【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實際情況做出具體規(guī)定。 （ 4）一貫性原則 企業(yè)的財務(wù)管理制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動， 否則就無法貫徹執(zhí)行。企業(yè)在制定財務(wù)管理制度時，要高 度重視這一點，要力求 制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴(yán)肅性。 （ 5）適應(yīng)性原則 適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)已經(jīng)變化的情況、財務(wù)會計 專業(yè)的發(fā)展、及社會發(fā)展?fàn)顩r，及時補充企業(yè)的財務(wù)管理制度。 適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi) 部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)管理制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn) 業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭機制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī) 劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)管理 制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平 向更高、更好的方向推進。 （ 6）經(jīng)濟性原則 企業(yè)的財務(wù)管理制度建立，還要考慮成本效益原則。在實際運用過程中， 從經(jīng)濟角度看應(yīng)該是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點， 并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不 償失。 （ 7）適用性和發(fā)展性原則 企業(yè)財務(wù)管理制度還應(yīng)便于各部門、各員工實際運用，也就是說：企業(yè)財 務(wù)制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務(wù)管理制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè) 內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。 此外，制定企業(yè) 財務(wù)制度，也要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞 察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。 財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟和要點 （ 1）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟 企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟包括：準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計、試行、定稿、公 布和溝通。 其流程示意圖如下： 財務(wù)管理制度設(shè)計流程示意圖 財務(wù)管理制度設(shè)計準(zhǔn)備時期的主要工作有：確定制度設(shè)計范圍，落實設(shè)計 人員，安排進度。 調(diào)查階段的主要工作有：企業(yè)內(nèi)外基本情況調(diào)查，企業(yè)財務(wù)制度現(xiàn)狀及實 施情況調(diào)查，各類主要業(yè)務(wù)財務(wù)處理程序的調(diào)查 等。 設(shè)計階段的主要工作有：確定制度設(shè)計方案，并按設(shè)計分工展開工作。 試行階段的主要任務(wù)是：通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效 性；并把執(zhí)行的結(jié)果反饋到財務(wù)管理制度流程設(shè)計前期的各個階段。 定稿階段的主要任務(wù)是：把前期試運行的結(jié)果定稿。 公布和溝通階段的主要任務(wù)是：把財務(wù)管理制度以企業(yè)管理文件的形式， 通過正式的審批流程予以頒布。財務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi) 部對員工開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達管理高層對財務(wù)制度的支 持與制度實施的堅決性。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)管理制度體系，各 項制度的內(nèi)容、 對各崗位員工的要求，以及制度實施中應(yīng)注意的問題。 （ 2）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的要點 企業(yè)的財務(wù)管理制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達到對經(jīng)營活動的控 制，必須使財務(wù)管理制度對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務(wù) 部門控制要實現(xiàn)以下要點： 明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)力分離，相互制約； 交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記 錄使用的授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對， 包括外部和內(nèi)部審計等。 三、企業(yè)財 務(wù)管理制度的基本內(nèi)容 企業(yè)財務(wù)管理制度有：財會稽核制度、財務(wù)組織制度、全面預(yù)算制度、財 務(wù)分析制度、內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計核算制度等，而內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計核算制度 要圍繞的中心是采購、生產(chǎn)和銷售。 企業(yè)財務(wù)管理各制度之間關(guān)系和流程示意圖如下： 企業(yè)財務(wù)管理制度關(guān)系示意圖④ 下邊對各財務(wù)管理制度進行簡要分析和介紹： 財務(wù)稽核制度 （ 1）制度設(shè)立的目的 財務(wù)稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財會稽核工作，并建立相 應(yīng)的財會稽核組織和稽核體系，使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。 （ 2）財務(wù)稽核工作的總體任務(wù) 財務(wù)稽核工作包括兩方面的內(nèi)容：一方面是稽核組織的建立，另一方面是 稽核程序的建立。 通過建立獨立于財務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財會稽核程序，使 企業(yè)的資金流向更加合理和順暢；另外以財務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對財務(wù)部門的 運作過程及工作成果進行稽核，能起到督促財務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用。 稽核組織在企業(yè)具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)涉及的上下級關(guān) 聯(lián)人員?；顺绦蛟谄髽I(yè)表現(xiàn)為會計內(nèi)部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的核查。 《會計法》規(guī)定：會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度⑤。內(nèi)部會計稽 核是會 計機構(gòu)本身對會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。通過稽核，對日常 核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的 質(zhì)量。其主要內(nèi)容是：稽核工作的具體分工，稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審計會計 憑證、復(fù)核會計帳簿和會計報表。內(nèi)部審計與內(nèi)部稽核應(yīng)該合理分工、配合辦理， 避免重復(fù)檢查。 財務(wù)組織制度 （ 1）制度設(shè)立的目的 財務(wù)組織制度設(shè)立的目的是：明確公司財務(wù)部門的職能和職權(quán)，并為財務(wù) 部的有效運行、協(xié)助完成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。 （ 2）財務(wù)組織制度的內(nèi)容 財務(wù)組 織制度的主要內(nèi)容有：明確財務(wù)部職能和職權(quán)，明確財務(wù)部經(jīng)理的 主要職責(zé)，明確財務(wù)部的組織架構(gòu)和流程，明確財務(wù)部各個崗位的職責(zé)和財務(wù)人 員任職資格，明確財會人員交接的有關(guān)規(guī)則。 財務(wù)組織制度具體有：財務(wù)管理分級負責(zé)制；會計核算組織形式；會計人 員崗位責(zé)任制；內(nèi)部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人 員委派管理辦法等）；對違反財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定等。 財務(wù)會計人員分工應(yīng)遵照合理的業(yè)務(wù)流程，注重效率。財務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人 員職責(zé)示意圖如下： 財 務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖 ⑥ 全面預(yù)算管理制度 （ 1）制度設(shè)立的目的 全面預(yù)算設(shè)立的主要目的是：規(guī)范公司全面預(yù)算的運作體系，明確以財務(wù) 部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動中的職責(zé)分工。 （ 2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù) 通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各 項經(jīng)濟行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物 資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的 紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。 （ 3）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點 ? 全面預(yù)算的編制 方法 全面預(yù)算編制