【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2) 專(zhuān)欄日記賬的設(shè)計(jì)?？梢詼p少過(guò)賬工作量。但只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工。(3) 特種日記賬的設(shè)計(jì)：把專(zhuān)門(mén)反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來(lái)的日記賬稱(chēng)為特種日記賬。 分類(lèi)賬的設(shè)計(jì)（1） 分類(lèi)賬設(shè)計(jì)的要求：A、結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)； B、滿(mǎn)足管理的需要； C、考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。（2） 在設(shè)計(jì)明細(xì)賬時(shí)應(yīng)考慮三方面因素：A、 一是賬簿形式：計(jì)算機(jī)和手工記賬一般采用活頁(yè)式和卡片式，在計(jì)算機(jī)記賬時(shí)，只能采用活頁(yè)式；B、 二是登記方式：明細(xì)賬戶(hù)多的企業(yè)應(yīng)采用分戶(hù)登記，明細(xì)賬戶(hù)少的企業(yè)采用分欄登記；C、 三是簡(jiǎn)化實(shí)用。 備查賬的設(shè)計(jì)：備查賬格式不受總賬的統(tǒng)治，與明細(xì)賬也無(wú)直接關(guān)系。主要有：（1）代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿；（2）賬外財(cái)產(chǎn)登記簿；（3）其他登記簿。 備查簿的特點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法。 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序。（1） 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)意義： 有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。 減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。（2） 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則： 集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合； 會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合； 合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合。（3） 會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)： 逐筆記賬型核算形式：是指記賬憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。（1）逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。（2）記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式的異同點(diǎn)：日記總賬核算形式的總賬設(shè)置有特殊要求，需設(shè)置一本既序時(shí)又分類(lèi)的聯(lián)合賬簿——日記總賬。二者的共同點(diǎn)表現(xiàn)在記賬憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置相同；會(huì)計(jì)核算形式步驟相同。 匯總記賬型核算形式：是指記賬憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。這種模式包括兩大類(lèi)四種表現(xiàn)形式，一類(lèi)是憑證匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式；另一類(lèi)是賬簿匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。多欄日記賬核算形式主要是用于付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。憑單日記賬核算形式的優(yōu)點(diǎn)主要是提供的核算資料比較詳細(xì)和及時(shí)；簡(jiǎn)化了編制記賬憑證的工作；方便分析檢查。缺點(diǎn)是賬簿組織復(fù)雜，種類(lèi)太多；憑證、賬簿之間容易發(fā)生混亂，也不便于統(tǒng)一保管。這種賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)多，會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。（4） 會(huì)計(jì)核算形式的比較與選擇在設(shè)計(jì)時(shí)究竟采用何種會(huì)計(jì)核算形式，關(guān)鍵是考慮企業(yè)單位的規(guī)模大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多少，并結(jié)合被設(shè)計(jì)單位的實(shí)際情況來(lái)決定。 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素：包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會(huì)計(jì)核算手段等因素。（1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模：A、中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)性較小，會(huì)計(jì)信息主要是滿(mǎn)足外部需要。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)簡(jiǎn)單實(shí)用，通?？蛇x擇日記總賬或記賬憑證核算形式。B、大、中型企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息依賴(lài)性強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息除外界需要外，還要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算形式。（2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：在一般企業(yè)中，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)還可以通過(guò)日記總賬或匯總記賬憑證來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，可以采用科目匯總表形式來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。（3） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工：在機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，可采用記賬憑證核算形式或日記總賬核算形式來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。在大型企業(yè)中，一般采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。（4） 會(huì)計(jì)核算手段。Ⅴ。 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度概述（1） 貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁； 業(yè)務(wù)涉及范圍廣。（2） 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 保證貨幣資金的安全性和完整性； 保證貨幣資金的合規(guī)和合法性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。（3） 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 合法性； 規(guī)范性； 效率性； 及時(shí)性。 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（一）職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì) 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容的崗位；貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查是不相容崗位；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。 對(duì)出納的要求：出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2） 授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)： 支付申請(qǐng)； 支付審批； 支付復(fù)核； 辦理支付。 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（1） 貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)出納部門(mén)收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)：（1） 開(kāi)票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)；（2） 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管；（3） 定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯(cuò)誤等。會(huì)計(jì)部門(mén)收現(xiàn)程序業(yè)務(wù)部門(mén)出納部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén) 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制要點(diǎn)：（1） 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確；（2） 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付；（3） 定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén) 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：（1） 付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核；（2） 簽發(fā)的支票作被查記錄；（3） 簽發(fā)支票的印簽由會(huì)計(jì)主管保管；（4） 銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén) 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬。Ⅵ。 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。 低值易耗品應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算 需要指出的是，為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然也具有存貨的流動(dòng)性，但它們并不符合存貨的概念。企業(yè)的特種儲(chǔ)備以及按國(guó)家指令專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn)也不符合存貨的概念。（1） 存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)； 存貨的計(jì)量； 盤(pán)存制度的確定(永續(xù)盤(pán)存制：是對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，這個(gè)結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式，并用賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果相對(duì)照，揭露財(cái)產(chǎn)管理中的為題，從而形成一種牽制關(guān)系；實(shí)地盤(pán)存制：是指通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)清查，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式)。 存貨的特點(diǎn)（1） 企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售；（2） 存貨是有形資產(chǎn)；（3） 存貨是流動(dòng)資產(chǎn)；（4） 存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)（1） 提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息； （2）保證存貨的安全； （3）控制存貨的流動(dòng)；（4） 監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任； （5）加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（1） 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) 請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離； 詢(xún)價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離； 采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離； 采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離； 付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。（2） 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨保管制度設(shè)計(jì)包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。 授權(quán)控制：是指對(duì)各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，是存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。 職責(zé)分工：是指對(duì)于存貨的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、記賬、保管、請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實(shí)行錢(qián)、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯(cuò)。 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（1） 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。（1） 請(qǐng)購(gòu)單： 請(qǐng) 購(gòu) 單 第 號(hào)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)工作令產(chǎn)品名稱(chēng)類(lèi)別名稱(chēng)及規(guī)格單位數(shù)量需要日期請(qǐng)購(gòu)原因及用途備注 批準(zhǔn)： 請(qǐng)購(gòu)主管： 請(qǐng)購(gòu)人： 各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)（1） 指定專(zhuān)人填制有關(guān)憑證； （2）不能由一個(gè)部門(mén)（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)；（3） 不相容職務(wù)分離； （4）憑證傳遞要及時(shí)。 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（1） 日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)：A、 采購(gòu)計(jì)劃需經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購(gòu)合同；B、 會(huì)計(jì)及部門(mén)參加采購(gòu)合同的會(huì)簽。日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂的業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)采購(gòu)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén) 負(fù)責(zé) 編制 負(fù)責(zé) 采購(gòu) 負(fù)責(zé) 付款 審核（2） 臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn)：A、 臨時(shí)采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理； B、會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施。請(qǐng)購(gòu)部門(mén)供應(yīng)或采購(gòu)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén) 負(fù)責(zé) 請(qǐng)購(gòu) 負(fù)責(zé) 采購(gòu) 負(fù)責(zé) 核對(duì)（2） 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)領(lǐng)料登記表、限額領(lǐng)料表、收發(fā)料匯總表、材料吊卡、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、報(bào)