【正文】 第二十三條 非業(yè)務(wù)人員不得領(lǐng)用有價(jià)單證及重要空白憑證，不得將有價(jià)單證及重要空白憑證移作他用。 第二十條 有價(jià)單證及重要空白憑證在領(lǐng)用、簽發(fā)過程中發(fā)現(xiàn)多頁(yè)、缺頁(yè)、錯(cuò)號(hào)、要素有誤等缺陷時(shí)，應(yīng)登記留查，并及時(shí)與發(fā)行單位、上級(jí)行或印制廠家聯(lián)系，查明情況后進(jìn)行處理。 三、其他管理規(guī)定 第十八條 有價(jià)單證及重要空白憑證上應(yīng)印具號(hào)碼，按號(hào)碼順序發(fā)售和使用，不得跳號(hào)。 （一）開戶單位銷戶時(shí)，應(yīng)將剩 余重要空白憑證全部交回人民銀行登記注銷。 第十六條 重要空白憑證的核算。 （一）經(jīng)辦人員使用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)建立銷號(hào)登記簿進(jìn)行控制，填錯(cuò)的重要空白憑證，加蓋“作廢”戳記后，作表外科目記賬憑證附件。 （二）開戶單位領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，并加蓋預(yù)留印鑒。 （二）重要空白憑證的保管，必須做到“證、賬分管，證、印（押）分管”。 （二）重要空白憑證出庫(kù)時(shí)，應(yīng)由調(diào)入行填制領(lǐng)用單并附介紹信，或上級(jí)行調(diào)撥單并經(jīng)部門會(huì)計(jì)主管簽章后辦理出 庫(kù)手續(xù)。 （二）有價(jià)單證需要銷毀時(shí)，應(yīng)由發(fā)行庫(kù)管理部門造具清單，交業(yè)務(wù)部門審核后，經(jīng)分管行長(zhǎng)簽署意見，報(bào)上級(jí)行批準(zhǔn)后銷毀； 41 各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、副省級(jí)城市中心支行由行長(zhǎng)批準(zhǔn)，銷毀后報(bào)總行備案。 （二）業(yè)務(wù)部門已領(lǐng)用未發(fā)出的有價(jià)單證，應(yīng)每日進(jìn)行賬、實(shí)核對(duì)，保持賬實(shí)相符。有價(jià)單證納入表外科目核算，按實(shí)際金額記賬。 第六條 有價(jià)單證的領(lǐng)用。 第五條 有價(jià)單證的保管。 一、有價(jià)單證的管理 第三條 有價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證，包括金融債券、代理發(fā)行的各類債券、國(guó)庫(kù)券收款單等。 （三）保管 5年的會(huì)計(jì)檔案 ； 、保管記錄； ； 38 ； ； 、月終日發(fā)行基金庫(kù)存券別報(bào)表、殘損人民幣銷毀表； 、國(guó)債兌付日?qǐng)?bào)表、庫(kù)存日?qǐng)?bào)表和余額表； 、查詢查復(fù)登記簿； ； 、傳票及通訊異常時(shí)下級(jí)行上報(bào)的紙介質(zhì)電報(bào)； 5年的檔案和有關(guān)材料。 （三）機(jī)構(gòu)撤銷，會(huì)計(jì)檔案由其上級(jí)行代管。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 第十四條 將原始會(huì)計(jì)資料的信息內(nèi)容以數(shù)碼形式轉(zhuǎn)存在磁性材料或光盤等載體上保存的會(huì)計(jì)檔案 ,應(yīng)滿足以下管理要求： （一）與原始會(huì)計(jì)資料信息完全一致； （二）通過網(wǎng)絡(luò)傳輸時(shí)，應(yīng)采取保密、認(rèn)證等安全措施； （三）通過網(wǎng)絡(luò)查閱時(shí)，應(yīng)有授權(quán)審批、登記制度。 （一）復(fù)制、修復(fù)紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝，復(fù)制后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)與原件一同保管； （二）磁盤保 存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)半年檢查并復(fù)制一次，磁帶保管的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)一年檢查并復(fù)制一次，光盤、縮微膠片保存的檔案每?jī)赡隀z查并復(fù)制一次； （三）會(huì)計(jì)檔案復(fù)制后的保管期限仍從首次形成檔案的次年度算起。完畢后，雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上簽章確認(rèn)。本行綜合檔案管理部門不具備保管條件的，可由業(yè)務(wù)部門或事后監(jiān)督部門建立分庫(kù)房，并指定專人保管。 第六條 會(huì)計(jì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物 、防日光和防其他毀損等條件，并建立健全會(huì)計(jì)檔案庫(kù)房管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案完整無缺。采用非紙介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)滿足查閱、打印的要 求。 （三）年度中間更換的舊賬頁(yè)或結(jié)清戶的賬頁(yè)，裝訂時(shí)應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，并且按賬簿編號(hào)，妥善保管，俟年度終了全部賬頁(yè)更換完畢，再按年度整理。 第十條 會(huì)計(jì)憑證、賬簿的裝訂。同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注：“已于年月日更正”字樣。注銷的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在賬簿最后一頁(yè)備查。 （一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò) ，應(yīng)以一道紅線把錯(cuò)誤數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊，并由記賬員在左端蓋章證明。 （五）憑證、賬簿蓋錯(cuò)印章時(shí)，應(yīng)在所錯(cuò)蓋印章上用紅筆劃“”以示注銷，再補(bǔ)蓋正確印章。摘要欄文字如一格不足用時(shí)，可在下一格接續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填寫于末一行文字的金額欄內(nèi)。如果憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再行記賬。 （二）銷賬式賬頁(yè)應(yīng)在舊賬頁(yè)未銷各筆的銷賬日期欄加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將未銷各筆逐筆過入新賬頁(yè)，賬頁(yè)記賬日期寫新年度 1月 1日，在摘要欄除加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”外，還應(yīng)注明舊賬內(nèi)容摘要和發(fā)生日期，并結(jié)出余額。 28 （二）分戶式復(fù)寫賬頁(yè)每月更換一次新賬，并在舊賬頁(yè)上的最后一行余額下加注“結(jié)轉(zhuǎn)下月”，將最后余額過入新賬頁(yè)，新賬頁(yè)日期寫月 1日，摘要欄加注“上月結(jié)轉(zhuǎn)”。 。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)的科 目（假日同），應(yīng)根據(jù)上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)?！艾F(xiàn)金”科目日結(jié)單，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金科目憑證匯總填列。綜合核算是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬編制日計(jì)表。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)或當(dāng)日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。當(dāng)日未 發(fā)生賬務(wù)或當(dāng)日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。每日營(yíng)業(yè)終了后，結(jié)出現(xiàn)金日記簿收、付方合計(jì)數(shù)，與“現(xiàn)金”科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對(duì)相符。月末日營(yíng)業(yè)終了，不論賬頁(yè)記滿與否，均應(yīng)另過新賬，并將原賬頁(yè)對(duì)賬單交給有關(guān)單位對(duì)賬。 （ 2）記滿一頁(yè)換新賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)將前頁(yè)的最后余額過入新頁(yè)的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁(yè)”字樣。 （ 1）賬頁(yè)上首規(guī)定填寫的主要事項(xiàng)（如賬號(hào)、戶名、利率和頁(yè)數(shù)等）應(yīng)詳細(xì)填寫。 25 （一）明細(xì)核算的記賬方法。 （三）按照規(guī)章制度的要求，為了全面反映某些業(yè)務(wù)活動(dòng)，在采用電子計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)完成主要會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，以手工方式進(jìn)行的輔助性會(huì)計(jì)核算工作。 第二條 本規(guī)定所稱手工處理是指使用特定格式的憑證、賬簿、卡片等，通過手工方式記載賬務(wù)，完成會(huì)計(jì)核算的處理過程。 第八十四條 各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，副省級(jí)城市中心支行可依據(jù)本制度，結(jié)合轄區(qū)實(shí)際情況， 23 制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。 （三）事后監(jiān)督部門應(yīng)及時(shí)對(duì)已完成的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)開展事后監(jiān)督，反饋監(jiān)督結(jié)果，糾正核算差錯(cuò)，提出完善會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的措施、建議。 （六）制止和糾正提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為。 （二）檢查會(huì)計(jì)核算過程的合規(guī)性和會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。 （十二）其他情況。 （八）經(jīng)理國(guó)庫(kù)資金情況。 （四）金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金頭寸情況。 第七十七條 會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)分析應(yīng)注重質(zhì)量，為決策提供有價(jià)值的信息。會(huì)計(jì)分析應(yīng)以客觀的會(huì)計(jì)核算資料和數(shù)據(jù)為依據(jù)，真實(shí)、完整反映資金活動(dòng)情況。 （二）裝訂時(shí)應(yīng)加貼封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人 20 員在加封處蓋章。 （三）會(huì)計(jì)報(bào)表必須裝訂整齊、印章齊全。 第七十一條 總行年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)綜合反映總行直屬企事業(yè)單位核算的屬于人民銀行的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。主要內(nèi)容包括： 19 （一）報(bào)告期間發(fā)生的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理原則的變更情況，變更的原因及其對(duì)會(huì)計(jì) 報(bào)表數(shù)據(jù)的影響。業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表分幣種編制，外幣業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定的匯率折算成美元填列。 第六十九條 會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益明細(xì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表和其他相關(guān)附表。 （四）新年度營(yíng)業(yè)日開始后，各分支行應(yīng)按時(shí)將年度上劃款項(xiàng)上劃管轄行，逐級(jí)匯總后上劃總行。 （二）年終決算日的工作 。 、貸款賬戶余額，及時(shí)辦理各種年度資金的上劃，核實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，清理聯(lián)行往來的未達(dá)賬項(xiàng)，處理賬務(wù)懸案，核對(duì)總賬、分戶賬余額。貸款到期為節(jié)假日，節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日歸還的，按合同利率加收到期日至歸還日之間天數(shù)的利息；節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日未歸還的，從到期日起按逾期貸款計(jì)收罰息。 第六十四條 利息結(jié)計(jì)應(yīng)于結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了或銷戶日即時(shí)辦理。 360 第六十三條 利息按實(shí)際天數(shù)計(jì)收計(jì)付。 第六十條 賬務(wù)核對(duì)完畢后，經(jīng)辦人員應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡、表、對(duì)賬單上簽章證明；核對(duì)不符的，應(yīng)立即查明原因，并予以更正并說明。 第五十九條 外部賬務(wù)核對(duì)。 （二）總賬按月結(jié)轉(zhuǎn) 第五十七條 賬務(wù)核對(duì)是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，分為內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)和外部賬務(wù)核對(duì)。 （四）聯(lián)行錯(cuò)賬、支付清算往來錯(cuò)賬應(yīng)按聯(lián)行制度、支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理。 （二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò) ，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字憑證辦理更正。 （五）對(duì)紅字憑證，記賬時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，即用“ ” 13 表示。 （二）操作員輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)，須換人復(fù)核。計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)滿足效率和安全方面的要求。 第五十一條 會(huì)計(jì)印章、密押實(shí)行分級(jí)管理。 （三）嚴(yán)禁在空白憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。在領(lǐng)用和收回時(shí)，使用人員必須在登記簿上簽署個(gè)人名章；人員調(diào)換時(shí)，要辦理交接手續(xù)。 第四十八條 對(duì)已經(jīng)處理或打印輸出的會(huì)計(jì)憑證、賬表必須按規(guī)定加蓋印章或簽名，計(jì)算機(jī)輸出的操作員姓名可代替會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員的簽章；計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理的賬務(wù)，會(huì)計(jì)憑證和賬表打印輸出后可不加蓋個(gè)人名章。 （三）轉(zhuǎn)訖章：用于已轉(zhuǎn)賬的憑證。 第六章 會(huì) 計(jì) 簽 章 第四十六條 會(huì)計(jì)簽章是在會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料上表明并確認(rèn)真實(shí)身份及業(yè)務(wù)合法性的特定標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名以及法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章規(guī)定的電子簽名等。 第四十五條 賬簿裝訂?？傎~設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 （二）流水賬（附式 6）：是每日按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆登記的明細(xì)記錄。 （一）分戶賬：是分賬戶連續(xù)記載各類會(huì)計(jì)事項(xiàng)的明細(xì)記錄，是與開戶單位對(duì)賬的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證每日經(jīng)縮微掃描存儲(chǔ)于光盤等介質(zhì)后，能滿足保 9 管、查閱需要的，可不經(jīng)裝訂，直接裝入專用袋塑封保管，在袋上注明日期、憑證和附件張數(shù)等。內(nèi)部憑證不得通過客戶傳遞。 第三十八條 會(huì)