20xxcpa小稅種簡(jiǎn)表(編輯修改稿)
2024-09-27 12:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金，如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，是營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；如果是其他企業(yè)，還包括印花稅。 （ 5）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按【（ 1） +（ 2）】 20% 加扣 2 銷(xiāo)售存量房地產(chǎn)，即銷(xiāo)售舊房 （ 1）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格 =由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)成新度折扣率 （ 2）能提供已付地價(jià)款的憑據(jù)的，可扣除 （ 3）轉(zhuǎn)讓過(guò)程中交納的稅金（三稅一費(fèi)） 考點(diǎn)集中在： 1 應(yīng)納稅額的計(jì)算，特別注意房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加扣 20％的規(guī)定， 2 征稅范圍的理解 3 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。 4 舊房建筑物買(mǎi)賣(mài) 號(hào) 稅種 納稅人及征稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 稅率 減免稅 征收管理及納稅申報(bào) 備注 6 城鎮(zhèn)土地使用稅 征稅范圍：擁有土地使 用權(quán)的單位和個(gè)人，除農(nóng)村集體所有土地外的國(guó)有和集體所有的土地， 包括 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 考點(diǎn)集中 在：以實(shí)際占用的土地面積征稅，與企業(yè)相關(guān)的稅后優(yōu)惠 計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅土地面積 全年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 面積：測(cè)定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報(bào)的面積 不用記 1 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地。免征 2 由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地。 3 宗教寺廟、公署、名勝古跡自用土地。免征（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除外） 4 中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征 5 市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。免征 6 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征 7 免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，照征。 8 其他。 （ 1）對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免 。（ 2）對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地 （ 3）直接用于采摘、觀光的種植、飼養(yǎng)的土地，免（ 4）利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地，征 1 采用按年計(jì)算、分期繳 納的征收方法。 2 土地所在地繳納 3 購(gòu)置新建房，交付使用次月。 4 購(gòu)置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書(shū)之次月 出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月 6 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在交付之次月。 7新征用的耕地，自批準(zhǔn)使用之日起滿一年 8 新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月 免征（ 3）對(duì)高校后實(shí)體免征 二．下列土地由 地方稅務(wù)局 確定減免 1 個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。 2 房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。 3 免稅單位職工家屬的宿舍用地 4 民政部舉辦的福利工廠用地 5 集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地 7 房產(chǎn)稅 納稅人：在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人 征稅對(duì)象：房產(chǎn)。指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨。獨(dú)立房屋之外的建筑屋不屬于房產(chǎn)。 計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅額計(jì)算公式 1． 2． 3． 4條與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣 5 個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征 6 財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)： （ 1）損壞不堪使用的房屋和危房；因企業(yè)停產(chǎn)、撤銷(xiāo)而閑置不用的房產(chǎn)；大修停用半年以上的房產(chǎn)，免征。 （ 2）以高校后勤實(shí)體免征 （ 3）對(duì)非營(yíng)得醫(yī)療 機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自助用的房產(chǎn)，免征。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，自 2020年起免征 3 年 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 1 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起， 繳納 2 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從 建成之次月起 ，繳納。 3 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起 ，繳納 對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代營(yíng)人或使用人繳納房產(chǎn) 稅。 從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)計(jì)稅余值 ％ 全年應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值（ 1扣除比例） ％ 從 租計(jì)征 房屋租金 12 ％個(gè)人4% 全年應(yīng)納稅額 =租金收入 12％（個(gè)人為4%） 從價(jià)計(jì)征時(shí)，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～ 30％后的余額計(jì)算繳納。 號(hào) 稅種 納稅人及征稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 稅率 減免稅 征收管理及納稅申報(bào) 備注 7 房產(chǎn)稅 征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。 不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 考點(diǎn)集中在： 應(yīng)納稅額計(jì)算與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 注：一、從價(jià)計(jì)征 1 對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收 取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收計(jì)征房產(chǎn)稅 2 融資租房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況
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