【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的適當(dāng)性 ⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式 （ 6）證據(jù) ①總體要求 ②職業(yè)懷疑態(tài)度 ③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 ④重要性 ⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ⑦可獲取 證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量 ⑧記錄 （ 7）鑒證報(bào)告 ①出具鑒證報(bào)告的總體要求 ②鑒證結(jié)論的兩種表述形式 ③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式 ④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況 ⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用 （ 1）質(zhì)量控制制度的目的和要素 ①質(zhì)量控制制度的目的 ②質(zhì)量控制制度的要素 （ 2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ①對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求 ②行動(dòng)示范和信息傳達(dá) ③樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí) ④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員 （ 3）職業(yè)道德規(guī)范 ①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求 ②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措 施 ③滿足獨(dú)立性要求 （ 4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 ①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求 ②考慮客戶的誠(chéng)信情況 18 ③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 ④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 ⑤考慮其他事項(xiàng)的影響 （ 5）人力資源 ①人力資源管理的總體要求 ②人力資源管理的要素 ③招聘 ④人員素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展 ⑤業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升 ⑥項(xiàng)目組的委派 （ 6）業(yè)務(wù)執(zhí)行 ①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 ②咨詢 ③意見(jiàn)分歧 ④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 （ 7）業(yè)務(wù)工作底稿 ①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求 ②業(yè)務(wù)工 作底稿的管理要求 ③業(yè)務(wù)工作底稿的保密 ④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索 ⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 ⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán) （ 8）監(jiān)控 ①監(jiān)控的總體要求 ②監(jiān)控人員 ③監(jiān)控內(nèi)容 ④實(shí)施檢查 ⑤監(jiān)控結(jié)果的處理 ⑥監(jiān)控的記錄 ⑦投訴和指控的處理 （ 9）記錄 ①質(zhì)量控制記錄的總體要求 ②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容 ③質(zhì)量控制記錄的保存期限 （五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式 ①訴訟爆炸 ②保險(xiǎn)危機(jī) （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因 （ 3）經(jīng)營(yíng)失敗 、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （ 4）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定 ①違約 ②過(guò)失 19 ③欺詐 ④沒(méi)有過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失和欺詐的界定 （ 5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi) （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任 （ 2）習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任 ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任 ②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任 （ 3）成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任 ① 1933 年《證券法》 ② 1934 年《證券交易法》 ③ 1995 年《非公開(kāi)交易證券訴訟改革法案》 ④《貪污欺詐損害組織法案》 ⑤ 2020 年《 公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》 （ 1）相關(guān)法律規(guī)定 ①民事責(zé)任 ② 行政責(zé)任和刑事責(zé)任 （ 2）相關(guān)司法解釋 ① 《司法解釋》的特點(diǎn) ② 關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定 ③ 關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定 ④ 關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定 ⑤ 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定 ⑥ 關(guān)于過(guò)失責(zé)任和過(guò)失指引的規(guī)定 ⑦ 關(guān)于抗辯事由的規(guī)定 ⑧ 關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定 ⑨ 關(guān)于無(wú)效的免責(zé)條款的規(guī)定 ⑩ 關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定 ○11 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定 ○12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施 ①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性 ② 保持職業(yè)謹(jǐn)慎 ③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施 ①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 ②建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 ③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū) ④審慎選擇被審計(jì)單位 ⑤深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) ⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn) ⑦聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師 20 （六）審計(jì)目標(biāo) 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo) （ 1）審計(jì)總目標(biāo)的演變 （ 2）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo) 2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分 (1) 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任 (2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ① 遵守職業(yè)道德規(guī)范 ② 遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ③ 遵守 審計(jì)準(zhǔn)則 ④ 合理運(yùn)用職業(yè)判斷 ⑤ 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 （ 3）兩種責(zé)任不能相互取代 （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法 （ 2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系 （ 1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定 ① 與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 ② 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 ③ 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 （ 2）具體審計(jì)目標(biāo) ① 與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) ② 與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) ③ 與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) （ 1）接受業(yè)務(wù)委托 （ 2）計(jì)劃審計(jì)工作 （ 3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 （ 4）實(shí)施控 制測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性程序 （ 5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 （七）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 （ 1）審計(jì)證據(jù)的含義 （ 2）審計(jì)證據(jù)的 充分性和適當(dāng)性 ①審計(jì)證據(jù)的充分性 ②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 （ 3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 ① 檢查記錄或文件 ② 檢查有形資產(chǎn) ③ 觀察 ④ 詢問(wèn) ⑤ 函證 ⑥ 重新計(jì)算 21 ⑦ 重新執(zhí)行 ⑧ 分析程序 （ 4）分析程序 ①分析程序的目的 ②用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ③用作實(shí)質(zhì)性程序 ④用于總體復(fù)核 （ 1）審計(jì)工作底稿 的含義和編制目的 ①審計(jì)工作底稿的含義 ②編制審計(jì)工作底稿的目的 （ 2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 （ 3）編制審計(jì)工作底稿的總體要求 （ 4）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 ①確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素 ②審計(jì)工作底稿的要素 ③審計(jì)過(guò)程記錄 ④審計(jì)結(jié)論 ⑤審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 ⑥索引號(hào)及編號(hào) ⑦編制人員和復(fù)核人員及日期 （ 5）審計(jì)工作底稿的歸檔 ① 審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) ② 審計(jì)工作底稿歸檔的期限 ③ 審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) ④ 審計(jì)工作底稿 的保存期限 （八）計(jì)劃審計(jì)工作 1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) （ 1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的定義和作用 （ 2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作 ① 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 ② 初步了解被審計(jì)單位的基本情況 ③ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力 ④ 商定審計(jì)收費(fèi) ⑤ 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 （ 3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容 ① 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容 ② 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮 （ 1）總體審計(jì)策略 ①審計(jì)范圍 ②報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通 ③審計(jì) 方向 （ 2）具體審計(jì)計(jì)劃 22 ①總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系 ②具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容 （ 3）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改 （ 4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 （ 5）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄 ①記錄的內(nèi)容 ②記錄的形式和范圍 （ 6）與管理層和治理層的溝通 （ 1）重要性的含義 （ 2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 （ 3）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 ①確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素 ②從數(shù)量方面考慮重要性 （ 4）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整 （ 5）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響 ①尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) ② 評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) 的影響 ③ 從性質(zhì)方面考慮重要性 （ 1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ①兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ②固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) （ 2）檢查風(fēng)險(xiǎn) （ 3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 （九）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （ 1）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景 （ 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化 （ 3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求 、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 （ 1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源 ①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ②其他審計(jì)程序和信息來(lái)源 （ 2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 ①討論的目標(biāo) ②討論的內(nèi)容 ③參與討論的人員 ④討論的時(shí)間和方式 解被審計(jì)單位及其環(huán)境 （ 1）總體要求 （ 2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ①行業(yè)狀況 ②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 23 ③其他外部因素 ④了解的重點(diǎn)和程度 （ 3）被審計(jì)單位的性質(zhì) ①所有權(quán)結(jié)構(gòu) ②治理結(jié)構(gòu) ③組織結(jié)構(gòu) ④經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ⑤投資活動(dòng) ⑥籌資活動(dòng) （ 4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例 ②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法 ③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響 ④會(huì)計(jì)政策的變更 ⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 （ 5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ②經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ③被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 ④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮 （ 6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) ①了解的主要方面 ②關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果 ③考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性 ④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮 （ 1）內(nèi)部控制的含義和要素 （ 2）與審計(jì)相關(guān)的控制 ①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制 ②其他與審計(jì)相關(guān)的控制 （ 3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度 ①評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì) ②獲取控制設(shè)計(jì)和 執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) ③了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系 （ 4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分 ①考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響 ②信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) ③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) （ 5）內(nèi)部控制的局限性 ①內(nèi)部控制的固有局限性 ②對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮 （ 6）控制環(huán)境 ①控制環(huán)境的含義 ②對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí) 24 ③對(duì)勝任能力的重視 ④治理層的參與程度 ⑤管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配 ⑦人力資源政策與實(shí)務(wù) （ 7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 ①被審計(jì) 單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義 ②對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解 ③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮 （ 8）信息系統(tǒng)與溝通 ①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義 ②對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解 ③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義 ④對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解 ⑤對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮 （ 9）控制活動(dòng) ①相關(guān)的控制活動(dòng)的含義 ②對(duì)控制活動(dòng)的了解 ③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮 （ 10）對(duì)控制的監(jiān)督 ①對(duì)控制的監(jiān)督的含義 ②了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督 ③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮 （ 11）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié) （ 12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部 控制 ①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別 ②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄 ③確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) ④識(shí)別和了解相關(guān)控制 ⑤執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解 ⑥初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ⑦對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解 （ 1）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 ②可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ③識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ④控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ⑤控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ⑥考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可 審計(jì)性 （ 2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ①特別風(fēng)險(xiǎn)的含義 ②確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng) ③非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) 25 ④考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制 （ 3）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （ 4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正 （ 1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通 （ 2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通 （ 1）記錄的內(nèi)容 （ 2）記錄的方式 （十）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總 體應(yīng)對(duì)措施 （ 2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法 （ 3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響 （ 1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 ①進(jìn)一步審計(jì)程序的含義 ②設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)考慮的因素 （ 2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ①進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義 ②進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇 （ 3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 ①進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義 ②進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇 （ 4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 ①進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義 ②確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的 因素