【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 程中耗用的存貨管理。 3 權(quán)責(zé)部門 3 . 1 采購(gòu)部門：受理采購(gòu)申請(qǐng)，編制采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃；采購(gòu)作業(yè)；收集市場(chǎng)價(jià)格。 3 . 2 倉(cāng)儲(chǔ)部門：數(shù)量驗(yàn)收、保管存貨；按發(fā)貨指令（領(lǐng)料單或發(fā)貨單）發(fā)貨； 對(duì)存貨的收、發(fā)、存進(jìn)行記錄和報(bào)告。 3 . 3 財(cái)務(wù)部門：參與制定存貨管理政策；參與重大采購(gòu)合同的簽訂、采購(gòu)招標(biāo) 及反拍賣工作；及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行會(huì) 計(jì)記錄；審查采購(gòu)發(fā)票，正確計(jì)算存貨成本；參與存貨盤點(diǎn)，抽查保管部門的存貨實(shí)物記錄。 3 . 4 審計(jì)部門：對(duì)存貨的采購(gòu)合同進(jìn)行審計(jì)。 4 存貨的分類 存貨包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 4 . 1 原材料。原材料是指用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的購(gòu)人物品，以及購(gòu)人的、供生產(chǎn)耗用的、不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的輔助性材料，包括原輔材料、外購(gòu)件、修理用配件、包裝材料等。 4 . 2 低值易耗品。它是指使用年限短、價(jià)值低、易損耗，不作為固定資產(chǎn)管理的各種勞動(dòng)資料。 4 . 3 在產(chǎn)品。它是指生產(chǎn)過(guò)程尚未全部 結(jié)束正在生產(chǎn)中的產(chǎn)品。 4 . 4 半成品。它是指已經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。可以深加工為產(chǎn)成品，也可單獨(dú)對(duì)外銷售。 4 . 5 產(chǎn)成品。它是指企業(yè)加工生產(chǎn)過(guò)程結(jié)束，符合質(zhì)量技術(shù)要求，驗(yàn)收人庫(kù)，可以對(duì)外銷售的產(chǎn)品。 5 存貨的計(jì)價(jià) 5 . 1 存貨按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 5 . 2 原材料、庫(kù)存商品發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法核算，低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法核算。 5 . 3 本公司存貨盤存采用永續(xù)盤存制。 5 . 4 期 末，按照單個(gè)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)人當(dāng)期損益；以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)人當(dāng)期損益。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 5 . 5 可變現(xiàn)凈值按存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。 6 存貨的核算 6 . 1 財(cái)務(wù)部應(yīng)在總分類賬中設(shè)置“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料，、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“燃 料”和“包裝物”等一級(jí)科目，并相應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬，實(shí)行價(jià)值量、實(shí)物量的核算。 6 . 2 各有關(guān)責(zé)任部門應(yīng)按存貨類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行實(shí)物量的核算。月終，各部門的存貨明細(xì)分類賬余額應(yīng)與財(cái)務(wù)總分類賬中的有關(guān)一級(jí)科目余額核對(duì)相符。 6 . 3 存貨出庫(kù)單價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算確認(rèn)；低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法核算。 7 存貨的入庫(kù)管理 7 . 1 各類采購(gòu)物資的人庫(kù)，必須具備下列條件。 ― 持有按規(guī)定審批的準(zhǔn)購(gòu)單和稅制發(fā)票。 ― 規(guī)定需持有本公司質(zhì)檢部出具的檢驗(yàn)合格報(bào)告，有特殊規(guī)定的應(yīng)附生產(chǎn)廠家質(zhì)保單。大宗物 資需附委外檢定的計(jì)量磅碼單。 7 . 2 具備人庫(kù)條件的由各倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)隸屬所管轄的物資，按照準(zhǔn)購(gòu)單、稅制發(fā)票，認(rèn)真核對(duì)品名、規(guī)格、數(shù)量、金額，確認(rèn)正確一致方可辦理人庫(kù)手續(xù)。經(jīng)辦人員必須持有辦理倉(cāng)庫(kù)人庫(kù)單的稅制發(fā)票才能到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬。 7 . 3 完工自制半成品、產(chǎn)成品的人庫(kù)，需經(jīng)質(zhì)檢部門出具檢驗(yàn)合格報(bào)告，經(jīng)辦人員填寫人庫(kù)單，寫明人庫(kù)產(chǎn)品的品名、規(guī)格、型號(hào)、實(shí)際數(shù)量。倉(cāng)庫(kù)管理人員必須認(rèn)真清點(diǎn)人庫(kù)產(chǎn)品，核對(duì)人庫(kù)產(chǎn)品的品名、規(guī)格、型號(hào)、實(shí)際數(shù)量，核對(duì)無(wú)誤才能簽字辦理人庫(kù)手續(xù)。如有不符，應(yīng)會(huì)同經(jīng)辦人員及時(shí)查明 原因、及時(shí)更正。 8 存貨的發(fā)出管理 8 . 1 產(chǎn)成品的發(fā)出程序。 由市場(chǎng)部業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶需求和合同訂單情況，依據(jù)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存量，開具提貨單，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核，營(yíng)銷副總簽批。提貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)提貨，第二聯(lián)交質(zhì)檢部門申請(qǐng)對(duì)擬發(fā)出貨物進(jìn)行質(zhì)檢，第三聯(lián)交門衛(wèi)作為出門證，第四聯(lián)留存。倉(cāng)庫(kù)收到提貨聯(lián)和質(zhì)檢合格聯(lián)后，開具出庫(kù)單和送貨單發(fā)貨。送貨單需要客戶回簽，作為運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算憑證和收取貨款的憑據(jù)。發(fā)出商品按《 發(fā)出商品管理制度》 執(zhí)行。 8 . 2 原輔材料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、五金工具、設(shè)備維修 材料等各類物資的領(lǐng)用程序由經(jīng)辦人開具領(lǐng)料單，并按規(guī)定辦理簽字審批手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)保管人員按領(lǐng)料單開具的物資品名、規(guī)格型號(hào)、品種、數(shù)量發(fā)料。期末未用完的物資、材料必須辦理退庫(kù)手續(xù)。 8 . 2 . 1 各生產(chǎn)車間領(lǐng)用各類原材料、輔助材料、產(chǎn)品包裝材料、五金機(jī)電、設(shè)備維修備品備件，由各車間負(fù)責(zé)人審批簽字。工具、機(jī)電等物資的領(lǐng)用必須在備品備件庫(kù)辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。組合車間領(lǐng)用原材料、輔助材料由工藝員審核，車間主管簽批。 8 . 2 . 2 技術(shù)科、質(zhì)檢科領(lǐng)用原輔材料、備品備件，由部門負(fù)責(zé)人簽批。 8 . 2 . 3 行政、 后勤領(lǐng)用辦公用品、備品備件、低值易耗品等物資，由辦公室主任審批簽字。低值易耗品要建立臺(tái)賬、落實(shí)專人負(fù)責(zé)，并對(duì)所管轄物品統(tǒng)一編號(hào)，定期與使用部門核對(duì)賬物。 8 . 2 . 4 勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)放由安保部負(fù)責(zé)人審批簽字。 8 . 2 . 5 工程物資由行政科根據(jù)工程需要填寫領(lǐng)料單，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。 8 . 3 對(duì)外捐贈(zèng)和對(duì)外投資發(fā)出存貨。 8 . 3 . 1 公司對(duì)外捐贈(zèng)存貨，必須按公司授權(quán)，經(jīng)授權(quán)審批人審批，有明確的捐贈(zèng)對(duì)象、合理的捐贈(zèng)方式、可監(jiān)督檢查的捐贈(zèng)程序，并且簽訂捐贈(zèng)協(xié)議。 8 . 3 . 2 公司運(yùn)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資，必須按公司對(duì)外投資的規(guī)定履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對(duì)一致。 9 存貨倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制 9 . 1 倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃控制。公司根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制訂倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫(kù)存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。 9 . 2 存貨接觸控制。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。 9 . 3 分類保管控制。公司對(duì)存貨實(shí)行分類保管，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等實(shí)行嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有 2 人或 2 人以上同時(shí)經(jīng)辦。 9 . 4 安全控制。 9 . 4 . 1 公司按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立責(zé)任追究機(jī)制。 9 . 4 . 2 公司倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、人庫(kù)檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出人庫(kù)登記、倉(cāng)場(chǎng)清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行檢查。 9 . 5 生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨控制。 公司生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理和控制，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等，生產(chǎn)班組應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)人、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等以及生產(chǎn)過(guò)程中廢棄的存貨進(jìn)行登記。 10 存貨盤點(diǎn) 10 . 1 盤點(diǎn)安排。 10 . 1 . 1 倉(cāng)庫(kù)保管員每月末自盤。 10 . 1 . 2 財(cái)務(wù)部門存貨會(huì)計(jì)每月抽點(diǎn)。 10 . 1 . 3 部門負(fù)責(zé)人每月抽點(diǎn)。 10 . 1 . 4 主管副總經(jīng)理每季抽點(diǎn)。 10 . 1 . 5 不定期抽點(diǎn)。 10 . 1 . 6 每年年終結(jié)賬日公司全面盤點(diǎn)。 10 . 2 自盤。 10 . 2 . 1 倉(cāng)庫(kù)保管員每月應(yīng)對(duì)自己經(jīng)管的物資必須自盤一次，庫(kù)存品種、規(guī)格超過(guò) 100 種以上的，可以抽點(diǎn)，抽點(diǎn)比例不低于 50 ％但不少于 100 種。 10 . 2 . 2 自盤時(shí)，可要求部門負(fù)責(zé)人派人協(xié)點(diǎn)。 10 . 2 . 3 自盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)呆滯物品、變質(zhì)物品、盤盈盤虧，填寫自盤報(bào)告單， 并由財(cái)務(wù)部門派人核實(shí)。 10 . 3 抽點(diǎn)。 10 . 3 . 1 抽點(diǎn)人隨機(jī)抽點(diǎn) ，抽點(diǎn)比例為 20 ％左右。 10 . 3 . 2 抽點(diǎn)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員配合，將未辦妥手續(xù)及代管貨物分開存放，并加以標(biāo)識(shí)。 10 . 3 . 3 抽點(diǎn)后，由抽點(diǎn)人填寫抽點(diǎn)表，抽點(diǎn)人和倉(cāng)庫(kù)保管員簽字認(rèn)可，發(fā)現(xiàn)盈虧，填寫“盤點(diǎn)盈虧匯總表”報(bào)總經(jīng)理。 10 . 4 年終全面盤點(diǎn)。 10 . 4 . 1 年終全面盤點(diǎn)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)組織，由財(cái)務(wù)部門制定盤點(diǎn)計(jì)劃。 10 . 4 . 2 盤點(diǎn)人員包括盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)盤人。― 盤點(diǎn)人由盤點(diǎn)小組指定，負(fù)責(zé)點(diǎn)量工作。 ― 會(huì)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部門派員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)記錄。 ― 協(xié)點(diǎn)人由倉(cāng)庫(kù)搬運(yùn)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物資搬運(yùn)。 ― 監(jiān)盤人由內(nèi)部審計(jì)人員或總經(jīng)理派員擔(dān)任，以及負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所派員擔(dān)任。 10 . 4 . 3 盤點(diǎn)日由公司財(cái)務(wù)部門在盤點(diǎn)計(jì)劃中確定。 10 . 4 . 4 會(huì)點(diǎn)人按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)翔實(shí)記錄“盤點(diǎn)表”，由會(huì)點(diǎn)人、盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人共 同簽注姓名、時(shí)間；盤點(diǎn)表發(fā)生差錯(cuò)更正，必須在更正時(shí)，由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人及時(shí)簽字確認(rèn)。 10 . 4 . 5 盤點(diǎn)完畢后，由財(cái)務(wù)部門將“盤點(diǎn)表”中的盈虧項(xiàng)目加計(jì)金額填列“盤點(diǎn)盈虧匯總表”，并與倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)等部門共同提出分析報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核報(bào)總經(jīng)理。 10 . 5 盤盈盤虧處理。 10 . 5 . 1 盤盈盤虧金額按公司審批權(quán)限規(guī)定審批。 10 . 5 . 2 財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)審批結(jié)果調(diào)整庫(kù)存數(shù)量和金額。 10 . 5 . 3 公司經(jīng)理辦會(huì)議根據(jù)盤盈盤虧分析報(bào)告和公司的相關(guān)規(guī)定對(duì) 責(zé)任人員進(jìn)行處罰。 n 存貨記錄和報(bào)告控制 n . 1 存貨實(shí)物記錄。 n . 1 . 1 公司對(duì)存貨取得驗(yàn)收、人庫(kù)、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)設(shè)置記錄憑證，登記存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)模型號(hào)、計(jì)量單位數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容。 11 . 1 . 2 存貨管理部門（倉(cāng)庫(kù)）必須設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記收、發(fā)、存存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)模、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)。 11 . 1 . 3 對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，單獨(dú)記錄，避免與公司 存貨混淆。 11 . 2 存貨會(huì)計(jì)記錄 。 n . 2 . 1 公司財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)存貨及時(shí)核算，正確反映存貨的收、發(fā)、存的數(shù)量和金額。 11 . 2 . 2 財(cái)務(wù)部門定期與存貨管理部門核對(duì)存貨和存貨賬，核對(duì)不符，及時(shí)查明原因，并報(bào)告處理。 11 . 3 存貨報(bào)告。 n . 3 . 1 倉(cāng)庫(kù)保管員每月末編制“存貨動(dòng)態(tài)表”，詳細(xì)反映存貨的收、發(fā)、存情況。 n . 3 . 2 存貨期已超 3 個(gè)月的存貨，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)在“存貨動(dòng)態(tài)表”中注明其采購(gòu)或生產(chǎn)時(shí)間、生產(chǎn)廠家、庫(kù)存原因等。 11 . 3 . 3 發(fā)現(xiàn)存貨盈虧、霉?fàn)€變質(zhì)及 6 個(gè)月以上的呆滯物品等情況，及時(shí)填寫報(bào)告單，逐級(jí)上報(bào)到總經(jīng)理。 擬定 1 ? 審核｝ 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制辦法 1 目的 為規(guī)范固定資產(chǎn)的管理行為，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，特制定本辦法。 2 適用范圍 適用于公司的固定資產(chǎn)管理。 3 權(quán)責(zé)部門 3 . 1 使用部門：提出固定資產(chǎn)的購(gòu)置、大修理申請(qǐng)；固定資產(chǎn)的保管、日常維修、維護(hù)和保養(yǎng)；固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)；建立本部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬。 3 . 2 采購(gòu)部門：提出固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算；下達(dá)固定資產(chǎn) 購(gòu)置計(jì)劃；組織固定資產(chǎn)驗(yàn)收；辦理固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移；建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片；組織編制固定資產(chǎn)目錄。 3 . 3 財(cái)務(wù)部門：建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬；對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、檢查、處置和轉(zhuǎn)移工作；每年年底組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。 3 . 4 審計(jì)部門：對(duì)采購(gòu)或建造合同進(jìn)行審計(jì)；參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、檢查、處置和轉(zhuǎn)移工作。 4 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與分類 4 . 1 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 4 . 2 固定資產(chǎn)分類：房屋及建筑物；通用及專用設(shè)備；運(yùn)輸設(shè) 備。 5 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。 6 固定資產(chǎn)核算 6 . 1 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算。 財(cái)務(wù)部在總分類賬中設(shè)置“固定資產(chǎn)”一級(jí)科目，并相應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，設(shè)備科應(yīng)設(shè)立明細(xì)賬和卡片，做到賬、卡、物相符。 6 . 2 固定資產(chǎn)的管理。 設(shè)備科負(fù)責(zé)通用及專用設(shè)備，辦公室負(fù)責(zé)房屋及建筑物，采購(gòu)部負(fù)責(zé)運(yùn)輸設(shè)備的論證、購(gòu)置、安裝、調(diào)試、驗(yàn)收、維修以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移、封存、啟封、舊設(shè)備的報(bào)廢、清理、回收等工作。 6 . 3 固定資產(chǎn)增加的核算。 6 . 3