【文章內(nèi)容簡介】 借記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目，貸記 “持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ”科目。已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，編制相反的會計分錄。 D 選項，計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項包括的會計科目有： “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”、 “應(yīng)收利息 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “長期應(yīng)收款 ”等科目。 按照我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（ ）。 A、本期發(fā)生的 購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)在 “收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目中列示 B、支付的工程項目施工人員的職工薪酬應(yīng)當(dāng)在 “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ”項目中列示 C、購買股票時，實際支付的價款中包括的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在 “支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目中列示 D、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分的金額 E、企業(yè)發(fā)行股票、債券，企業(yè)直接支付的審計、咨詢費等相關(guān)費用，在 “支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn) 金 ”項目中列示 答案 :BCE 解析 :選項 A，應(yīng)在 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項目中扣除；選項 D，反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈額。 關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，下列說法中正確的有（ ）。 123考試論壇，注會考試資料、試題免費下載 123考試論壇，注會考試資料、試題免費下載 A、債務(wù)人在轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的過程中發(fā)生的一些稅費，直接計入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益 B、如果債權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與重組債務(wù)賬面價值的差額 C、債 權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬 D、相關(guān)重組債權(quán)應(yīng)當(dāng)在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時予以終止確認(rèn) E、重組債權(quán)已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將上述差額沖減已計提的減值準(zhǔn)備，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)沖減營業(yè)外支出 答案 :ACD 解析 :B 項，如果債權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和該非現(xiàn)金資產(chǎn)的增值稅銷項稅額與重組債務(wù)賬面價值的差額；如果債權(quán)人另行支付增值稅，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與重組債務(wù)賬面價值的差額 。 E 項，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。 關(guān)于政府補(bǔ)助的計量的敘述正確的有（ ）。 A、政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量 B、政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，可以按照應(yīng)收的金額計量 C、政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量 D、政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量 E、政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，不進(jìn)行賬務(wù)處理 答案 :ABCD 解析 :政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如該資產(chǎn)附帶有關(guān)文件、協(xié)議、發(fā)票、報關(guān)單等憑證注明的價值與公允價值差異不大的，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)憑據(jù)中注明的價值作為公允價值入賬；沒有注明價值或注明價值與公允價值差異較大、但有活躍交易市場的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似市場交易價格作為公允價值計量；如沒有注明價值、且沒有活躍交易市場、不能可靠取得公允價值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計量，名義金額為 1元。所以，選項 E不正確。 下列有關(guān)借款費用的論述中，正確的有（ ）。 A、輔助費用不需要結(jié)合資產(chǎn)支出的 發(fā)生額來確認(rèn)其資本化額 B、對于一般借款，只要購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款，就應(yīng)將該筆一般借款的借款費用資本化 C、如果當(dāng)期計算的利息費用資本化額超過了本期實際利息費用，應(yīng)以實際利息費用額作為當(dāng)期資本化額 D、企業(yè)賒購物資也應(yīng)屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 E、企業(yè)將閑置的專門借款資金進(jìn)行暫時性投資獲得的投資收益，應(yīng)該從資本化金額中扣除 答案 :ACE 解析 :只有在購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款時，才應(yīng)將與該部分一般借款相關(guān)的借款費用資本化，而且應(yīng)按 資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算確定，并不是將該筆一般借款的借款費用全部資本化，所以 B不正確；企業(yè)賒購123 考試論壇，注會考試資料、試題免費下載 123考試論壇，注會考試資料、試題免費下載 物資如果承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，就不應(yīng)當(dāng)將購買價款計入資產(chǎn)支出，所以 D不正確。 下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有（ ）。 A、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回 B、遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準(zhǔn)備 C、企業(yè)當(dāng)期 所得稅和遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益 D、如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值 E、如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，同時計入當(dāng)期損益 答案 :CD 解析 :資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的 賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：（ 1）企業(yè)合并；（ 2）直接在權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項。與直接計入權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益。減記的遞延所得稅資產(chǎn)，除原確認(rèn)時已計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記金額亦計入所有者權(quán)益外，其他的情況均應(yīng)增加所得稅費用。 A股份有限公司 2020 年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其 2020年年 初未分配利潤的有（ ）。 A、發(fā)現(xiàn) 2020年漏記銷售費用 90萬元 B、 2020年 1月 1日將某固定資產(chǎn)的折舊年限由 25年改為 17 年 C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在 2020年確認(rèn)為資本公積的 600萬元計入了 2020年的營業(yè)外收入 D、 2020年初起將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由余額百分比法改為賬齡分析法 E、 2020年 12 月 31日因減少投資將 2020 年取得的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 答案 :AC 解析 :AC 選項，屬于發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，會影響 2020年年初未分配利潤， B選項、 D選項，屬于會計估計變更，所以采用未來適用法，不會影響 2020年年初未分配利潤。E選項，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，故不會影響 2020年年初未分配利潤。 1關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有（ ）。 A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表 B、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表 C、因非同一控 制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表 D、母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表 123考試論壇，注會考試資料、試題免費下載 123考試論壇，注會考試資料、試題免費下載 E、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，不應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至合并日的收入、費用、利潤納入合并利潤表 答案 :AD 解析 :因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控 制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。 1下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的會計處理方法正確的有（ ）。 A、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，在發(fā)生補(bǔ)價的情況下，收到補(bǔ)價方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本 B、一般納稅企業(yè)，委托外單位加工一批產(chǎn)品（屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾），加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，支付的代扣代繳消費稅會增加收回委托加工材料實際成本 C、支 付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記： “應(yīng)付職工薪酬 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目 D、企業(yè)接受債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值為公允價值 E、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債 答案 :ACD 解析 :B 選項，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，所支付代扣代繳的消費稅可予抵扣，計入應(yīng)交消費稅的借方，不計入存貨的成本。 E 選項，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的 資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。 三、計算及會計處理題一 (需要計算的，應(yīng)列出計算過程，計算過程中每個步驟保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中的金額以萬元表示。 ) A公司 2020年和 2020年有關(guān)資料如下：（ 1） A公司 2020年 1月 2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有 B公司 60%的股份作為長期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺設(shè)備、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金 融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下： （ 2） 2020年 1月 2日， B公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 8000萬元，假定 B公司除一項固123 考試論壇，注會考試資料、試題免費下載 123考試論壇，注會考試資料、試題免費下載 定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為 500萬元，公允價值為 400萬元，預(yù)計尚可使用年限為 5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。（ 3） 2020年度 B 公司實現(xiàn)凈利 潤的 980 萬元。（ 4） 2020 年 B 公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加 120萬元。（ 5） 2020年 1月 2日， A公司將其持有的對 B公司長期股權(quán)投資中的 1/2出售給乙公司，收到 2750萬元存入銀行。同日， B公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 9200萬元。（ 6） 2020年度 B公司實現(xiàn)凈利潤 880萬元。（ 7） 2020年 B公司分配現(xiàn)金股利 500萬元。假定：（ 1） A公司適用的增值稅稅率為 17%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。（ 2）合并前， A 公司和 B 公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系（ 3）不考慮所得稅影響。要求：（ 1）編制 A公司 2020年 1月 2日取得 B公司 60%股權(quán)投資的會計分錄。（ 2）編制 A公司 2020年 1月 2日出售 B公司 1/2股權(quán)投資的會計分錄。（ 3）編制 A公司 2020年 1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。（ 4）編制 A公司 2020年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。（金額單位用萬元表示） 答案 : （ 1） 借：固定資產(chǎn)清理 1500 累計折舊 500 貸：固定資產(chǎn) 2020 借：長期股權(quán)投資 ——B公司 4770 貸：銀行存款 100 固定資產(chǎn)清理 1500 無形資產(chǎn) 800 可供出售金融資產(chǎn) 400 主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 營業(yè)外收入 700（ 200＋ 500） 投資收益