【正文】 真正履約的卻只有 20 億份， 50％的合同帶有欺詐性，且合同交易只占整個經(jīng)濟交易量的 30％，合同的履約率明顯有待提高。 （ 3） 逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現(xiàn)象嚴(yán)重。困擾著經(jīng)濟發(fā)展的除了企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間及企業(yè)與百姓之間的資金拖欠和三角債之外，還有企業(yè)的逃債、逃稅、騙稅和惡意透支。 從目前來看，應(yīng)做好以下幾方面工作： （ 1） .明確體制轉(zhuǎn)換期政府在財務(wù)信用管理體系建設(shè)中的職能，加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。 （ 2） 建立與企業(yè)自身相適應(yīng)的信用文化，增強經(jīng)營者的信用觀念和信用意識。 （ 3） 加強企業(yè)內(nèi)部客戶資信管理制度和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)。 （ 4） 培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)信用管理人才，加強企業(yè)財務(wù)信用管理的內(nèi)部自律和外部監(jiān)督。 本文研究的目的及意義 選 擇 “ 企業(yè)信用管理的財務(wù)效果分析” 作為研究對象的現(xiàn)實價值在于 ： 任何企業(yè)的經(jīng)營管理者可以忽略企業(yè)的其他情況，但 決不能不關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況，因為企業(yè)的財務(wù)狀況反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程及其最終的結(jié)果，以及企業(yè)在多大程度上實現(xiàn)了預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)。本文就是以此為 出發(fā)點，通過對企業(yè)信用管理的財務(wù)效果分析，揭示出企業(yè)的信用管理工作通過影響應(yīng)收賬款從而對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生直接的影響，而應(yīng)收賬款又將影響企業(yè)的銷售額、利潤、現(xiàn)金流、資金狀況等因素，這樣企業(yè)的信用管理工作對企業(yè)的財務(wù)狀況又產(chǎn)生了直接的影響。 3 2 企業(yè)信用管理的概述 企業(yè) 信用管理的含義 (1)企業(yè)信用管理的 內(nèi)容 廣義的 企業(yè) 信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他 人 信用而進(jìn)行的管理活動。狹義的信用管理是指對企業(yè)的授信活動和授信決策進(jìn)行的科學(xué)管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。本文探討的企業(yè) 信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的組成部分，是企業(yè)管理學(xué)的 — 個 分支。從企業(yè)管理職能的角度來說，企業(yè)信用管理就是通過資信調(diào)查收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理判斷，對客戶的信用質(zhì)量做出評價，在風(fēng)險與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對產(chǎn)生的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理。 (2)企業(yè)信用管理的作用 企業(yè)信用管理能夠擴大企業(yè)銷售。企業(yè)信用管理的主要工作就是利用嫻熟的信用管理技巧，在銷售部門和財會部門的配合下掌握企業(yè)信用政策的松緊程度，在保 障控制信用風(fēng)險基礎(chǔ)上，最大程度地支持企業(yè)的銷售。 企業(yè)信用管理能夠增加企業(yè)利潤。企業(yè)通過信用管理，一方面可以擴大市場占有率，另一方面可以控制壞賬率和逾期賬款率，從而有效的控制了無效成本損失。 企業(yè)信用管理能夠促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)。企業(yè)信用管理重在企業(yè)的資源，通過完善應(yīng)收賬款管理，能使企業(yè)的資源配置更加優(yōu)化。應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞。從表面上看，是一個財務(wù)問題，但實際上涉及企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。在企業(yè)決定信用額度后，要對可戶實施嚴(yán)密的風(fēng)險跟蹤，如當(dāng)發(fā)生市場份額大降、法律糾紛、財務(wù)收支危機等情況 時，企業(yè)信用風(fēng)險管理部門應(yīng)立即調(diào)查，采取相應(yīng)的防范措施，防止不良后果出現(xiàn)。 企業(yè)信用管理能夠促進(jìn)企業(yè)提升社會信譽。企業(yè)是市場的主體，在競爭中求生存求發(fā)展，特別是適應(yīng)形勢的發(fā)展開展信用交易一定要建立企業(yè)信用制度，要大力提升自身的信用水準(zhǔn)，在資格信用、經(jīng)營信用、守法信用等方面建立健全信用制度，建立完善企業(yè)的信用記錄檔案，加強自律，堅決杜絕一切失信行為，樹立良好的社會信用形象，在社會公平交易、公正交易的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)社會信譽可以贏得更多的合作者，贏得交易方更多的信賴和支持，可以為自己創(chuàng)造出更多的商機和企 業(yè)效益。 建立健全一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險管理制度并予以堅定 4 不移的監(jiān)督執(zhí)行，帶給企業(yè)的將是防范抵御信用風(fēng)險能力的顯著增強以及隨之而來的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益的直接提高。同時，這項制度應(yīng)及早在整個社會得到普遍推廣實施，全面形成市場互動聯(lián)動效應(yīng)，以便從中取得更大效果，最大信用狀況、優(yōu)化市場信用環(huán)境、提高經(jīng)濟運行質(zhì)量所能起到的作用，對促進(jìn)社會經(jīng)濟的健康發(fā)展將是十分重要的。 [1] 企業(yè)信用管理的原則 (1) 非最優(yōu)性 建立企業(yè)信用管理體系如同其他方面的改革一樣，必須遵循漸進(jìn)的原則。這意味著在不 同時期設(shè)計企業(yè)的信用管理框架時，其結(jié)果可能是不用的，每個時期的設(shè)計結(jié)果，實則是當(dāng)期條件下的“有約束最優(yōu)解”；時期不同，當(dāng)期條件也就不同，“有約束最優(yōu)解”自然也就不同。因此可以斷言，在目前我國的產(chǎn)權(quán)改革、法制建設(shè)、政府改革等基礎(chǔ)性條件尚不成熟的情況下，求的信用管理框架之有約束最優(yōu)解必然不同于這些條件成熟時的最優(yōu)解。因此，在我國目前信用管理框架設(shè)計必須從中國企業(yè)的實際狀況出發(fā)，不可以照搬發(fā)達(dá)國家的信用管理模式。 (2) 有效性。 盡管強調(diào)了“非最優(yōu)”，但是這個框架是必須有效的。有效應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個方面：不能因為 在企業(yè)中強化信用管理職能，而使得組織結(jié)構(gòu)變得冗繁，應(yīng)該追求簡潔的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計框架 ； 要保證信用管理職能落實到某人，不能讓一個組織或部門作為負(fù)責(zé)人 ； 在中國目前的情況下，大部分企業(yè)都呈現(xiàn)出“強銷售，弱財務(wù)”的組織格局，檢查企業(yè)信用管理框架是否有效地一個很好的方法是，看信用管理責(zé)任在銷售部門的業(yè)績中是否得到明確的反應(yīng)。 （ 3） 靈活性原則。 設(shè)計企業(yè)信用管理的框架，既要考慮我國的實際情況的限制，又要考慮未來發(fā)展的可能空間，保證這個框架能夠?qū)崿F(xiàn)“擴容” 從風(fēng)險管理的一般原理來看，風(fēng)險管理的工具無非就是回避風(fēng)險、風(fēng)險自留和風(fēng)險轉(zhuǎn)移三類。但在我國目前的情況下，缺乏信用轉(zhuǎn)移的工具，既沒有信用衍生工具，也沒有信用保險（出口信用除外）。因此，目前中國企業(yè)的信用管理主要依靠前兩類比較消極的方法。但不能因此將信用管理框架設(shè)定的過于呆板，應(yīng)能保證未來我國信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具誕生后，仍能很好的在該框架內(nèi)更為有效的展開信用風(fēng)險的管理。 [2] 企業(yè)信用管理的職能 （ 1） 調(diào)查職能 5 企業(yè)信用管理的職能角度分析，企業(yè)信用管理的具體工作是收集客戶資料，評估和授予信用額度，保障債權(quán)，保障應(yīng)收賬款安全和及時回收。 （ 2） 評估分析職能 評估客戶 的信用，決定給予客戶怎樣的信用額度和結(jié)算方式，是企業(yè)控制信用風(fēng)險的重要手段。 （ 3） 監(jiān)控職能 在與客戶合作過程中，企業(yè)應(yīng)密切注意可能出現(xiàn)的風(fēng)險 ，對不同信用等級和不同交易方式的客戶，尋求不同的債券保障措施 。 [3] 企業(yè)信用管理的實質(zhì)就是收益與風(fēng)險之間的平衡，企業(yè)是采用信用的模式進(jìn)行銷售，還是采用收現(xiàn)的模式進(jìn)行銷售，其實沒有固定的模式；也并非說信用模式就一定比傳統(tǒng)的收現(xiàn)模式好，各企業(yè)在信用交易時采用的信用模式也是不盡相同的，這完全取決于企業(yè)在市場中的地位和企業(yè)所處的環(huán)境，以及企業(yè)本身對信用交易的偏 好。信用管理只是企業(yè)經(jīng)營活動中的又一種經(jīng)營手段，目的是通過有效的信用管理能夠獲得價值的增值。從成本、收益與風(fēng)險的角度來看，企業(yè)信用管理是一門科學(xué)。 [4] 6 3 信用管理的財務(wù)效果分析 信用政策的建設(shè) 企業(yè)信用政策（ Credit Policy）是指導(dǎo) 企業(yè)信用管理 的根本依據(jù)，并確立企業(yè)信用管理部門的使命。企業(yè)的信用政策是為企業(yè)持續(xù)一致的信用決策提供依據(jù)所制定的一整套信用策略，是企業(yè)實施 信用風(fēng)險管理 的基本準(zhǔn)則。 [5] 企業(yè)信用政策建設(shè)應(yīng)包括兩個方面 ： 一 是對其他企業(yè)的信用管理 ， 指通過制定信用管理政策 ， 協(xié)調(diào)和指導(dǎo)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動 ， 對信息進(jìn)行收集和評估 ， 對各交易環(huán)節(jié)進(jìn) 行 全面監(jiān)督，以保障業(yè)務(wù)流程不因其他企業(yè)的原因造成中斷。企業(yè)對外部信用政策管理的目的是在力求達(dá)到企業(yè)銷售最大化的同 時， 將信用風(fēng)險減至最低，并促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的形成。二是企業(yè)自身的信用