【正文】 1 工薪與人事循環(huán) ： 了解內(nèi)部 控制 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 了解 本 循環(huán)內(nèi)部控制 的 工作包括： 1. 了解被審計單位 工薪與人事 循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。 2. 針對 工薪與人事 循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易 流程和 相關(guān) 控制 的了解 ， 并確定相 關(guān)控制 是否得到 執(zhí)行。 4. 記錄在了解和測試工薪與人事循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險 ，以及擬采 取 的應(yīng)對措施。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制 形成下列審計 工作 底稿： ： 了解內(nèi)部控制 匯總 表 ：了解 內(nèi)部控制設(shè)計 —— 控制流程 ： 評價內(nèi)部控制設(shè)計 —— 控制目標(biāo)及控制活動 ： 確定控制是否得到執(zhí)行 (穿行測試 ) 編制 說明： 1. 在 了解 控制的設(shè)計 并確定其是否得到執(zhí)行 時， 應(yīng)當(dāng) 使用詢問、檢查 和 觀察程序，并 記錄 所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 2. 如果擬利 用 以 前審計 獲 取的 有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù) ，應(yīng) 當(dāng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試 后是否 發(fā)生重大變 化 。 3. 審計 工 作底稿 用以 記錄 下列內(nèi)容 ： (1) GXL1： 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) GXL2： 記錄通過詢問、觀察 和 檢查程序了解到的本循環(huán)涉及 的重要 交易的控制流程； (3) GXL3： 記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo) 相 關(guān)并 計劃執(zhí) 行 穿行 測試的控制活動； (4) GXL4： 記錄穿行 測試 的 過程 和結(jié)論 。 2 工薪與人事循環(huán) ： 了解內(nèi)部 控制 匯總 表 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL1 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額 應(yīng)付職工薪酬 （ 注：此處僅列示主要的交易和賬戶余額， 注冊會 計師 應(yīng)根據(jù) 被審計單位 的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶 余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能 完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán) 。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合 考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨 幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作 。 ） 2. 主要業(yè)務(wù)活動 （ 注： 注冊會計師 通常應(yīng)在本循環(huán)中 了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制 ，如果 計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行測試，應(yīng)在此 說明原因。 ） 3. 了解交易流程 根據(jù)對交易流程的了解，記錄 如 下 ： (1)是否委托 其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如 果被審計單位使用 其他 服務(wù)機構(gòu) ，將 對審計計劃產(chǎn)生哪些影響 ？ (2)是否制定 了相關(guān)的 政策和程序 以 保持適當(dāng) 的 職責(zé)分工？ 這些政策和程序 是否合理？ 主要業(yè)務(wù)活動 是否在本循環(huán)中 進行了解 員工聘用與離職 是 工作時間記錄 是 工資計算和記錄 是 工資支付 是 常備數(shù)據(jù)維護 是 3 (3) 自前 次審計 后 ，被審計單位的 業(yè)務(wù) 流程和 控制活動是否發(fā)生重大變 化 ？ 如果已發(fā)生變化，將 對審計計劃產(chǎn)生哪 些影響？ (4) 是否 識別出 本 期 交易過程中 發(fā)生 的控制偏差？ 如果已識別出 控制偏差 ，產(chǎn)生偏差的原因 是什么，將 對審計計劃產(chǎn)生 哪些 影響 ？ (5) 是否 識別出 非 常規(guī) 交易或重大事項？ 如果已識別出 非 常規(guī) 交易或重大事項 ，將 對審計計劃產(chǎn)生 哪些 影響？ （注： 此處應(yīng)記錄 在了解內(nèi)部控制的過程中 識別出的 非 常規(guī)交易和 重大事項， 以及 對審計計劃的影響。 ） (6) 是否進一步識別 出其他 風(fēng)險？ 如果已識別出其他 風(fēng)險 ，將 對審計計劃產(chǎn)生 哪些 影響？ （注： 此處應(yīng)記錄 在了解內(nèi)部控制的過程中 識別出的其他 風(fēng)險， 以及 對審計計劃的影響。 ） 4. 信息 系統(tǒng) 應(yīng)用 軟件 信息系統(tǒng)名稱 計算機運作環(huán)境 來源 初次安裝日期 初次安裝后對 信息 系統(tǒng)進行的任何重大 修改、開發(fā)與維護 信息系統(tǒng)名稱 重大修改、開發(fā)與維護 更新日期 擬于將 來 實施 的重大 修改、開發(fā)與維護 計劃 4 本年度對 信息 系統(tǒng) 進行 的重大 修改、開發(fā)與維護 及其影響 5. 初步結(jié)論 [注： 根據(jù)了解 本循環(huán)控制 的 設(shè)計 并評估其 執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計合理， 并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計合理 ，未得到執(zhí)行 ； (3) 控制 設(shè)計無效或缺乏必要的控制 。 ] 6. 溝通事項 是否 需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷 ,與 適當(dāng)層次的管 理層 或治 理層 進行 溝通？ 5 工薪與人事循環(huán) ： 了解 內(nèi)部 控制設(shè)計 —— 控制流程 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL2 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師 應(yīng) 當(dāng) 采用 文字 敘 述、 問卷、核對表和 流程圖等 方 式，或幾種 方 式相結(jié)合 ， 記錄對控制流程的了解。對 重 要 業(yè)務(wù)活動 控制流程 的 記錄 應(yīng) 涵蓋 自 交易開始 至 與 其他 業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整 個 過程。 記錄 的內(nèi)容包括 但不限于 ： (1)交易如何 生成 ，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部 控制 采用 人工 系統(tǒng) 、自動 化系統(tǒng)或兩種方式同時并存 ； (3) 控制 由被審計單位 人 員 執(zhí)行 、第三方 (例如服務(wù)機構(gòu) )執(zhí)行 或 兩者 共同執(zhí)行 ，涉及人 員 的姓名 及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要 信息 系統(tǒng)，包括初次安裝信息、 已實施和計劃實施 的重大 修改、開發(fā)與維護 ； (5) 與 其他 信息 系統(tǒng)之間的 鏈接 ，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點 ，以及 任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程 （如編制 調(diào)節(jié)表 ）； (6) 與 處理財務(wù)信息 相關(guān) 的政策和程序 ； (7) 會計記錄 及 其他支持性信息 ； (8) 使 用的重要檔案和表格 ； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息 )及 用途 ； (10) 輸入交易 信息 并過至 明細(xì)賬和 總賬的程序 ； (11) 會計 分錄的 生成 、