【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來(lái)核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)檔案管理等 14個(gè)崗位。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)。 大中型企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位以及是會(huì)計(jì)部各崗位 ，包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)師和車間會(huì)計(jì)崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門。 （一）總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)和要求 總會(huì)計(jì)師是指企業(yè)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人?？倳?huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括： ，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出建議，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； 、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析； 、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告； ，組織進(jìn)行成本費(fèi)用 的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核； 、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策； 、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議； 、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整； 、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。 （二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求 會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括： 業(yè)的會(huì)計(jì)師管理工作； ，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行； ，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作； 、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件； 、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。 ； ； 。 （三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求 本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作； ，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體情況，按期編制財(cái)務(wù)成本劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行； ，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)； ，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力； ，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和 業(yè)務(wù)銜接。 （四）出納崗位基本職責(zé)和要求 （五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求 ； 、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)； ； ； ； ； 。 （六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求 ； ，控制材料采購(gòu)成本； 、出庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)； ，會(huì)同有關(guān)部門編制材料計(jì)劃成本目錄； ，分析存貨的儲(chǔ)備情況。 （七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求 ； ，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃； ，編制固定資產(chǎn)報(bào)表； ，核算和控制固 定資產(chǎn)修理費(fèi)用； ，分析固定資產(chǎn)的使用效果。 （八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求 、職工薪酬基金計(jì)劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級(jí)、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況； 、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況等； （計(jì)撥）住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)與相關(guān)職工薪酬的稅費(fèi)和基金； ； ，分析工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況； 。 （九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求 ，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作； 、費(fèi)用計(jì)劃； ，核算產(chǎn)品成本編制成本、費(fèi)用報(bào)表； 、費(fèi)用的分析和考核； ； 、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。 （十）往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來(lái)有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度； ，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項(xiàng)的及時(shí)回籠； ； ； ，建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。 （十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求 ，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織各會(huì)計(jì)崗位及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬； 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附注，并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)； 、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案； ，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供財(cái)務(wù)決策資料等。 （十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求 ； 、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂； ； ； ； 。 （十三） 利稅管理崗位基本職責(zé)和要求 ； ； 、申請(qǐng)減免稅和出口退稅、核實(shí)稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相關(guān)的分析報(bào)告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)； （損益）表和利潤(rùn)分配表，并編制銷售利潤(rùn)計(jì)劃； （股利）的分配會(huì)議； 。 （十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求 ，根據(jù)預(yù)算、計(jì)劃及其他文件規(guī)定 ，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)上發(fā)等會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)安排準(zhǔn)確性）； ，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯(cuò)和檢查記錄有無(wú)篡改等情況； ，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或改善會(huì)計(jì)工作的建議等。 （十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求 、整理、裝訂、歸檔（包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)專業(yè)核算材料）； ； ，與檔案 管理部門辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù)； 。 （十六）會(huì)計(jì)電算化崗位基本職責(zé)和要求 劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責(zé)有： ； 、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他會(huì)計(jì)資料； ，操作會(huì)計(jì)軟件，登記機(jī)內(nèi)計(jì)賬簿，對(duì)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)； 電子計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)； ，防止利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊； ； 。 第五節(jié) 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)） 企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營(yíng)多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。 （一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。 （二）與大中型企業(yè)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會(huì)部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績(jī)效評(píng)價(jià)，各相對(duì)獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)會(huì)部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。 （三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。 二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（識(shí)記） 集 團(tuán)公司與單體公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報(bào)表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。 特殊要求： （一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面 、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則； ，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)； ，明 確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，編制合并報(bào)表。 （二）稅務(wù)籌劃方面 ； ； ； ； 。 （三）預(yù)算管理方面 ； 并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算； ； ； ； ，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效監(jiān)督； 。 （四）投資管理方面 ； ，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究； ； ； 工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益并提出調(diào)整意見。 （五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面 、使用情況及其效益； 、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等； ，并有效分配和調(diào)度資金； ； 。 第六節(jié) 內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 一、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） （一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn) 內(nèi)部核 算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過(guò)企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。 企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具 有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。 （二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì) 內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要?jiǎng)澬『怂銌挝?，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。 內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)兩種設(shè)計(jì)方式：一是在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的 大、中型企業(yè)。 （三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容 ，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)； 、內(nèi)部利潤(rùn)和采購(gòu)費(fèi)用。 。 、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)。 。 ：主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。 。 二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） 內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作 為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過(guò)吸收存款、發(fā)放貸款來(lái)融通資金，同時(shí)同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。 （一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì) ，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號(hào)，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對(duì)。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。 ，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。 ，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí) 物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。 。 （二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì) ，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。 ，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門。 。 ，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸 款。 ，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。 （三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì) ，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。 ，辦理貸款事項(xiàng)。 。 ，撥付及上繳上級(jí)部門有關(guān)款項(xiàng)等。 （四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì) 。 。 。 各部門資金定額。 ，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。 ，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有 “ 內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表 ” 、 “ 內(nèi)部成本報(bào)表 ” 等。 第四章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 前 言： 一、學(xué)習(xí)目的與要求 ：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)科目、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的意義、設(shè)計(jì)的原則；熟悉會(huì)計(jì)科目、憑證、賬簿和會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)核算形式的 設(shè)計(jì)方法。 考情分析 本章近三年來(lái)考情如下： 2020年 5題 23分， 2020年 2題 3分， 2020年 7題 14 分。平均 13分。 2020年 2020年 2020年 單選題 3題 3分 1題 1分 3題 3分 多選題 2題 4分 1題 2分 2題 4分 判