhǔn)備”直至 2020年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的至少十四項(xiàng)準(zhǔn)備。在其中的每一階段，都伴隨著該階段會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范下企業(yè)在自身利益最大化驅(qū)動(dòng)下的盈余管理，盈余管理的內(nèi)容是隨著時(shí)代的發(fā)展、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變更而不斷變化的，雖然我國(guó)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與盈余管理的相關(guān)研究歷史雖然非常短暫，但是隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的日益成熟，對(duì)這個(gè)問(wèn)題的研究也日益 盛行。 （ 1）對(duì) 利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理動(dòng)機(jī)的研究 《 淺析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與利潤(rùn)操縱 》（ 王娟、肖淵， 2020）從企業(yè)內(nèi)部和外部等方面對(duì)盈余管理的動(dòng)機(jī)進(jìn)行
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1