【文章內(nèi)容簡介】 存貨采購和銷售情況 　　D．在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤 　　【參考答案】ABC 　　【答案解析】參見教材P509。注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計師應(yīng)當考慮采取下列措施：（1）對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排；（3）運用不同的抽樣方法；（4）對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序；（5）以不預(yù)先通知的方式實施審計程序。 【財考網(wǎng)點評】在財考網(wǎng)的模擬試卷三 單選題 18與本題考點完全一致?！　。ㄎ澹〢注冊會計師負責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 　　15．在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）。 　　A．內(nèi)部審計的組織地位及客觀性 　　B. 內(nèi)部審計人員的薪酬 　　C．內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎 　　 　　【參考答案】AD 　　【答案解析】參見教材P562563。在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計的職責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。 　　【財考網(wǎng)點評】在財考網(wǎng)的同步練習(xí)第23章 單選題 13與本題考點基本一致。　　16．在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）。 　　A．內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任 　　B．內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 　　C．內(nèi)部審計結(jié)論是否適當 　　D．內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決 　　【參考答案】ABCD 　　【答案解析】參見教材P564。在評價內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應(yīng)當從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范圍和相關(guān)方案的適當性，以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當：（1）內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。（2）內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論。（3）內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當，內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決。 　　17．在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（ ）。 　　A．相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險 　　B．對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估 　　C．對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價 　　D．是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作 　　【參考答案】ABC 【答案解析】參見教材P564。注冊會計師應(yīng)當在對內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎(chǔ)上實施進一步審計程序。實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷。（1）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險。（2）對內(nèi)部審計工作的評估。（3）對內(nèi)部審計的特定工作的評價。 　?。〢注冊會計師負責(zé)對甲公司208年度財務(wù)報表進行審閱。在審閱過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代數(shù)做出正確的專業(yè)判斷。 　　18．下列各項中，A注冊會計師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（ ）。 　　A．審閱業(yè)務(wù)的目標 　　B．預(yù)期提交的報告樣本 　　C．預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型 　　D．有關(guān)不能信賴財務(wù)報表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明 　　【參考答案】ABD 　　【答案解析】參見教材P712。注冊會計師應(yīng)當與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)的目標。（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（3）審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預(yù)期提交的報告樣本。（6）說明不能依賴財務(wù)報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發(fā)表審計意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求。 　　19．下列各項中，A注冊會計師為形成審閱結(jié)論通常實施的程序有（ ）。 　　A．了解甲公司情況及其環(huán)境 　　B．測試甲公司的內(nèi)部控制 　　C．就財務(wù)報表中的所有重要認定詢問管理層 　　D．對財務(wù)報表實施分析程序 　　【參考答案】ACD 　　【答案解析】參見教材P713。財務(wù)報表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。（2）詢問被審閱單位采用的會計準則和相關(guān)會計制度、行業(yè)慣例。（3）詢問被審閱單位對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序。（4）詢問財務(wù)報表中所有重要的認定。（5）實施分析程序，以識別異常關(guān)系和異常項目。（6）詢問股東會、董事會以及其他類似機構(gòu)決定采取的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的措施。（7）閱讀財務(wù)報表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。（8）獲取其他注冊會計師對被審閱單位組成部分財務(wù)報表出具的審計報告或?qū)忛唸蟾妗?　　【財考網(wǎng)點評】在財考網(wǎng)的同步練習(xí)第28章 多選題 第1與本題考點完全一致?！　?，A注冊會計師應(yīng)當在審閱報告的范圍段中說明的有（ ）。 　　A．依據(jù)的審閱準則 　　 　　C．實施的主要程序 　　 　　【參考答案】ACD 　　【答案解析】參見教材P715。審閱報告的范圍段應(yīng)當說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準則。（2）審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計。（3）沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。 【財考網(wǎng)點評】在財考網(wǎng)的同步練習(xí)第28章 多選題 第2與本題考點完全一致。三、簡答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 　　，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下： 　?。?）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。 　?。?）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果事務(wù)所當年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查， 　?。?）項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負責(zé)人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。 　?。?）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。 　?。?）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。 　?。?）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。 　　要求： 針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 【參考答案】　?。?）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當強調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當以業(yè)務(wù)收入額作為標準和途徑。參考教材P70。 　?。?）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教材P80。 　?。?）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負責(zé)人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。參考教材P75。 　　（4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78 　　（5）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。 　?。?）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第五條，會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體（含分所）都要遵守的。 【財考網(wǎng)點評】在財考網(wǎng)習(xí)題班第一講中，陳楠老師對該題的考點進行了講解。 　　，負責(zé)審計上市公司甲公司208年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責(zé)人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項： 　　（1）應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 　?。?）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。 　?。?）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 　?。?）審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財務(wù)報表。 　?。?）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。 　?。?）審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。 　　要求： 　　針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。 　　【參考答案】　　（1）不違反職業(yè)道德守則。在應(yīng)邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（教材97頁） 　?。?）違反職業(yè)道德守則。雖然說事務(wù)所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應(yīng)縮小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。（教材99頁相關(guān)內(nèi)容） 　?。?）違反職業(yè)道德守則。事務(wù)所要同時為兩個存在競爭關(guān)系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。（教材98頁相關(guān)的內(nèi)容） 　　（4）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制財務(wù)報表的服務(wù)，起碼形式上會對獨立行產(chǎn)生影響。（注意和非公眾利益實體要求的區(qū)別，在對非公眾利益實體的審計客戶提供這項工作是允許的） 　?。?）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定對于屬于公眾利益實體的審計客戶而言，招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制實施重大影響的高級管理人員，會計師