【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2．該公司建立和健全信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。3．該公司采用電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，減少銷售業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。二、 A公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題：1.對(duì)現(xiàn)銷客戶，應(yīng)補(bǔ)充對(duì)相關(guān)票據(jù)的審核機(jī)制，以防票據(jù)欺詐，并且應(yīng)該設(shè)立最終確認(rèn)后才能進(jìn)行發(fā)貨的控制機(jī)制。、儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)工作由一人領(lǐng)導(dǎo)，兩者間缺乏制約機(jī)制，可能使得信用審核等失控，財(cái)務(wù)部門(mén)也無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有效控制，可能帶來(lái)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)3一、 分析說(shuō)明題（10分）說(shuō)明長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)汁要點(diǎn)?(10分)答：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)或資金管理部門(mén)制定具體長(zhǎng)期借款計(jì)劃；（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄長(zhǎng)期借款負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算資金取得、本息償還等相關(guān)情況；（3）定期根據(jù)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款對(duì)賬單核對(duì)長(zhǎng)期借款的余額；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確進(jìn)行借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的確認(rèn)；（5）將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些?(10分)可依據(jù)教材第七章第一節(jié)P166等內(nèi)容。答：所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受到債權(quán)人權(quán)益保護(hù)的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款，利潤(rùn)分配決議與分配方案，會(huì)計(jì)處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負(fù)債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行對(duì)接。（3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來(lái)源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫(xiě)與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計(jì)提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當(dāng)分類、準(zhǔn)確記錄。（5）需要董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門(mén)（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書(shū)面記錄。說(shuō)明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)?(10分)答：收入與費(fèi)用要素在通過(guò)一系列收入類會(huì)計(jì)賬戶與成本費(fèi)用類賬戶的總分類核算的基礎(chǔ)上，借助“本年利潤(rùn)”賬戶而影響企業(yè)所有者權(quán)益的增加變化。（1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入；（2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（3）利潤(rùn)應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤(rùn)。試說(shuō)明對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題?(10分)答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要為期間費(fèi)用總量建立嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算制度，使其盡量達(dá)到最優(yōu)水平。對(duì)于具體費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)該選擇差異化的方法，比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算等。（2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體，保證費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。（5）對(duì)于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確實(shí)需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算；已列入預(yù)算但超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門(mén)審批。（6）會(huì)計(jì)部門(mén)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)。（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制各種耗費(fèi)，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開(kāi)展檢查工作。比如費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費(fèi)用核算制度等的執(zhí)行情況等。二、 制度設(shè)計(jì)題(60分)(一)資料：(20分)某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作：其中，每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門(mén)提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時(shí)打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡X作；負(fù)責(zé)員工工資卡號(hào)和身份證號(hào)的登記工作，負(fù)責(zé)催促無(wú)卡的職工及時(shí)辦理工資卡。第二：負(fù)責(zé)公司全部的工資報(bào)銷單據(jù)的保管工作。第三：會(huì)同人力資源部門(mén)辦理職工住房公積金匯繳，正確計(jì)算應(yīng)繳