【文章內(nèi)容簡介】 下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 ，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： (一 )一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； (二 )除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下： (一 )第一款第 (一 )項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。 涂大俠收集整理，版 權(quán)歸原作者所有！ 精品文檔，下載僅需 元！ 農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。 (二 )第一款第 (三 )項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊 書。 (三 )第一款第 (七 )項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。 第三十六條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后， 36 個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。 第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： (一 )銷售貨物的，為月銷售額 20215000 元； (二 )銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 15003000 元； (三 )按次納稅的，為每次 (日 )銷售額 150200 元。 前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷 售額。 省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳 (局 )和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。 第三十八條 條例第十九條第一款第 (一 )項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： (一 )采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； (二 )采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； (三 )采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； (四 )采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； (五 )委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天； (六 )銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； (七 )納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第 (三 )項(xiàng)至第 (八 )項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為 貨物移送的當(dāng)天。 第三十九條 條例第二十三條以 1 個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。 第四十條 本細(xì)則自 2021 年 1 月 1 日起施行。 財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局 關(guān)于促進(jìn)邊境貿(mào)易發(fā)展有關(guān)財(cái)稅政策的通知 財(cái)關(guān)稅〔 2021〕 90 號成文日期： 20211030 內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、海南、西藏、新疆、云南省 (自治區(qū) )財(cái)政廳、國家稅務(wù)局，呼和浩特、滿洲里、大連、長春、哈爾濱、南寧、?？?、昆明、拉薩、烏魯木齊海關(guān)： 為貫徹落實(shí) 科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建社會主義和諧社會，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)邊境地區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展問題的批復(fù)》 (國函 [2021]92 號 )的精神，現(xiàn)就進(jìn)一步促進(jìn)邊境貿(mào)易發(fā)展有關(guān)財(cái)稅政策通知如下： 一、加大對邊境貿(mào)易發(fā)展的財(cái)政支持力度 在現(xiàn)行邊境地區(qū)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)上增加資金規(guī)模，加大對邊境貿(mào)易發(fā)展的支持力度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。 2021 年全年按 20 億元掌握，實(shí)際執(zhí)行期為兩個(gè)月；以后年度在此基礎(chǔ)上建立與口岸過貨量等因素掛鉤的適度增長機(jī)制。具體辦法由財(cái)政部會同有關(guān)部門另行制定。地方財(cái)政部門要結(jié)合本地實(shí)際，并根據(jù)支持邊境貿(mào)易 發(fā)展和邊境小額貿(mào)易企業(yè)能力建設(shè)的要求，認(rèn)真落實(shí)中央補(bǔ)助資金，切實(shí)發(fā)揮資金使用效益。要充分利用財(cái)政和審計(jì)涂大俠收集整理，版 權(quán)歸原作者所有！ 精品文檔，下載僅需 元！ 部門的監(jiān)督檢查力量，保證專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資金能真正發(fā)揮促進(jìn)邊境貿(mào)易發(fā)展的作用。 二、提高邊境地區(qū)邊民互市進(jìn)口免稅額度 邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品，每人每日價(jià)值在人民幣 8000 元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。為加強(qiáng)管理，由財(cái)政部會同有關(guān)部門研究制定邊民互市進(jìn)出口商品不予免稅的清單，有關(guān)部門應(yīng)對政策執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤、分析。 三、關(guān)于邊境小額貿(mào)易進(jìn)口稅收問題 以邊境小額貿(mào)易方式進(jìn)口的商品，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口 環(huán)節(jié)稅照章征收。 本通知自 2021 年 11 月 1 日起執(zhí)行，由財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。 特此通知。 財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局 二〇〇八年十月三十日 財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知 2021 年 11 月 17 日財(cái)稅 [2021]144 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳 (局 )、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定提高部分商品的增值稅出口退稅率 (以下簡稱退稅率 )?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、提高退稅率的商品范圍 (一 )將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅 率由 5%提高到 9%。 (二 )將部分模具、玻璃器皿的退稅率由 5%提高到 11%。 (三 )將部分水產(chǎn)品的退稅率由 5%提高到 13%。 (四 )將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由 11%提高到 13%。 (五 )將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品退稅率分別由 5%、 9%提高到 11%、13%。 (六 )將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由 9%提高到 11%， 11%提高到 13%， 13%提高到 14%。 上述提高退稅率的具體商品名稱、稅號及退稅率見附件。 二、執(zhí)行時(shí)間 本通知規(guī)定的退稅率的調(diào)整自 2021 年 12 月 1 日 起執(zhí)行。具體執(zhí)行時(shí)間，以“出口貨物報(bào)關(guān)單 (出口退稅專用 )”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。 特此通知。 附件下載 :提高增值稅出口退稅率的商品清單 . xls 財(cái)政局國家稅務(wù)總局 關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知 財(cái)稅 [2021]156 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳 (局 )、國家稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了進(jìn)一步推動資源綜合利用工作，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。同時(shí)，為了規(guī)范對資源綜 合利用產(chǎn)品的認(rèn)定管理，需對現(xiàn)行相關(guān)政策進(jìn)行整合。現(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下： 一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策： (一 )再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水 (礦井水 )、生活污水、垃圾處理廠滲透 (濾 )液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》 (SL368 2021)的有關(guān)規(guī)定。 (二 )以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合 GB/T19208 2021 規(guī)定的性能指涂大俠收集整理，版 權(quán)歸原作者所有！ 精品文檔，下載僅需 元！ 標(biāo)。 (三 )翻 新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合 GB7037 202 GB14646 2021 或者 HG/T3979 2021 規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體 100%來自廢舊輪胎。 (四 )生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產(chǎn)品。 特定建材產(chǎn)品，是指磚 (不含燒結(jié)普通磚 )、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦 (巖 )棉。 二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合 GB18918 2021 有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。 三、對銷售下列自產(chǎn)貨物 實(shí)行增值稅即征即退的政策： (一 )以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合 GB10621 2021 的有關(guān)規(guī)定。 (二 )以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于 80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到 GB13223 2021 第 1 時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者 GB18485 2021 的有關(guān)規(guī)定。 所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。 (三 )以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。 (四 )以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝 青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于 30%。 (五 )采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥 (包括水泥熟料 )。 ，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為： 摻兌廢渣比例 =(生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量 +熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量 )247。(生料數(shù)量 +生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量 +其他材料數(shù)量 )100% ，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為： 摻兌廢渣比例 =熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量 247。(熟料數(shù)量 +熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量 +其他材料 數(shù)量 )100% 四、銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退 50%的政策： (一 )以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于 90%。 (二 )對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏 (其二水硫酸鈣含量不低于 85%)、硫酸 (其濃度不低于 15%)、硫酸銨 (其總氮含量不低于 18%)和硫磺。 (三 )以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于 80%。 (四 )以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于 60%。 (五 )利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。 (六 )部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件 1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。 五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。 綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于 70%。 六、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征 收增值稅。 2021 年 7 月 1 日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥 (包括水泥熟料 )，一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。 七、申請享受本通知第一條、第三條、第四條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)、第五條規(guī)定的資源綜合利用涂大俠收集整理，版 權(quán)歸原作者所有！ 精品文檔，下載僅需 元！ 產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《國家發(fā)展改革委財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 國家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法 的通知》 (發(fā)改環(huán)資 [2021]1864 號 )的有關(guān)規(guī)定，申請并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。 八、本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務(wù)機(jī)關(guān)，增值稅先征后退政策由財(cái) 政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處及相關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。 九、本通知所稱廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按附件 2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。 本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積計(jì)算。 十、本通知第一條、第二條規(guī)定的政策自 2021 年 1 月 1 日起執(zhí)行，第三條至第五條規(guī)定的政策自 2021 年 7 月 1日起執(zhí)行，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分資源產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財(cái)稅字 [1995]44 號 )、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》 (財(cái)稅字 [1996]20 號 )、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》 (財(cái)稅 [2021]198 號 )、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》 (財(cái)稅 [2021]25 號 )、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建材產(chǎn)品征收增值稅問題的批復(fù)》 (國稅函 [2021]1151 號