銀行會計(jì)總論(編輯修改稿)
2024-09-25 10:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 要義在于： 應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。 30 ? 及時(shí)性 要求 ：銀行對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn) 行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。 31 32 三、銀行會計(jì)要素 （一）銀行會計(jì)對象 所謂銀行會計(jì)對象 —— 就是會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。換言之，即銀行的資金、資金活動的過程和結(jié)果及所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 會計(jì)對象有兩個(gè)不同的涵義 ①會計(jì) 服務(wù) 的對象 —— 即 會計(jì)主體 —— 銀行 ②會計(jì) 核算 的對象 —— 即 會計(jì)客體 —— 資金、資金活 動的過程和結(jié)果所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 33 會計(jì)核算的對象有兩個(gè)不同的涵義 銀行的資金活動從時(shí)間跨度分割可分為： 過去 或 已完成的資金運(yùn)動 —— 指財(cái)務(wù)會計(jì)對象 未來的資金運(yùn)動 —— 指管理會計(jì)對象 財(cái)務(wù)會計(jì)對象具有以下特點(diǎn)： ⑴客觀存在，有憑有據(jù)， 可核查 ⑵與財(cái)產(chǎn)物資流動相對應(yīng)， 可核對 ⑶能夠表現(xiàn)業(yè)已存在于銀行與政府機(jī)構(gòu)、投資者、債權(quán) 人等方面的 資產(chǎn)保管責(zé)任關(guān)系 、 經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系 和 經(jīng) 濟(jì)資源配置的要求 。 34 管理會計(jì)對象 —— 未來的資金運(yùn)動 由于未來的資金運(yùn)動都是按現(xiàn)金的流量基礎(chǔ)表現(xiàn)出 來的所以它具有 現(xiàn)金流量的性質(zhì) ，現(xiàn)金流量也就常常被 直接看成管理會計(jì)的對象。 與過去或已完成的資金運(yùn)動相比，未來的資金運(yùn)動 不具備與真實(shí)財(cái)產(chǎn)物資流動相對應(yīng)的特點(diǎn) 。 其特點(diǎn)表現(xiàn)為 決策與計(jì)劃性 動態(tài)與過程性 35 （二）會計(jì)要素 會計(jì)要素 —— 指會計(jì)對象最基本的組成部分，是會計(jì)對象的具體化。 財(cái)務(wù)會計(jì)要素 —— 指銀行過去或已發(fā)生經(jīng)營資金循環(huán)周轉(zhuǎn)具體內(nèi)容，其內(nèi)容是通過財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表來反映的。 由于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中最主要的是 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 因此財(cái)務(wù)會計(jì)要素也就是構(gòu)成這兩張會計(jì)報(bào)表的要素。 資產(chǎn)負(fù)債表的要素 （存量要素） ——資產(chǎn)、負(fù)債 和 所有者權(quán)益 三項(xiàng) 。 利潤表的要素 （增量要素） ——收入、費(fèi)用 和 利潤 三項(xiàng) 。 可見會計(jì)對象具體包括六大會計(jì)要素。 36 資產(chǎn) 定義： 由過去的交易和事項(xiàng)所引起的銀行擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的，能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 作用： 是銀行開展經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。 條件： ①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入； ② 該資源的成本或價(jià)值能可靠地計(jì)算。 37 中央銀行的資產(chǎn) 商業(yè)銀行的資產(chǎn) 主要有 現(xiàn)金 存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng) 貴金屬 外匯 再貸款、再貼現(xiàn) 有價(jià)證券 股權(quán)及債券投資 固定資產(chǎn) 待清算資產(chǎn) 各種暫付應(yīng)收款等 主要有 現(xiàn)金 備付金 存放央行及同業(yè)款項(xiàng) 拆出同業(yè)資金 貸款、貼現(xiàn) 股權(quán)及債券投資 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn) 待清算資產(chǎn) 各種暫付應(yīng)收款等 內(nèi)容： 它主要包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 38 負(fù)債 定義 ： 指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 履行該 義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。 作用： 它是銀行籌措經(jīng)營資金的重要渠道。 條件： ①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出； ② 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的額度能夠可靠地計(jì)量。 39 內(nèi)容： 中央銀行的負(fù)債 商業(yè)銀行的負(fù)債 主要有 流通中的貨幣 金融機(jī)構(gòu)法定存款準(zhǔn)備金 財(cái)政存款與財(cái)政性存款 發(fā)行債券 各種暫收應(yīng)付款等 主要有 存款 向中央銀行借款 同業(yè)存款 再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 同業(yè)拆入資金 發(fā)行債券 各種暫收應(yīng)付款等 40 所有者權(quán)益 定義 ：指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。 作用 ：是銀行籌措經(jīng)營資金的另一重要渠道。 條件： 依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。 數(shù)量上 ： 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） =（全部）資產(chǎn) －（全部）負(fù)債 內(nèi)容 ： 所有者權(quán)益 資本金 —— 最原始的資金來源 公積金 資本公積 盈余公積 未分配利潤 41 收入 定義： 指銀行在經(jīng)營活動期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)利益的總
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