20xxcpa小稅種簡表(編輯修改稿)
2025-09-27 12:43 本頁面
【文章內容簡介】 金，如果是房地產開發(fā)企業(yè)，是營業(yè)稅、城建稅和教育費附加；如果是其他企業(yè)，還包括印花稅。 （ 5）從事房地產開發(fā)的納稅人可按【（ 1） +（ 2）】 20% 加扣 2 銷售存量房地產，即銷售舊房 （ 1）舊房及建筑物的評估價格 =由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價成新度折扣率 （ 2）能提供已付地價款的憑據(jù)的，可扣除 （ 3）轉讓過程中交納的稅金（三稅一費） 考點集中在： 1 應納稅額的計算，特別注意房地產開發(fā)企業(yè)加扣 20％的規(guī)定， 2 征稅范圍的理解 3 轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。 4 舊房建筑物買賣 號 稅種 納稅人及征稅范圍 計稅依據(jù) 稅率 減免稅 征收管理及納稅申報 備注 6 城鎮(zhèn)土地使用稅 征稅范圍：擁有土地使 用權的單位和個人，除農村集體所有土地外的國有和集體所有的土地， 包括 外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 考點集中 在：以實際占用的土地面積征稅，與企業(yè)相關的稅后優(yōu)惠 計稅依據(jù)：應稅土地面積 全年應納稅額 =實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額 面積：測定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報的面積 不用記 1 國家機關、人民團體、軍隊自用地。免征 2 由國家財政部門撥付事業(yè)經費單位自用的土地。 3 宗教寺廟、公署、名勝古跡自用土地。免征（生產經營除外） 4 中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免征 5 市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。免征 6 企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征 7 免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征。納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。 8 其他。 （ 1）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共地和向社會開放的公園用地，暫免 。（ 2）對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地 （ 3）直接用于采摘、觀光的種植、飼養(yǎng)的土地，免（ 4）利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地，征 1 采用按年計算、分期繳 納的征收方法。 2 土地所在地繳納 3 購置新建房，交付使用次月。 4 購置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書之次月 出租、出借，自交付房產之次月 6 房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在交付之次月。 7新征用的耕地，自批準使用之日起滿一年 8 新征用的非耕地，自批準征用次月 免征（ 3）對高校后實體免征 二．下列土地由 地方稅務局 確定減免 1 個人所有的居住房屋及院落用地。 2 房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地。 3 免稅單位職工家屬的宿舍用地 4 民政部舉辦的福利工廠用地 5 集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地 7 房產稅 納稅人：在征稅范圍內的房屋產權所有人。包括產權所有人、承典人、代管人或使用人 征稅對象：房產。指有屋面和圍護結構，能遮風避雨。獨立房屋之外的建筑屋不屬于房產。 計稅方法 計稅依據(jù) 稅率 稅額計算公式 1． 2． 3． 4條與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣 5 個人所有非營業(yè)用的房產，免征 6 財政部批準免稅的其他房產： （ 1）損壞不堪使用的房屋和危房；因企業(yè)停產、撤銷而閑置不用的房產；大修停用半年以上的房產，免征。 （ 2）以高校后勤實體免征 （ 3）對非營得醫(yī)療 機構、疾病控制機構和婦幼機構等衛(wèi)生機構自助用的房產，免征。對營利性醫(yī)療機構自用的房產，自 2020年起免征 3 年 納稅義務發(fā)生時間： 1 納稅人將原有房產用于生產經營， 從生產經營之月起， 繳納 2 納稅人自行新建房屋用于生產經營，從 建成之次月起 ，繳納。 3 納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋 從辦理驗收手續(xù)之次月起 ，繳納 對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代營人或使用人繳納房產 稅。 從價計征 房產計稅余值 ％ 全年應納稅額 =應稅房產原值（ 1扣除比例） ％ 從 租計征 房屋租金 12 ％個人4% 全年應納稅額 =租金收入 12％（個人為4%） 從價計征時，房產稅依照房產原值一次減除10％～ 30％后的余額計算繳納。 號 稅種 納稅人及征稅范圍 計稅依據(jù) 稅率 減免稅 征收管理及納稅申報 備注 7 房產稅 征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農村房屋。 不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 考點集中在： 應納稅額計算與納稅義務發(fā)生時間 注：一、從價計征 1 對投資聯(lián)營的房產，共擔經營風險的，按房產余值計征房產稅；不承擔經營風險，只收 取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，因此應由出租方按租金收計征房產稅 2 融資租房屋的，以房產余值為計稅依據(jù)，租賃期內該稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況
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