【正文】 集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。 大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式。（2） 小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計小型企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量不大，通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個部子門。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細(xì)賬會計）。（4） 總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。（3） 財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計分工模式。（2） 會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式（1） 總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。 控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。（2） 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則 適應(yīng)性原則：指企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時有效。 會計與財務(wù)分別設(shè)置形式：會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運(yùn)動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。財務(wù)部門的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用。（1） 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式會計與財務(wù)合并設(shè)置形式：會計與財務(wù)合并是將會計對資金運(yùn)動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。Ⅲ。（4） 制定設(shè)計策略和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；（5） 編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排；（6） 提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿。 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序（1） 調(diào)查研究收集資料；（2） 確定設(shè)計類型和設(shè)計方案；（3） 選擇會計政策和設(shè)計手段。 會計報表的設(shè)計。（2） 會計核算形式的設(shè)計： 企業(yè)對會計科目的選擇和使用有一定的自主權(quán)和靈活性，但不是說企業(yè)可以隨時設(shè)計和使用，需在以下兩個前提下進(jìn)行：一是設(shè)計和使用的會計科目，其核算的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合包括會計準(zhǔn)則在內(nèi)的國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；二是所使用的會計科目應(yīng)當(dāng)能夠滿足編制統(tǒng)一會計報表的要求，保證會計報表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用：總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)；保證會計制度具體設(shè)計的實(shí)用性和可行性；保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)行 。（4） 設(shè)計思路：是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準(zhǔn)則。 局部設(shè)計：是指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理所進(jìn)行的設(shè)計。 設(shè)計方式： 按組織方式不同一般可分為單獨(dú)設(shè)計、共同設(shè)計、集體設(shè)計和會議設(shè)計等四種。總體設(shè)計時通常需要解決兩方面的問題，一方面要對會計制度設(shè)計的內(nèi)容進(jìn)行總體概括和總體規(guī)劃；另一方面要根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設(shè)計思路、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段、根據(jù)設(shè)計思路、設(shè)計驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。Ⅱ。 涉及流程圖時注意的要點(diǎn)：（1） 注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；（2） 注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；（3） 反映業(yè)務(wù)處理記賬情況及憑證和報表歸檔保存情況。123456789101112符號含義流程方向核對業(yè)務(wù)處理由A到B合并存檔賬冊憑證報表資料來源資料去向暫存業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式一般有兩種，一種是縱式流程圖，另一種是橫式流程圖。流程圖有框圖式流程圖和符號式流程圖 框圖式流程圖：用矩形框圖與直線組成的一種流程圖，框圖內(nèi)反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞流程；框圖亦可反映信息及其載體，直線反映處理內(nèi)容。 會計制度設(shè)計的方法（1） 實(shí)地調(diào)查方法：設(shè)計人員可以通過實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試或請求有關(guān)人員提供書面材料等形式進(jìn)行會計系統(tǒng)設(shè)計所需的有關(guān)資料、信息。（3） 試行修正階段。 初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計：（1）設(shè)計類型與方式； （2）設(shè)計方案； （3）設(shè)計手段； (4)會計政策； （5）設(shè)計驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)； （6）落實(shí)設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進(jìn)度。 會計制度設(shè)計的原則（1） 合規(guī)性原則； （二）真實(shí)性原則； （三）科學(xué)性原則； （四）針對性原則； （五）內(nèi)部控制原則；（六）效益性原則； （七）適應(yīng)性原則。內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。其發(fā)展經(jīng)歷了四個階段：“內(nèi)部牽制”階段；“內(nèi)部控制制度”階段；“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段；“內(nèi)部控制整體框架”階段。會計制度設(shè)計的意義：（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度；（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；（3）有利于加強(qiáng)會計管理，及時、準(zhǔn)確地提供會計信息；會計制度設(shè)計的對象：（1）會計組織系統(tǒng)； （2）會計信息系統(tǒng)； （3）會計控制系統(tǒng)。（二）會計制度設(shè)計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機(jī)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。預(yù)算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。（4） 按適用部門和單位分，會計制度可分為企業(yè)會計制度：是規(guī)范盈利單位會計核算工作的制度。會計監(jiān)督制度：是指對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會計規(guī)范。會計分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。（3） 按會計工作內(nèi)容分，會計制度可分為會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部會計制度：是指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會計工作規(guī)章制度。（2） 按設(shè)計權(quán)限分類，可將會計制度分為統(tǒng)一會計制度：是指由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。會計人員制度：是指規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。業(yè)務(wù)性會計制度：是指規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。 會計制度的分類及特點(diǎn)：（1） 按會計制度本身的內(nèi)容，可將其分為綜合性會計制度：是指規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 會計制度設(shè)計概述 會計制度設(shè)計的意義與對象（1） 會計制度的意義：制度是指要求成員共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則。Ⅰ。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的核算方法，對企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動。政府部門制定的會計制度是統(tǒng)一的、通用的、強(qiáng)制性較大；而企業(yè)單位自行設(shè)計的會計制度是專用的、具體的、有一定強(qiáng)制性。其特點(diǎn)是：普通適用性、制度內(nèi)容的概括性和原則性。其特點(diǎn)是：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)。其特點(diǎn)是：規(guī)范對象是會計行為主體、而不是會計業(yè)務(wù)。其特點(diǎn)是：適用面廣，主要規(guī)范會計業(yè)務(wù)處理的共性問題。其特點(diǎn)是：適應(yīng)面窄、適用性強(qiáng)。業(yè)務(wù)性會計制度均屬于會計核算制度。其特點(diǎn)是：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性。目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)。其特點(diǎn)是：反映企業(yè)資金運(yùn)動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計處理基礎(chǔ)，滿足企業(yè)核算成本和計算盈虧的需要。其特點(diǎn)是：反映資金運(yùn)動為預(yù)算資金的收支運(yùn)動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動、根據(jù)具體業(yè)務(wù)分別采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。其特點(diǎn)是涉及面廣、針對性強(qiáng)、協(xié)同度高。（3） 會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 內(nèi)部控制范圍極廣，包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制制度的控制目標(biāo)：維護(hù)財產(chǎn)物資的完整性；保證會計信息的準(zhǔn)確性；保證財務(wù)活動的合法性；保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行；保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。 會計制度設(shè)計的程序（1） 準(zhǔn)備階段： 了解被設(shè)計單位的基本情況：（1）實(shí)地調(diào)查； （2）展開分析研究； （3）制定設(shè)計計劃。（2） 設(shè)計階段： 確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)； 設(shè)計人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計。（4） 定稿頒布階段。（2） 分析研究方法：文字說明法、表格法、流程圖法。 符號式流程圖：是一種表是一式多份的憑證、表格或其他單據(jù)分送和流轉(zhuǎn)的具體情況的圖表。在繪制流程圖一般應(yīng)該注意的是，業(yè)務(wù)流程一般從上到下、從左到右；業(yè)務(wù)部門設(shè)置以業(yè)務(wù)處理程序先后為序；業(yè)務(wù)流程中信息載體符號（如憑證、賬簿、報表）在上端，信息處理操作（如作業(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)、匯總）及存檔符號在下端。 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用所謂總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作作出全面安排及計劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。（1） 設(shè)計類型與方式： 設(shè)計類型：是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。（2） 設(shè)計方案： 全面設(shè)計：是指企業(yè)設(shè)計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會計制度設(shè)計。（3） 設(shè)計手段：是指進(jìn)行設(shè)計時所采用的工具或方法。（5） 設(shè)計驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)：是對驗(yàn)收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容（1） 會計工作崗位一般可分為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。 會計憑證、會計賬簿的設(shè)計。 賬務(wù)處理程序的設(shè)計。選擇會計政策應(yīng)處理好穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系，成本與效益的關(guān)系。 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是有科學(xué)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機(jī)組合的。在會計制度設(shè)計過程中須要將會計與財務(wù)作為兩個完全不同的職能加以考慮，所以會計人員必須清楚財務(wù)與會計的關(guān)系，會計部門履