生物醫(yī)藥行業(yè)案例分析(編輯修改稿)
2024-09-25 17:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 征稅收入和免稅收入 的概念，而《小企業(yè)會計準則》沒有。 盡管二者收入的內(nèi)容有差異，但從對應納稅所得額的影響上看一般不影響應納稅所得額（因為都會構成利潤總額），不用作納稅調整。除非屬于所得稅的不征稅收入和免稅收入，此時應作納稅調減的處理。 新聯(lián)誼事務所集團 一、收入概述 （五）《小企業(yè)會計準則》與《小企業(yè)會計制度》的比較 項目 小企業(yè)會計準則 小企業(yè)會計制度 調整 的方向 收入的分類 銷售商品收入、提供勞務收入 銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入 不再 引入讓渡資產(chǎn)使用權收入 銷售商品收入的確認條件 小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時，確認銷售商品收入 . 小企業(yè)銷售商品的收入，應當在下列條件同時滿足時予以確認： 主要風險和報酬轉移給購貨方； 留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； 的經(jīng)濟利益能夠流入本企業(yè)； 和成本能夠可靠地計量 簡化了確認收入的判斷條件，強調物權的轉移，減少了關于風險報酬轉移的職業(yè)判斷 銷售退回的賬務處理 小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入 ，不進行賬務處理 。，應直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等 。 對于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回，應增設 “ 以前年度損益調整 ” 科目核算，并調整報告年度會計報表相關項目 賬務處理更為簡潔 新聯(lián)誼事務所集團 一、收入概述 項目 小企業(yè)會計準則 小企業(yè)會計制度 調整 的方向 提供勞務收入的確認標準 的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入； 2.勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，應當按照完工進度確認提供勞務收入 ，應當在完成勞務時確認收入； 務的開始和完成分屬不同的會計年度，可以按完工進度或完成的工作量確認收入 確認標準更為規(guī)范 其他業(yè)務收入的核算內(nèi)容 出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等 材料銷售、無形資產(chǎn)出租、包裝物出租等 包裝物出租收入不再放在 “ 其他業(yè)務收入 ” 科目中核算，而在 “營業(yè)外收入 ” 科目中核算 其他業(yè)務收入的賬務處理 按 “ 出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料 ” 分別進行賬務處理 借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他業(yè)務收入 ” 科目，涉及增值稅的，還應進行相應的賬務處理。 賬務處理更為簡潔 新聯(lián)誼事務所集團 二、銷售商品收入 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料）取得的收入。 （一）銷售商品收入的確認條件 一般情況下， 同時滿足 下列兩大條件時，確認商品銷售收入： （ 1）發(fā)出商品 （ 2）收到貨款或取得收款權利 新聯(lián)誼事務所集團 二、銷售商品收入 特殊情況下： 銷售方式 銷售收入的確認時間 托收承付方式 辦妥托收手續(xù)時 預收款方式 發(fā)出商品時 分期收款方式 合同約定的收款日期 需要安裝和檢驗方式 購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時，如安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時 支付手續(xù)費方式委托代銷 收到代銷清單時 產(chǎn)品分成方式 分得產(chǎn)品之日 新聯(lián)誼事務所集團 二、銷售商品收入 與 《 企業(yè)會計準則 》 在銷售商品收入確認上的區(qū)別： 第一， 《 小企業(yè)會計準則 》 規(guī)定小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時確認收入。 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定企業(yè)銷售商品收入 須同時滿足下列條件 的，才能予以確認： （ 1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； （ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計量； （ 4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 第二，對于采用 托收承付方式 銷售商品的， 《 小企業(yè)會計準則 》 規(guī)定在辦妥托收手續(xù)時即可確認收入； 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定應以所售商品所有權上的主要風險和報酬轉移為收入確認標準，通常應在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時確認收入。 新聯(lián)誼事務所集團 二、銷售商品收入 與《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》在銷售商品收入確認上的區(qū)別： 不同結算方式下，《小企業(yè)會計準則》與 《 企業(yè)所得稅法》對銷售商品收入確認實現(xiàn) 的時間基本一致，但 增值稅法規(guī)定納稅義務發(fā)生時間 較注重銷售額實現(xiàn)的法律標準，對于預收貨款方式銷售、 支付手續(xù)費方式委托代銷 幾種方式納稅義務發(fā)生時間與《小企業(yè)會計準則》可能不一致。 新聯(lián)誼事務所集團 二、銷售商品收入 （二）銷售商品收入的計量與
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