會計(jì)制度典范word版(編輯修改稿)
2025-05-29 00:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，得按期分類匯總造具記賬憑證。 第三節(jié) 會計(jì)簿記處理程序 第一條 會計(jì)簿記除本章另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。 第二條 根據(jù)記賬憑證記入會計(jì)簿記時(shí)，除總分類賬應(yīng)先匯編“日計(jì)余額試算表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證記入。銷貨簿，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬及材料 賬得根據(jù)原始憑證直接記入。 第三條 記賬時(shí)其賬簿內(nèi)所記載的會計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記賬憑證內(nèi)所載者相同。 第四條 日計(jì)余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)每日為準(zhǔn)。 第五條 賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會計(jì)報(bào)告： （一）日計(jì)式算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。 （二）過入總分類賬未據(jù)規(guī)定的日計(jì)試算表者。 （三）日計(jì)試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日計(jì)試算表不符者。 （四）記載繕寫計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者。 （五）其他與法令不合者。 第六條 總分類賬及明細(xì)賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無此必要時(shí)，得斟酌實(shí)際情況改為每周為準(zhǔn)，但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算各賬戶“本月合計(jì)”及“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。 第七條 本公司有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬： （一）會計(jì)年度終了時(shí)； （二）公司改組合并時(shí)； （三）公司解散時(shí)。 第八條 結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)的整理分錄： （一）所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄； （二）折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理 記錄； （三）材料、成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄； （四）其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬各事的整理分錄。 第九條 年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理： （一）收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算； （二）資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各該科目。 收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處理。 第十條 賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處 蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂改。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)數(shù)者，應(yīng)由查覺人員將情況呈明主辦會計(jì)加以更正。若其錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以理正。 數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。 第十一條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷，如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。 第十二條 各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱或各廠名稱、 年度、曲簿名稱、冊資次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主辦會計(jì)蓋章。各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填寫記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。 第十三條 各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式的賬簿，應(yīng)按各賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊。總分類賬及明細(xì)分類賬應(yīng)各在賬簿前加一目錄。 第十四條 各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長期持續(xù)記載者， 在決算期后，可毋庸更換。 第十五條
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