20xxcpa-kj-03-d-j(編輯修改稿)
2024-08-31 07:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 折價(jià)”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款50000000元（實(shí)際發(fā)放給B企業(yè)的款項(xiàng)為49000000元），合同年利率為10%。丙銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，%。207年12月31日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，丙銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期208年12月31日將收到利息5000000元，但209年12月31日僅收到本金25000000元。207年12月31日丙銀行對(duì)B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定（小數(shù)點(diǎn)后數(shù)據(jù)四舍五入）。 （1）207年12月31日未確認(rèn)減值損失前，丙銀行對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本計(jì)算如下： 205年1月1日，對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本=49 000 000（元） 205年12月31日，對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本 =49 000 000+49 000 000%5 000 000=49 159 700（元） 206年12月31日，對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本 =49 159 700（1+%）5 000 000≈49 336 216（元） 207年12月31日，對(duì)B企業(yè)貸款（確認(rèn)減值損失前）的攤余成本 =49 336 216（1+%）5 000 000≈49 531 320（元） ?。?）207年12月31日，丙銀行預(yù)計(jì)從對(duì)B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量 =5 000 000（1+%）1+25 000 000（1+%）2≈24 987 147（元） （3）207年12月31日，丙銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失 =49 531 32024 987 147=24 544 173（元） 【例313】205年1月1日，XYZ銀行向A客戶發(fā)放了一筆貸款15 000 000元。貸款合同年利率為10%，期限6年，借款人到期一次償還本金。假定該貸款的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。其他有關(guān)資料及賬務(wù)處理如下（小數(shù)點(diǎn)后數(shù)據(jù)四舍五入）： ?。?）205年，XYZ銀行及時(shí)從A公司收到貸款利息： 205年1月1日，發(fā)放貸款： 借：貸款—本金 15 000 000 貸：吸收存款 15 000 000 205年12月31日，確認(rèn)并收到貸款利息： 借：應(yīng)收利息 1 500 000 貸：利息收入 1 500 000 借：存放同業(yè) 1 500 000 貸：應(yīng)收利息 1 500 000 （2）206年12月31日，因A公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常，XYZ銀行預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。其次，XYZ銀行根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對(duì)貸款合同現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。具體如表3表35所示： 表34 貸款合同現(xiàn)金流量 金額單位：元 時(shí) 間未折現(xiàn)金額折現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值207年12月31日1 500 0001 363 650208年12月31日1 500 0001 239 600209年12月31日1 500 0001 126 950210年12月31日16 500 00011 269 500小 計(jì)21 000 000 14 999 700表35 新預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量 金額單位：元
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