【正文】 重要的經(jīng)濟(jì)主體，而企業(yè)自身的信用管理也必然在整個(gè)社會(huì)信用體系的建設(shè)中起著至關(guān)重要的作用。本文探討的企業(yè)信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。 1 摘 要 信用管理是信用的一個(gè)重要方面。相關(guān)建議是從企業(yè)外保證因素和內(nèi)部制度建設(shè)因素兩個(gè)角度出發(fā)，二者結(jié)合成一個(gè)統(tǒng)一的體系，同時(shí) 要以加強(qiáng)企業(yè)自身信用管理為主導(dǎo)。 目前研究現(xiàn)狀 目前我國(guó)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀： （ 1） 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 信息失真。 （ 3） 逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現(xiàn)象嚴(yán)重。 （ 3） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部客戶(hù)資信管理制度和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)。 3 2 企業(yè)信用管理的概述 企業(yè) 信用管理的含義 (1)企業(yè)信用管理的 內(nèi)容 廣義的 企業(yè) 信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他 人 信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)。從企業(yè)管理職能的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查收集客戶(hù)的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理判斷，對(duì)客戶(hù)的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理。企業(yè)通過(guò)信用管理，一方面可以擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，另一方面可以控制壞賬率和逾期賬款率，從而有效的控制了無(wú)效成本損失。從表面上看，是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，但實(shí)際上涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。 建立健全一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度并予以堅(jiān)定 4 不移的監(jiān)督執(zhí)行，帶給企業(yè)的將是防范抵御信用風(fēng)險(xiǎn)能力的顯著增強(qiáng)以及隨之而來(lái)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的直接提高。因此可以斷言，在目前我國(guó)的產(chǎn)權(quán)改革、法制建設(shè)、政府改革等基礎(chǔ)性條件尚不成熟的情況下，求的信用管理框架之有約束最優(yōu)解必然不同于這些條件成熟時(shí)的最優(yōu)解。有效應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：不能因?yàn)?在企業(yè)中強(qiáng)化信用管理職能，而使得組織結(jié)構(gòu)變得冗繁，應(yīng)該追求簡(jiǎn)潔的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)框架 ； 要保證信用管理職能落實(shí)到某人，不能讓一個(gè)組織或部門(mén)作為負(fù)責(zé)人 ； 在中國(guó)目前的情況下，大部分企業(yè)都呈現(xiàn)出“強(qiáng)銷(xiāo)售，弱財(cái)務(wù)”的組織格局，檢查企業(yè)信用管理框架是否有效地一個(gè)很好的方法是，看信用管理責(zé)任在銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)績(jī)中是否得到明確的反應(yīng)。因此，目前中國(guó)企業(yè)的信用管理主要依靠前兩類(lèi)比較消極的方法。 （ 3） 監(jiān)控職能 在與客戶(hù)合作過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)密切注意可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) ，對(duì)不同信用等級(jí)和不同交易方式的客戶(hù)，尋求不同的債券保障措施 。 [4] 6 3 信用管理的財(cái)務(wù)效果分析 信用政策的建設(shè) 企業(yè)信用政策（ Credit Policy）是指導(dǎo) 企業(yè)信用管理 的根本依據(jù)，并確立企業(yè)信用管理部門(mén)的使命。二是企業(yè)自身的信用管理，它是指企業(yè)如何經(jīng)營(yíng)自身的信用形象，以面對(duì)外部對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)。 ② 信用期的確定 ， 主要是分 析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。信號(hào)傳遞論者認(rèn)為企業(yè)制定的每一項(xiàng)政策都是企業(yè)狀況的反映 ， 信用政策也不例外。 ② 企業(yè)經(jīng)過(guò)引入期逐漸被市場(chǎng)了解和熟悉 ， 銷(xiāo) 售量迅速增加 ， 開(kāi)始進(jìn)入成長(zhǎng)期。而進(jìn)入衰退期的企業(yè)，由于新的替代品已占據(jù)原有市場(chǎng) ， 企業(yè)利潤(rùn)持續(xù) 下降 ， 幾乎沒(méi)有新的投資項(xiàng)目和現(xiàn)金流出。其中非財(cái)務(wù)因素包括如宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、不同客戶(hù)的信用水平、企業(yè)的市場(chǎng)份額、產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)、企業(yè)不同時(shí) 期的營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略等等。如果企業(yè)存貨的數(shù)量較多，則企業(yè)需采取較激進(jìn)的信用政策，以將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，減少存貨占用水平過(guò)大時(shí)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失：如果企業(yè)存貨的數(shù)量較少，則企業(yè)可以采取較保守的信用政策 。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，通常要依據(jù)企業(yè)的主要目標(biāo)，并且信用政策不應(yīng)為短期收益而改變，客戶(hù)也希望與供貨商之間有穩(wěn)定而可靠的關(guān)系，不愿意發(fā)生突 然的變化。因此，加強(qiáng)其管理、探索其有效的管理方式已成為企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中 —個(gè)重要的組成部分。但多數(shù)企業(yè)的資信管理機(jī)構(gòu)只是對(duì)已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，是一種被動(dòng)的事后管理。 （ 2） 搞好信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的制訂信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的制定要遵循成本效益原則，在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的約束下企業(yè)應(yīng)合理預(yù)計(jì)出壞賬損失率、合理制定出信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。 ① 實(shí)施應(yīng) 收賬款的追蹤分析。 （ 4） 采取合理方法化解應(yīng)收賬款 。 ④ 委托專(zhuān)業(yè)收款機(jī)構(gòu)回收應(yīng)收賬款。市場(chǎng)部是公司利潤(rùn)中心 的組成部分，為了提升利潤(rùn)，市場(chǎng)部容易將資信不好的公司納入銷(xiāo)售對(duì) 象。 [9] （ 2） 建立客戶(hù)資信檔案?？蛻?hù)資信檔案最好每季度修訂一次?？蛻?hù)資信檔案的建立為制定信用政策提供了主要依據(jù)。信用額度是企業(yè)根據(jù) 客戶(hù)的償付能力給予客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶(hù)承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額。 ① 要素分析法。 ③ 多變量信 用風(fēng)險(xiǎn)判另 U模型法。 （ 5） 建立信用審核制度。必須 10 明晰各級(jí)審批的權(quán)限范圍，包括信用額度、期限、審核 、審批。供貨商必須根據(jù)自身的信用政策選擇賒銷(xiāo)對(duì)象、賒銷(xiāo)額度、賒銷(xiāo)期限，不符合條件的零售客戶(hù)決不能賒銷(xiāo)。 [10] 11 4 探析我國(guó)企業(yè)信用管理 我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀 我國(guó)企業(yè)信用管理發(fā)展歷程考察中國(guó)企業(yè)信用管理發(fā)展史，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)信用管理經(jīng)歷了三個(gè)階段： 20 世紀(jì) 90 年代中期前的初始期，從 90 年代中期到本世紀(jì)初的啟蒙期，以及近三四年的發(fā)展期。當(dāng)時(shí)國(guó)際貿(mào)易的結(jié)算方式除了信用證結(jié)算外，付款交單、承兌交單和掛賬等信用結(jié)算形式已極為普遍。啟蒙期的企業(yè)信用管理特點(diǎn)是外貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用管理需求平穩(wěn)、內(nèi)貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用管理需求上升 、內(nèi)貿(mào)企業(yè)開(kāi)始嘗試試用一些信用管理服務(wù)，信用需求逐漸進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)交易的主體企業(yè)—— 內(nèi)貿(mào)企業(yè)中。為了 防范風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)貿(mào)企業(yè)樸素信用管理意識(shí)上升。無(wú)論是內(nèi)貿(mào)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，均開(kāi)始重視信用管理工作。但從我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之后，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制并沒(méi)有隨之進(jìn)行根本的調(diào)整。實(shí)際上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)是要在業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)和一致，保證最終利潤(rùn)這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。職能、利益和對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)上的差異，都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款的職能。在目前銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。目前許多企業(yè)解決拖欠問(wèn)題多采取 “ 事后 ” 控制的方法，即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開(kāi)始催收。在企 業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，信用管理與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理、信屈、管理相互交叉，缺一不可。企業(yè)在招聘信用管理的員工時(shí)，缺乏科學(xué)、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，大量缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員被配置到了信用管理工作崗位上，致使信用 13 管理人員的總體素質(zhì)偏低。隨著賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為買(mǎi)方市場(chǎng)，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額往往以?xún)?yōu)惠的條件吸引客戶(hù)，而優(yōu)惠的付款方式是一種普遍運(yùn)用的策略。由于任期責(zé)任考核等原因，特別是有關(guān)考核制度不健全，導(dǎo)致一些企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)往往注重短期的 “經(jīng)營(yíng) ”業(yè)績(jī)，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期利益?？蛻?hù)偽造資信資料，企業(yè)分析和管理能力不夠。 ② 客戶(hù)的檔案不完整，信用的決策和控制缺乏有效的信息支持。許多企業(yè)認(rèn)為對(duì)應(yīng)收賬款的控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。 完善企業(yè)信用管理的途徑和方法 ： （ 1） 加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)信用管理的政策支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須將信用管理看成是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并通過(guò)教育使員工認(rèn)識(shí)到，增加有效銷(xiāo)售、減少壞賬損失、使公司利潤(rùn)最大化是 公司全體員工的共同目標(biāo)。企業(yè)可以根據(jù)自身所處的內(nèi)外環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及企業(yè)目標(biāo)等來(lái)設(shè)計(jì)適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。 （ 4） 提高合同履行質(zhì)量及加強(qiáng)內(nèi)部管理。 （ 5） 設(shè)立專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)。 我們應(yīng)該借鑒國(guó) 外信用管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理財(cái)務(wù)效果中存在的漏洞 與缺陷，總結(jié)我國(guó)企業(yè)信用管理中存在