【文章內(nèi)容簡介】 并編制年終決算報表，對全年業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進(jìn)行分析，編寫決算說明書連同決算報表報上級行匯總。 （四）新年度營業(yè)日開始后，各分支行應(yīng)按時將年度上劃款項上劃管轄行，逐級匯總后上劃總行。 第十章 會 計 報 告 18 第六十七條 會計報告是反映業(yè)務(wù)活動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面 文件，包括會計報表及會計報表附注或說明。會計報告必須真實、完整、及時。 第六十八條 會計報告分為年度、季度、月度會計報告，按公歷起訖日期編制。 第六十九條 會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益明細(xì)表、業(yè)務(wù)狀況報告表和其他相關(guān)附表。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期財務(wù)狀況的報表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況報告表各科目的余額歸并后編制。 （二）損益明細(xì)表：反映某一特定期間經(jīng)營成果的報表，根據(jù)當(dāng)期損益各科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額填列。 （三）業(yè)務(wù)狀況報告表：反映一定時期業(yè)務(wù)動態(tài)及狀況的報表，根據(jù)當(dāng)期總賬各科目上期末余額、本期累計發(fā)生額和期末余額填列。業(yè)務(wù)狀況報告表分幣種編制，外幣業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定的匯率折算成美元填列。 日計表是按日編制的業(yè)務(wù)狀況報告表，月計表是按月編制的業(yè)務(wù)狀況報告表。 （四）其他相關(guān)附表：對某一時期特定會計事項補充說明的報表，根據(jù)總行的相關(guān)要求填列。 第七十條 會計報表附注或說明是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制方法及主要項目所作出的解釋和說明。主要內(nèi)容包括： 19 （一）報告期間發(fā)生的重要會計政策和會計處理原則的變更情況，變更的原因及其對會計 報表數(shù)據(jù)的影響。 （二）報告期間發(fā)生的重大會計調(diào)整事項的背景和依據(jù)，以及重大會計差錯的內(nèi)容、產(chǎn)生原因和更正結(jié)果。 （三）會計報表主要項目的構(gòu)成、變動情況、影響變動的因素等。 （四）有助于理解和分析會計報表的其他事項。 第七十一條 總行年度會計報告應(yīng)綜合反映總行直屬企事業(yè)單位核算的屬于人民銀行的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。 第七十二條 會計報表編制要求。 （一）各種會計報表應(yīng)按照規(guī)定格式、時間，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿和其他有關(guān)資料編報。 （二） 會計報表之間、表內(nèi)各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接；會計報表紙介質(zhì)和非紙介質(zhì)的數(shù)據(jù)應(yīng)相互一致。 （三）會計報表必須裝訂整齊、印章齊全。 （四）會計報表應(yīng)由行長、部門會計主管簽章確認(rèn)，并加蓋公章。 第七十三條 會計報表裝訂。 （一）日計表按月裝訂；月計表按季或年裝訂；季度報表、年度決算表按年裝訂。 （二）裝訂時應(yīng)加貼封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人 20 員在加封處蓋章。 第十一章 會 計 分 析 第七十四條 會計分析是為提供決策信息，根據(jù)會計核算資料和數(shù)據(jù)，運用比較、計算、解釋等特定分析方法，對資金活動和財務(wù)狀況進(jìn)行的反映、評價。 第七十五條 人民銀行建立健全會計分析制度。會計分析遵循以下原則： （一）客觀性原則。會計分析應(yīng)以客觀的會計核算資料和數(shù)據(jù)為依據(jù)，真實、完整反映資金活動情況。 （二）一致性原則。會計分析采用的數(shù)據(jù)應(yīng)前后各期口徑一致，口徑不一致的應(yīng)說明差異。 （三）有效性原則。會計分析應(yīng)注重質(zhì)量，為決策提供有價值的信息。 （四）及時性原則。會計分析應(yīng)注重時效 性，及時提供分析報告。 第七十六條 會計分析按其范圍，分為全面分析和專題分析；按其時間，分為事后分析和預(yù)測分析；按其頻率，分為定期分析和不定期分析；按其內(nèi)容，分為會計報表分析和其他會計資料分析。 第七十七條 會計分析的主要內(nèi)容。 （一）資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況。 （二）基礎(chǔ)貨幣的投放回籠及其流向和流量情況。 21 （三）儲備資產(chǎn)營運情況。 （四）金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金頭寸情況。 （五）公開市場業(yè)務(wù)開展情況。 （六）聯(lián)行在途資金情況。 （七）現(xiàn)金投放與回籠情況。 （八）經(jīng)理國庫資金情況。 （九）固定資產(chǎn)的增減變化及構(gòu)成情況。 （十）財務(wù)收支情況。 （十一）表外重要事項。 （十二）其他情況。 第十二章 會 計 監(jiān) 督 第七十八條 會計監(jiān)督是依據(jù)國家會計法律法規(guī)和人民銀行各項會計規(guī)章制度，運用審核、控制、復(fù)審、檢查和反映等手段對人民銀行資金活動的真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)察和督促。 第七十九條 會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。 （一）審核會計憑證反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性 。 （二）檢查會計核算過程的合規(guī)性和會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。 （三）制止和糾正偽造、變造會計憑證、會計賬簿和賬外設(shè)賬行為。 （四）堅持按審批程序辦理有關(guān)會計事項。 22 （五）核實賬簿記載與財產(chǎn)實物。 （六）制止和糾正提供虛假會計信息的行為。 第八十條 有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)各司其職、分工協(xié)作，實施會計監(jiān)督。 （一）會計部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，對全行的會計業(yè)務(wù)實施監(jiān)督，并對其他部門的會計監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)。 （二）營業(yè)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理核算業(yè)務(wù)時應(yīng)實行柜面監(jiān)督，加強對會計憑證的審核，落實會計業(yè)務(wù)處理操作規(guī)程，確保會計資料的真實、完整。 （三）事后監(jiān)督部門應(yīng)及時對已完成的會計核算業(yè)務(wù)開展事后監(jiān)督，反饋監(jiān)督結(jié)果，糾正核算差錯，提出完善會計管理和內(nèi)部控制的措施、建議。 第八十一條 會計人員對所經(jīng)辦會計事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，依據(jù)職責(zé)權(quán)限制止、糾正違法、違規(guī)的會計事項，制止、糾正無效時向本行行長反映；反映無效時，有權(quán)向上級行提出書面報告。 第八十二條 會計部門應(yīng)建立會計檢查輔導(dǎo)制度，定期、不定期地采取自查、抽查和突擊檢查的方式對轄內(nèi)會計制度執(zhí)行情況進(jìn) 行全面或?qū)ｎ}檢查，并實行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。 第十三章 附 則 第八十三條 本制度由總行負(fù)責(zé)解釋。 第八十四條 各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，副省級城市中心支行可依據(jù)本制度，結(jié)合轄區(qū)實際情況， 23 制定補充規(guī)定，并報總行備案。 有關(guān)業(yè)務(wù)部門可依據(jù)本制度，結(jié)合本部門會計核算業(yè)務(wù)特點制定補充規(guī)定。 第八十五條 本制度自 2021年 1月 1日起施行。 附件： 單證及重要空白憑證管理規(guī)定 24 附件 1： 中國人民銀行會計核算手工處理規(guī)定 第一條 為補充《中國人民銀行會計基本制度》關(guān)于會計核算手工處理的未盡事宜，規(guī)范會計核算手工處理程序，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定所稱手工處理是指使用特定格式的憑證、賬簿、卡片等，通過手工方式記載賬務(wù)，完成會計核算的處理過程。 第三條 中國人民銀行會計核算以電子計算機(jī)處理為主，手工處理是電子計算機(jī)處理的輔助及補充。會計核算手工處理適用于下列情況： （一）電子計算機(jī)核算系統(tǒng)因突發(fā)事件無法正常運行，按照有關(guān)規(guī)定采取手工應(yīng)急處理方案。 （二）未采用電子計算機(jī)核算，或根據(jù)有關(guān)規(guī)定只能采用手工處理的會計業(yè)務(wù)。 （三）按照規(guī)章制度的要求，為了全面反映某些業(yè)務(wù)活動，在采用電子計算機(jī)核算系統(tǒng)完成主要會計核算工作的同時，以手工方式進(jìn)行的輔助性會計核算工作。如手工記載有關(guān)登記簿等。 第四條 賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)的賬簿應(yīng)根據(jù)同一憑證分別核算，明細(xì)核算發(fā)生額合計數(shù)與綜合核算發(fā)生額必須保持一致。記賬完畢，總賬各科目的 余額與同一科目分戶賬（或余額表）的余額合計核對相符。 25 （一）明細(xì)核算的記賬方法。明細(xì)核算是根據(jù)會計憑證登記分戶賬，根據(jù)分戶賬編制余額表。為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，還可另設(shè)登記簿進(jìn)行輔助性登記。 。 （ 1）賬頁上首規(guī)定填寫的主要事項（如賬號、戶名、利率和頁數(shù)等）應(yīng)詳細(xì)填寫。記賬時，要寫明記賬日期，摘要欄扼要填寫款項來源、用途或簡明事由；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)填列支票號碼后四位數(shù)。 損益類各賬戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由。收付利息采取匯總憑證的，要寫明戶數(shù)和計息期等；采取逐筆填制 憑證的，要寫明科目賬號、起止計息日期、利率、積數(shù)或本金，費用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數(shù)量、單價等。 （ 2）記滿一頁換新賬頁時，應(yīng)將前頁的最后余額過入新頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。 （ 3）業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)憑證逐筆記載分戶賬，結(jié)出余額并交復(fù)核員復(fù)核。為了簡化手續(xù)，對同一賬戶的同一方多筆憑證，可另編制匯總憑證兩聯(lián)（原憑證作附件），一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記賬。 （ 4）使用單寫式賬頁的，應(yīng)按月填發(fā)余額對賬單與開戶單位對賬；使用復(fù)寫式賬頁的，應(yīng)每記滿一頁即將對賬單 交給開戶單位對賬。月末日營業(yè)終了，不論賬頁記滿與否，均應(yīng)另過新賬，并將原賬頁對賬單交給有關(guān)單位對賬。 26 。在業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照現(xiàn)金憑證分別序時、逐筆記載。除記載記賬日期、憑證號碼外，還要在摘要欄內(nèi)簡要記載交款或取款單位名稱、款項來源或用途等內(nèi)容，盡量配合現(xiàn)金項目分類要求。每日營業(yè)終了后，結(jié)出現(xiàn)金日記簿收、付方合計數(shù)，與“現(xiàn)金”科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符。 。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。 （ 1）計息余額表根據(jù)同一科目各分戶賬的每日最后余額填列。當(dāng)日未 發(fā)生賬務(wù)或當(dāng)日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。每逢旬末、月末，應(yīng)將余額表上各戶的余額，從月初到旬末、月末逐日相加，結(jié)出 10天、 20天小計和全月合計，并與總賬核對相符。 如有應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生原因是否合理、數(shù)字是否正確，并分別填寫入“應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)”欄，以結(jié)出各個賬戶“至本月底的累計未計息積數(shù)”，并結(jié)轉(zhuǎn)次月余額表的“至上月底未計息積數(shù)”欄。