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正文內(nèi)容

企業(yè)信用管理的財(cái)務(wù)效果分析(編輯修改稿)

2024-10-12 11:23 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管理,它是指企業(yè)如何經(jīng)營(yíng)自身的信用形象,以面對(duì)外部對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)。建設(shè)自身的信用就是樹(shù)立企業(yè)在市場(chǎng)中的形象,為企業(yè)提供更好的商業(yè)融資環(huán)境。企業(yè)的信用政策建設(shè)要兩個(gè)方面同步進(jìn)行,厚此薄彼都不能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。 ( 1) 對(duì)其他企業(yè)的信用管理,共有三方面的內(nèi)容: ① 客 戶 用等級(jí)的劃分和信用標(biāo)準(zhǔn)的制定.是指客戶獲得企業(yè)的交易信用應(yīng)具備的條件,如果客戶達(dá)不到某一信用等級(jí).就不能享受企業(yè)提供的的相應(yīng)的信用優(yōu)惠。 ② 信用期的確定 , 主要是分 析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。延長(zhǎng)信用期,會(huì)使銷售額增加 ,產(chǎn)生有利影 , 與此同時(shí)應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用 和壞賬損失增加 , 產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大干后者時(shí),可以延長(zhǎng)信用期 , 否則不能延長(zhǎng)。 ③ 確定現(xiàn)金折扣的標(biāo)準(zhǔn) , 現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所做的扣減 , 其主要目的是吸引客戶為享受優(yōu)惠而提 前付款 , 縮短企業(yè)的平均收款期 , 也可借此擴(kuò)大 銷售量。信號(hào)傳遞論者認(rèn)為企業(yè)制定的每一項(xiàng)政策都是企業(yè)狀況的反映 , 信用政策也不例外?;谛盘?hào)傳遞論 。 ( 2) 企 業(yè)自身信用政策的管理 , 即企業(yè)形象的管理。自身信用政策的管理也要隨著企業(yè)的生命周期而不斷變化: ① 處于引入期的企業(yè),由于工人熟練成度較低 , 大批量生產(chǎn)能力尚未形成,生產(chǎn)成本高 , 產(chǎn)量較少 , 此時(shí)需要大筆的資金投入發(fā)展成產(chǎn),而企業(yè)口碑聲譽(yù)還不很良好 , 融資能力不強(qiáng),那么在現(xiàn)金的支付 7 上就需要采取緊縮的政策,盡可能地向賣方延遲現(xiàn)金的支付。 ② 企業(yè)經(jīng)過(guò)引入期逐漸被市場(chǎng)了解和熟悉 , 銷 售量迅速增加 , 開(kāi)始進(jìn)入成長(zhǎng)期。此時(shí)企業(yè)規(guī)?;径ㄐ?, 具備了批量生產(chǎn)條件 , 成本下降 , 獲利開(kāi)始增加 , 企業(yè)開(kāi)始樹(shù)立在市場(chǎng)上的形象,雖然發(fā)展仍需要大量 資金,但已經(jīng)不能隨意的拖欠賣方的貨款 , 只能盡力搞好與賣方的關(guān)系 , 爭(zhēng)取獲得更多的信用優(yōu)惠。 ③ 企業(yè)進(jìn)入成熟期 , 生產(chǎn)能力充分發(fā)揮,產(chǎn)品銷售量達(dá)到最大,但是市場(chǎng)上跟進(jìn)者增加 , 相似品仿制品性能更好的替代品開(kāi)始增多 , 獲利能力下降 , 但資金開(kāi)始回籠。企業(yè)需要保持它的良好信用形象 , 保證在信用期限內(nèi)付款 , 盡量爭(zhēng)取 獲得現(xiàn)金折扣。而進(jìn)入衰退期的企業(yè),由于新的替代品已占據(jù)原有市場(chǎng) , 企業(yè)利潤(rùn)持續(xù) 下降 , 幾乎沒(méi)有新的投資項(xiàng)目和現(xiàn)金流出。企業(yè)在這一時(shí)期的主要任務(wù)是 維持原有形象 , 尋找新的投資機(jī)會(huì) ,采取的自身信用政策和成熟期幾乎 一致。 [6] 信用政策對(duì)財(cái)務(wù)效果的影響 企業(yè)信用政策的制定通常會(huì)在 “ 擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模 ” 與 “ 保持企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性 ” 這兩個(gè)目標(biāo)之 間 徘徊,這個(gè)決定通常很難果斷做出。一般而言,企業(yè)在制定信用政策時(shí),要綜合考慮各方面因素,包括企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,包括財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素。其中非財(cái)務(wù)因素包括如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、不同客戶的信用水平、企業(yè)的市場(chǎng)份額、產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)、企業(yè)不同時(shí) 期的營(yíng)銷戰(zhàn)略等等。而財(cái)務(wù)因素包括企業(yè)目前的流動(dòng)資金狀況、企業(yè)的盈利空間、存貨的數(shù)量、市場(chǎng)利率水平等等。如果企業(yè)目前的流動(dòng)資金較充裕,則企業(yè)的信用政策可以激進(jìn)一些;而如果企業(yè)的流動(dòng)資金較緊張,企業(yè)的信用政策會(huì)偏于保守。如果企業(yè)具有較大的盈利空間,則企業(yè)可以采取較為激進(jìn)的信用政策;而如果企業(yè)的盈利空間較小,則企業(yè)需采取較為保守的信用政策。如果企業(yè)存貨的數(shù)量較多,則企業(yè)需采取較激進(jìn)的信用政策,以將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款,減少存貨占用水平過(guò)大時(shí)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失:如果企業(yè)存貨的數(shù)量較少,則企業(yè)可以采取較保守的信用政策 。如果市場(chǎng)利率水平較高,則企業(yè)賒銷的成本也相應(yīng)提高,企業(yè)應(yīng)采取較為保守的信用政策;如果市場(chǎng)利率水平較低,則企業(yè)可采取激進(jìn)的信用政策。當(dāng)然,在現(xiàn)實(shí)世界中,信用政策的決定更為困難,因?yàn)榭偸谴嬖谥嗷ッ艿男盘?hào)。比如,一個(gè)企業(yè)剛剛進(jìn)入一個(gè)新的市場(chǎng),相對(duì)于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而言,其市場(chǎng)份額很低,這是一個(gè)采取激進(jìn)信用政策的信號(hào),但同時(shí)如果企業(yè)的盈利空間很低,這又是一個(gè)采取保守信用政策的信號(hào)。企業(yè)在制定信用政策時(shí),通常要依據(jù)企業(yè)的主要目標(biāo),并且信用政策不應(yīng)為短期收益而改變,客戶也希望與供貨商之間有穩(wěn)定而可靠的關(guān)系,不愿意發(fā)生突 然的變化。 [7] 8 企業(yè)的信用管理工作通過(guò)影響應(yīng)收帳款從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生直接的影響,而應(yīng)收帳款又將影響企業(yè)的銷售額、利潤(rùn)、現(xiàn)金流、資產(chǎn)狀況等因素,這樣企業(yè)的信用管理工作對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況又產(chǎn)生了間接的影響。 應(yīng)收賬款的分析與管理 應(yīng)收賬款是賒銷方式下商品價(jià)值與使用價(jià)值相對(duì)分離的產(chǎn)物。賒銷方式本身存在著巨大的缺陷:一是賒銷商品的應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量與實(shí)際現(xiàn)金流人量存在著較大的時(shí)間差,這樣產(chǎn)生拖欠甚至壞賬損失的可能性比較高;二是在一段時(shí)間內(nèi)應(yīng)收賬款不僅無(wú)法為賒銷企業(yè)自身利用并創(chuàng)造新價(jià)值,企業(yè)還需要為之付出一定 的管理費(fèi)用。因此,加強(qiáng)其管理、探索其有效的管理方式已成為企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中 —個(gè)重要的組成部分。 ( 1) 設(shè)置獨(dú)立的資信管理機(jī)構(gòu)和專職信用管理 。 現(xiàn) 代社會(huì)賒銷已經(jīng)成為企業(yè)主要銷售方式,所以設(shè)置獨(dú)立的資信管理機(jī)構(gòu)并配備專職的信用管理人員應(yīng)成為企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)重要方面。從目前現(xiàn)狀看,許多企業(yè)設(shè)立了清欠辦公室等類似資信管理機(jī)構(gòu),并配備了專職人員。但多數(shù)企業(yè)的資信管理機(jī)構(gòu)只是對(duì)已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討,是一種被動(dòng)的事后管理。這和設(shè)置獨(dú)立資信管理機(jī)構(gòu)并配備專職信用管理人員的初衷是背道而馳的。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定,資信管理部門(mén)應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部門(mén)、在總經(jīng)理或董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的管理部門(mén),該部門(mén)或人員的主要職能是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程 管理。在人員配備上應(yīng)注重信用管理人員的綜合素質(zhì),要求他們掌握財(cái)務(wù)管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷、公關(guān)等多方面的綜合知識(shí),同時(shí)要求擁有出色的實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷。 ( 2) 搞好信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的制訂信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的制定要遵循成本效益原則,在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的約束下企業(yè)應(yīng)合理預(yù)計(jì)出壞賬損失率、合理制定出信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。壞賬損失率的預(yù)計(jì)即信用標(biāo)準(zhǔn)的制訂通常采用的方法有定性分析和定量分析兩種。在進(jìn)行定性分析時(shí)企業(yè)必須考慮以下因素:一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況;二是企業(yè)承 。 ( 3) 做好應(yīng)收賬款的日常管理 。 ① 實(shí)施應(yīng) 收賬款的追蹤分析。 ② 做好定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。 ③ 完善壞賬準(zhǔn)備制度。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。 ( 4) 采取合理方法化解應(yīng)收賬款 。 ① 采取債務(wù)重組化解應(yīng)收賬款。 ② 應(yīng)收賬款抵押與讓售。 ③ 通過(guò)資產(chǎn)置換,將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。 ④ 委托專業(yè)收款機(jī)構(gòu)回收應(yīng)收賬款。 ⑤ 應(yīng)收賬款證券化。 [8] 9 應(yīng)收賬款信用管理體系的構(gòu)成 應(yīng)收賬款的信用管理體系應(yīng)由以下內(nèi)容構(gòu)成 : ( 1) 設(shè)立獨(dú)立的資信管理部 , 健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一般企業(yè)通常委任市場(chǎng)部或財(cái)務(wù)部進(jìn)行客戶資信管理工 作。市場(chǎng)部是公司利潤(rùn)中心 的組成部分,為了提升利潤(rùn),市場(chǎng)部容易將資信不好的公司納入銷售對(duì) 象。 財(cái)務(wù)部是公司的核算部門(mén) , 財(cái)務(wù)部容易縮小客戶的范圍,導(dǎo)致相反的結(jié)果出現(xiàn)。對(duì)于賒銷比例很高的企業(yè)來(lái)說(shuō)。較為理想的做法是設(shè)立獨(dú)立的資信管理部,委派專門(mén)人員全程負(fù)責(zé)信用審批、信用評(píng)估、對(duì)信用期限及方式的建議、監(jiān)控等,以克服市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部管理的缺陷。 [9] ( 2) 建立客戶資信檔案。評(píng)估客戶賢信并建立客戶資信檔案是后續(xù)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。應(yīng)篩選出公司的重點(diǎn)、長(zhǎng)期客戶作為評(píng)估對(duì)象??蛻糍Y信檔案的內(nèi)容設(shè)計(jì)和客戶資信評(píng)估方法的選擇緊密相關(guān), 兩者應(yīng)該息息相通??蛻糍Y信檔案最好每季度修訂一次。信息的獲得主要通過(guò)直接調(diào)查和間接調(diào)查兩種方式。在審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)集中,即幾個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為絕大 。 ( 3) 制訂合理的信用政策??蛻糍Y信檔案的建立為制定信用政策提供了主要依據(jù)。所謂信用政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用
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