【文章內容簡介】 托貸款不能收回或收回可能性很小的證據。 （九）企業(yè)財務部門和內外部審計機構依據有關跡象判斷，認為對某項資產應計提減值準備，而相關責任部門（單位） 13 沒有提出計提減值準備的，由財務部門填報計提減值準備審批表，各主管部門審核后報總經理辦公會或董事會批準。 （十）上述各項資產減值準備審批表經相關部門審核批準后 ,由財務部門匯總，并據此進行相關賬務處理。企業(yè)財務部門應及時將各項資產計提減值準備的相關證據、文件的復印件移交給紀檢、監(jiān)察部門。紀檢 、監(jiān)察部門經調查落實后，對相關責任人追究經濟、法律責任，嚴肅處理。 第四章 資產核銷的確認 第三十五條 應收款項存在下列情形之一的，應予以核銷： （一）債務人被依法宣告破產、撤消的，已取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除債務人以清算財產清償的部分后仍不能收回的應收款項。 （二）債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，須取得相關法律文件，其中：屬于自然死亡的，應取得債務人有效死亡證明；債務人被依法宣告死亡的，應 取得法院的死亡宣告；債務人失蹤的，應取得法院的失蹤宣告。此外，還需取得法院關于債務人財產或遺產分配的裁定書或其他文件。 （三）涉及訴訟的應收款項，如已生效的人民法院判決書（或裁定書）判定（或裁定）敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行且無望恢復執(zhí)行的。 14 （四）債務人遭受重大自然災害或意外事故等導致停產，損失巨大，在三年內以其財產（包括保險款等）確實無法清償的應收款項，并有具備相應資質會計師事務所出具相關審計意見的。 委托貸款核銷比照上述應收款項核銷的情形辦理。 第三十六條 存貨存在下列情形之一的， 應予以核銷： （一）毀損的存貨，如霉爛變質、生銹腐蝕、拆零殘損等情況，已取得技術和物資管理部門的勘察鑒定報告的； （二）過期且無轉讓價值的存貨，如超過保質期等情況，已提供存貨保管期限或保質期限證明的； （三）經營中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨，如專有設備停止使用或更新換代，原為其備用的零部件無其他用途且無轉讓收回價值等情況，提供生產技術部門論證該存貨永久無使用價值的技術報告的； （四）其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨，并能取得相關證明的。 第三十七條 固定資產存在下列情形之一的，應 予以核銷： （一）長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且無轉讓價值的固定資產，資產管理部門已提供資產無使用價值和轉讓價值的論證報告的； （二）由于技術進步等原因按國家法規(guī)文件應強制淘汰，且不可使用的固定資產，已取得國家有關強制淘汰設備文件的； 15 （三）因自然災害、意外事故等原因已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產，如果未參加保險的，已取得技術監(jiān)督、公安、消防等相關部門鑒定的；已參加保險的，取得保險公司和有關責任人的理賠單據的； （四）因本身原因，使用將產生大量不合格產品，并無轉讓價值的固定資產， 已取得生產部門提供的大量不合格產品生產記錄的； （五）其他實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益的固定資產，已取得相關證明材料的。 第三十八條 投資存在下列情形之一的，應予以核銷： （一）被投資單位依法宣告破產、撤銷，已取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的文件及企業(yè)清算文件等有關資料的； （二）被投資單位連續(xù)停止經營３年以上，并且沒有重新恢復經營或改組計劃，已取得被投資單位最近 3 年以上的財務會計報告、董事會（或經理辦公會）決議等有關資料的； （三）取得其他足以證明某項投資實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益相關證據的。 第三十九條 無形資產存在下列情形之一的，應予以核銷： （一）已被其他新技術所替代，并且已無使用價值和轉讓價值的無形資產； （二）已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產； 16 （三）其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值的無形資產。 第五章 資產核銷審核程序 第四十條 資產核銷基本程序 （一）企業(yè)內部有關責任部門，應對符合上述核銷確認條件的資產經取證后，填寫資產核銷審批表并附專項報告，闡明資產核銷的原因及相關依據 。確認資產損失按規(guī)定需要外部專業(yè)機構出具意見的，企業(yè)應委托專業(yè)機構（法律、審計、技術鑒定等單位）出具相關意見。 （二）企業(yè)內部審計等有關部門，對審批表及專項報告進行核實，提出審查意見。 （三）企業(yè)財務部門應及時將各項資產核銷事項的相關證據、文件的復印件移交給紀檢、監(jiān)察部門。紀檢、監(jiān)察部門經調查落實后，應對相關責任人追究經濟、法律責任，嚴肅處理。 （四）企業(yè)財務部門根據有關部門的審查意見，對資產核銷事宜提出財務處理建議，提交經理辦公會或董事會批準。 （五）集團所屬全資公司及控股公司的資產核銷業(yè)務實行審批制，各 企業(yè)按上述程序逐級審核后，報經集團總裁辦公會批準。 第四十一條 企業(yè)應當按照第四十條基本程序并結合本企業(yè)實際情況制定資產核銷具體審批程序，并報集團財務部、審計部備案。 17 第六章 其 他 第四十二條 企業(yè)應加強對已核銷資產變現、保管、銷毀等的管理工作，確保后期追索收入及時足額入賬。 （一）已核銷的應收款項，除債務人死亡、破產或法院已裁定企業(yè)敗訴等情形外，企業(yè)應繼續(xù)保留對債權的追索權。對于核銷后又收回的應收款項，企業(yè)應及時入賬，不得私設“小金庫”，搞體外循環(huán)，坐收坐支。 （二）已核銷的存貨、固定資產，除已 不具有實物形態(tài)的以外，企業(yè)物資供應部門、固定資產管理部門或資產使用部門應繼續(xù)承擔實物保管責任，及時責成內部責任部門或委托外部專業(yè)機構，通過出租、轉讓、拍賣、銷毀等方式經濟、效率地處理已核銷資產，所得收入應及時入賬。 （三）已核銷的投資，除被投資單位已依法撤消或破產清算的以外，企業(yè)應當積極謀求股權的轉讓，最大限度的爭取投資回收。 第七章 附 則 第四十三條 本辦法由集團財務部負責解釋和修訂。 第四十四條 本辦法自 2020 年 8 月 19 日起執(zhí)行。 附件： 計提減值準備審批表 減值準備轉回審批表 資產核銷審 批表 18 附件 1： 計提應收款項壞賬準備審批表 填報單位： 年 月 日 欠款單位名稱 欠款單位類別 欠款單位現狀 欠款日期 欠款經辦人 欠款金額 欠款原因 已提壞賬準備金額 擬提壞賬準備金額 提取減值準備主要原因 銷售部門意見 鑒 定 主管領導： 年 月 日 責任人 清欠部門意見 鑒 定 主管領導： 年 月 日 責任人 財務部門意見 鑒 定 主管領導：