生物醫(yī)藥行業(yè)案例分析(編輯修改稿)
2025-09-25 17:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 征稅收入和免稅收入 的概念，而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒(méi)有。 盡管二者收入的內(nèi)容有差異，但從對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響上看一般不影響應(yīng)納稅所得額（因?yàn)槎紩?huì)構(gòu)成利潤(rùn)總額），不用作納稅調(diào)整。除非屬于所得稅的不征稅收入和免稅收入，此時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 一、收入概述 （五）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的比較 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 調(diào)整 的方向 收入的分類 銷售商品收入、提供勞務(wù)收入 銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 不再 引入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 銷售商品收入的確認(rèn)條件 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入 . 小企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件同時(shí)滿足時(shí)予以確認(rèn)： 主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè)； 和成本能夠可靠地計(jì)量 簡(jiǎn)化了確認(rèn)收入的判斷條件，強(qiáng)調(diào)物權(quán)的轉(zhuǎn)移，減少了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷 銷售退回的賬務(wù)處理 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入 ，不進(jìn)行賬務(wù)處理 。，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等 。 對(duì)于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè) “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目核算，并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 賬務(wù)處理更為簡(jiǎn)潔 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 一、收入概述 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 調(diào)整 的方向 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入； 2.勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入 ，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入； 務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)更為規(guī)范 其他業(yè)務(wù)收入的核算內(nèi)容 出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷售材料等 材料銷售、無(wú)形資產(chǎn)出租、包裝物出租等 包裝物出租收入不再放在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目中核算，而在 “營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目中核算 其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 按 “ 出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷售材料 ” 分別進(jìn)行賬務(wù)處理 借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目，涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 賬務(wù)處理更為簡(jiǎn)潔 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷售商品收入 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料）取得的收入。 （一）銷售商品收入的確認(rèn)條件 一般情況下， 同時(shí)滿足 下列兩大條件時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入： （ 1）發(fā)出商品 （ 2）收到貨款或取得收款權(quán)利 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷售商品收入 特殊情況下： 銷售方式 銷售收入的確認(rèn)時(shí)間 托收承付方式 辦妥托收手續(xù)時(shí) 預(yù)收款方式 發(fā)出商品時(shí) 分期收款方式 合同約定的收款日期 需要安裝和檢驗(yàn)方式 購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)，如安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí) 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷 收到代銷清單時(shí) 產(chǎn)品分成方式 分得產(chǎn)品之日 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷售商品收入 與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 在銷售商品收入確認(rèn)上的區(qū)別： 第一， 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定企業(yè)銷售商品收入 須同時(shí)滿足下列條件 的，才能予以確認(rèn)： （ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； （ 2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 第二，對(duì)于采用 托收承付方式 銷售商品的， 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定在辦妥托收手續(xù)時(shí)即可確認(rèn)收入； 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定應(yīng)以所售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移為收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷售商品收入 與《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》在銷售商品收入確認(rèn)上的區(qū)別： 不同結(jié)算方式下，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與 《 企業(yè)所得稅法》對(duì)銷售商品收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn) 的時(shí)間基本一致，但 增值稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 較注重銷售額實(shí)現(xiàn)的法律標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于預(yù)收貨款方式銷售、 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷 幾種方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》可能不一致。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷售商品收入 （二）銷售商品收入的計(jì)量與
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