【文章內(nèi)容簡介】 體所有的土地各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地）；人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地（房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅）省級地稅局確定減免：個(gè)人住房及院落 房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 免稅單位職工家屬的宿舍用地 安置殘疾人一定比例的福利工廠 房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地（不論何時(shí)經(jīng)租）：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。原值一次減除10%30%的扣除比例融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋 企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)（省批） 房產(chǎn)大修停半年以上 地下人防設(shè)施，暫不征收 微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 高校后勤實(shí)體免征 車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算；超過半噸，按1噸計(jì)算客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過半噸按一噸計(jì)算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2載重量不超過一噸的漁船：免稅財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車船：企業(yè)內(nèi) 農(nóng)用拖拉機(jī) 殘疾人專用車輛 企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的公園清潔船：不屬免稅船只納稅地點(diǎn)：納稅人所在地（經(jīng)營所在地、機(jī)構(gòu)所在地）；個(gè)人的住所所在地2011年注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)（中）印花稅：書立、使用、領(lǐng)受當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅比例：‰：借款合同； ‰：購銷、建安、技術(shù)； ‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)（不含押運(yùn)費(fèi)）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳； 1‰：財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)； 2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額（不做任何剔除）財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等借款合同：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù) 借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅 基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花修改對外合同：差額、當(dāng)日匯率 技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)技術(shù)開發(fā)合同：只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額，無則按市場價(jià)格計(jì)算金額，然后計(jì)算金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià)應(yīng)納稅額不足1角的：免納一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計(jì)算分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅國內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù)印花稅票為：有價(jià)證券，九種，優(yōu)惠：副本或抄本免稅 財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi) 對國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 對無息、貼息貸款合同免稅 對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 對農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 特殊貨運(yùn)憑證免稅違規(guī)處罰：未注銷或畫銷的，13倍罰款； 未貼或少貼的，35倍罰款；揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款 偽造：提請追究刑事責(zé)任 對匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，屬財(cái)產(chǎn)稅征稅對象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地（使用權(quán)）、房屋權(quán)屬（所有權(quán)）：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈(zèng)與、:)。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。視同房屋買賣的特殊情況：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨?)房屋 以房產(chǎn)作投資（按現(xiàn)價(jià)）或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓（按買價(jià)） 買房拆料或翻建新房房屋買賣中契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格 契稅特殊情況：：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 ：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 ：不征 ：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 ：對債權(quán)人免征；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅（依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益）優(yōu)惠：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 因不可抗力滅失住房，酌情減免 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：在銀行開立結(jié)算帳戶 獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 獨(dú)立計(jì)算盈虧納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額310萬元的企業(yè)：27%（季度換算為年再比3萬、10萬）接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定若實(shí)物捐贈(zèng)出售或清算的價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已直接扣除的費(fèi)用部分，不能在會(huì)計(jì)核算中再重復(fù)扣除納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入（凈收入）：應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本自2001年12月31日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準(zhǔn)備金，對符合規(guī)定的壞賬，可據(jù)實(shí)在稅前扣除自2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期（含展期）90天尚未收回的應(yīng)收未收利息，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過90天的，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入金融企業(yè)按規(guī)定向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入：實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金：不得直接沖減保費(fèi)收入保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出：不超過保險(xiǎn)合同期內(nèi)保費(fèi)收入5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑證扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除股份公司取得的申購新股成功：申購凍結(jié)資金的存款利息收入視為溢價(jià)發(fā)行收入處理，不征收企業(yè)所得稅；申購新股未成功：存款利息并入利潤總額扣除稅金：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加所得稅扣除：向關(guān)聯(lián)方借款超注冊資金50%不得稅前扣 對外投資借入資金的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資成本 個(gè)別發(fā)達(dá)地區(qū)工資限額標(biāo)準(zhǔn)，在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定 餐飲服務(wù)業(yè)提成工資、軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)發(fā)工資準(zhǔn)予扣除（①省級審批 ②自行研制開發(fā) ③軟件為主營業(yè)務(wù) ④年產(chǎn)軟件收入達(dá)35%以上 ⑤年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達(dá)50%以上 ⑥軟件技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占年總收入5%以上） 捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)（金融、%） 全額扣除：①紅十字事業(yè) ②福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu) ③農(nóng)村義務(wù)教育 ④公益性青少年活動(dòng)場所 通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的下列捐贈(zèng)在所得額10%以內(nèi)扣除：①國家重點(diǎn)藝術(shù)團(tuán)體 ②公益性博物館等 ③重點(diǎn)文物保護(hù)單位 ④文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性文化館、藝術(shù)館等 招待費(fèi)：主營+其他業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營租賃租金根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除；融資租賃租金不得扣除 壞帳：不超5‰ 非購銷及與關(guān)聯(lián)方往來不可提 1支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)：不超總收入2% 1新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝：10%，50% 不遞延 12資助非關(guān)聯(lián)：可全額當(dāng)年抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn) 1技改國產(chǎn)設(shè)備：新增所得稅40% 抵免不超5年 5年內(nèi)出租轉(zhuǎn)讓的：補(bǔ)繳已抵免所得稅款 1廣告費(fèi)：銷售（營業(yè)）收入2% 超過部分無限期 ；糧食類白酒廣告不得稅前扣；①制藥、食品（含保健、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等，銷售（營業(yè)）收入8%，無限期；②軟件開發(fā)、集成電路制造、其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，登記之日起5年內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除，5年以上的，8% ③廣告費(fèi)支出條件：a、工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的b、實(shí)際支付費(fèi)用，取得相應(yīng)發(fā)票 c通過媒體傳播 1業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：5‰ 超過部分以后年度不得扣除。不符合的廣告費(fèi)條件：一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理 1傭金計(jì)入銷售費(fèi)的條件：①合法憑證 ②對象是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員） ③支付給個(gè)人的傭金不超服務(wù)金額的5% 1加油機(jī)稅控裝置：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，一次性扣除 1支付給職工的一次性補(bǔ)償金，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 1無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除 各種贊助支出，如屬廣告性贊助支出，可參照廣告費(fèi)用相關(guān)規(guī)定扣除 不得扣除：銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 準(zhǔn)備金不得扣除 從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分 應(yīng)計(jì)入