【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)批準后， 薪資主管 填寫 工資信息輸入 /更改申請單 ，經(jīng) 人事經(jīng)理 批準 后 輸入或修改 Y系統(tǒng)內(nèi)的信息 ， 并 經(jīng)人事經(jīng)理 核對后在 Y系統(tǒng)中電子批準后生效。 只有人事經(jīng)理 和薪資主管 有權限接觸 Y系統(tǒng)里的工資信息。 人事信息管理員 有權限作時間記錄的輸入 和員工檔案維護 。 11 工薪與人事循環(huán) ： 評價內(nèi)部控制 設計 —— 控制目標及控制活動 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL3 財務報表截止日 /期間 ： 復核： 日期： 編制說明 ： 1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并 僅針對 GXL2 中的示例所設計， 并非對所有控制目標、受 該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位 的實際情況 選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。 2. 本審計工作底稿 用以記錄 工薪與人事 循環(huán)中主要業(yè)務活動的控制目標、受該目標影響的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中 ， “常用的控制活動” 一欄 列示了 在實務中為 實現(xiàn)相關控制目標 常用的控制活動，在實際編 寫審計 工作底稿 時應予以刪除； 對“受影響相關交易和賬戶余額及其認定” 一欄 ， 注冊會計師 應 根據(jù)被審計單位的實際情 況 分析 填寫 。 3. 如果 多項控制活動 能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必 了解 與 該 項 控制目標 相關 的 每項 控制活動 。 本審計工作底稿 記錄的控制活動 ， 僅為實現(xiàn)有關控制目標可能 采用 控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標 ，注冊會計師 應根據(jù)被審計單位的實際情況 進行填寫 。 4. 注冊會計師 應關注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時 注冊會計師 需要識別與該特定目標相關的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目 標的足夠的 保證 程 度。 5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動， 注冊會計師 可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。 6. 如果某一項控制目標沒有相關的控制活動 或控制活動設計不合理 ， 注冊會計師 應考慮被審計單位控制的有效性 以及其對擬采 取的審計策略的影響。 7. 如果 注冊會計師擬 信賴 前期 審計獲取的 有關 本 循環(huán) 控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取 該 控制活動 未 發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。 12 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 員工聘用與離職 員工名冊 新增項目 均為真實有效的 應付職工薪酬：存在 員工名冊的變更與支持性文件核對一致以確保輸入正確。 人事信息管理員 將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng) 的員工檔案 ，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的 新入職人員 通知單，由用人部門復核后交財務部， 作為 發(fā)放 其 工資依據(jù)。 是 新 增 員工 均確已記 入 員工名冊 應付職工薪酬： 完整性 員工名冊變更連續(xù)編號，以確保所有變更都已處理。 人事信息管理員 將 新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng) 的員工檔案 ，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的人員變動通知單，由用人部門復核后交財務部， 作為 發(fā)放工資依據(jù)。 是 離職 員工 均確已從員工名冊中 刪除 應付職工薪酬： 存在 員工名冊變更連續(xù)編號，以確保所有變更都已處理。 人事信息管理員 根據(jù)經(jīng)適當審批的 解除、終止勞動合同審批表 ， 將 離職 員工的信息輸入 系統(tǒng)員工檔案 ，并 生成連續(xù)編號的 離職 人 員 通知單，由用人部門復核后交財務部 ， 作為 停止 發(fā)放 工資 的依 據(jù)。 是 員工名冊 刪除項 目 均為真實有效的。 應付職工薪酬： 完整性 員工名冊變更與支持性文件核對一致 ， 以確保輸 入正確。 人事信息管理員 根據(jù)經(jīng)適當審批的 解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部， 作為 停止發(fā)放工資的依據(jù) 。 是 工作時間記錄 用以計算 工資的工作時間數(shù)據(jù)均為真實發(fā)生的 應付職工薪酬：存在 員工必須記錄實際工作時間，并 經(jīng) 適當管理層復核。 生產(chǎn)工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事 信息管理員 將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準工時（每天 8小時）和加班工時（超出 8小時的工時）記錄在用 EXCEL編制的 工時記錄單 ，月末交給生產(chǎn) 經(jīng)理 復核批準 后輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成 “工時統(tǒng)計表”。 是 用以計算 工資的工作時間數(shù)據(jù)均為真實發(fā)生的 應付職工薪酬：存在 員工必須記錄實際工作時間，并 經(jīng) 適當管理層復核。 管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管 /經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個工作日結(jié)束之前交給人事 信息管理員 。如果當月 管理人員加班 ， 須填寫加班申請表并由部門經(jīng)理 /主管審核批準，與當月的工作時間表一并交給人事是 13 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 信息管理員 ，由其負責 輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”。 工作時間記錄 員工工作時間均 確以完整記錄和輸入 應付職工薪酬 ：完整性 核實 所有員工工作時間均得以記錄 ，如發(fā)現(xiàn)差異，應及時調(diào)查并處理。 Y系統(tǒng)自動將已錄入當月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊自動核對。如 有遺漏 或不符，系統(tǒng)將進行提示。 人事 信息管理員 將解決該項問題。 是 輸入系統(tǒng)的時間記錄 均為 準確 的 應付職工薪酬 ： 計價和分攤 由不負責輸入工作時間記錄的人員比較輸入數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符 。 人事 信息管理員 將 經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理 簽字 的工時記錄單以及經(jīng) 所在部門主管 /經(jīng)理 簽字的管理人員 工作時間 表 交給 薪資主管 ， 薪資主管 檢查輸入Y系統(tǒng)的工作時間是否與“工時統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計表”一致。 是 工資計算和記錄 準確計算和記錄工資費用 應付職工薪酬 ： 計價和分攤 以標準軟件系統(tǒng)執(zhí)行工資計算和記錄 Y系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)已核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的當月工資金額（包括 工資、加班費、獎金、各項補貼、 社會保險費 扣除金額、個人所得稅扣除金額等） ， 并匯總各部門員工的各項工資費用總額， 自動生成 “員工工資明細表”和“員工工資匯總表” 。經(jīng)人事經(jīng)理 簽字批準后，薪資主管 填寫“工資支付申請表” 。 同時， Y系統(tǒng) 還將 自動計算當月應繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業(yè)繳納部分） ， 人事經(jīng)理 審核簽字后交財務經(jīng)理，安排辦理繳納。 是 準確計算和記錄工資費用 應付職工薪酬：計價和分攤 工資費用記錄在正確的賬戶中，并經(jīng)適當管理層復核 。 應付職工薪酬記賬員根據(jù) “員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經(jīng) 會計主管 復核后，將工資費用分別記入制造費用、管理費用和銷售費用等科目。 是 工資費用于適當期間進行記應付職工薪酬 ： 存在、完整性 管理層定期復核工資變動情況 每月末， 薪資主管 編寫 員工變動及工資 費用分析報告， 經(jīng) 人事經(jīng)理 、財務經(jīng)理 復核后，上 14 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 錄 報總經(jīng)理 和董事會審閱。 工資支付 支付的 工資 與實際工時記錄相關 應付職工薪酬：存在 工資 支付 需經(jīng)適當管理層 批準 。 財