【正文】 健全銀行會計制度的基本目標？ ① 及時、準確地提供管理所需要的資料； ②保證會計工作協(xié)調(diào)進行。作為一名交易員，里森所從事的代理巴林銀行客戶買賣衍生性商品，以及替巴林銀行進行套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風險。 條件： 取決于收入和費用以及利得和損失的確定。 作用： 它是銀行籌措經(jīng)營資金的重要渠道。換言之，即銀行的資金、資金活動的過程和結果及所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系。 內(nèi)容 :(8個方面 ) 可靠性 要求： 應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映符合 確認和計量要求的各種會計要素及其他相關信息，保證 會計 信息真實可靠、內(nèi)容完整 。 17 持續(xù)經(jīng)營 —— 是明確 會計工作的 時間范圍 非破產(chǎn)清算前提 會計核算的重要前提 會計準則的基礎 —— 指銀行的經(jīng)營期限在無法準確預測的前提下應把其看作一個永久的實體，在可以預見的未來不會進行破產(chǎn)清算。為學好本課程打下理論基礎和思想基礎。 ②其業(yè)務是按照統(tǒng)一政策、計劃和經(jīng)濟發(fā)展的需要組織進行的。 —— 以利于各方關系人對銀行的經(jīng)營狀況進行分析與比較，進行預測與決策，不斷提高經(jīng)濟效益。 包含有兩個方面內(nèi)容： 1）縱向比較 即“同一銀行不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應 當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在 會計報表附注中說明。 其特點表現(xiàn)為 決策與計劃性 動態(tài)與過程性 35 （二）會計要素 會計要素 —— 指會計對象最基本的組成部分，是會計對象的具體化。 數(shù)量上 ： 所有者權益（凈資產(chǎn)） =（全部）資產(chǎn) －（全部）負債 內(nèi)容 ： 所有者權益 資本金 —— 最原始的資金來源 公積金 資本公積 盈余公積 未分配利潤 41 收入 定義： 指銀行在經(jīng)營活動期間內(nèi)實現(xiàn)各種經(jīng)濟利益的總流入。單獨編制會計報表和辦理年終決算的單位。 56 二、原因分析 本案例說明一項業(yè)務的全過程不能由一個人或同一個部門完成，也就是說，應該將不相容的職務交給不同的人、不同的部門去執(zhí)行。 會計操作規(guī)程 ——前臺會計人員的直接操作指南。 58 二、原因分析 本案例的關鍵在于銀行內(nèi)部工作人員利用工作之便制假，并在制假的基礎上，以高科技犯罪詐騙銀行資金。當王某說“我把你提款的數(shù)額給錯了，你提 2 200元，我給成了 22 000元。 期間費用 ？ 指那些無法或不易與收入匹配而直接記入當期損益的費用。 36 資產(chǎn) 定義： 由過去的交易和事項所引起的銀行擁有或控制的，能以貨幣計量的，能夠帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。 28 ▲ 對重要會計事項， …… 必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露； ▲ 對于次要的會計事項， …… 可適當簡化處理。 —— 是對會計核算的計量尺度的假設 。 我國 《 金融企業(yè)會計制度 》 中規(guī)定基本前提包括四個方面內(nèi)容： 會計主體 、 持續(xù)經(jīng)營 、 會計分期 和 貨幣計量 。1 第一章 總論 167。是確定銀行會計對象、原則、程序、方法等賴以存在的基礎。 —— 我國銀行會計制度規(guī)定銀行會計核算以人民幣為記帳本位幣，業(yè)務收支以外幣為主的銀行也可選擇某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣反映。 ②要求會計主體在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的會計核算方法。 可見會計對象具體包括六大會計要素。即其支出直接與相應的收入匹配。此時對外營業(yè)截止，大家有條不紊地查尾箱對賬，發(fā)現(xiàn)短款 19 800元，王某猛然發(fā)覺不對，趕緊查看剛才提款的公司，打電話去尋問，而接電話的正好是那位林小姐?！? 57 案例 銀行計算機操作員以高科技犯罪詐騙銀行資金 一、案情介紹 1999年 2月 1日 ，建行某支行計算機操作員李某 ，利用工作之便，私刻公章，偽造帳戶印鑒，竊取并更改開戶申請書的賬號，涂改票面金額，利用電腦進行無傳票記賬，并利用銀行正在使用的同型號的電腦、打字機，采用相同數(shù)據(jù)磁盤，詐騙銀行資金 165萬元，案發(fā)后潛逃被公安機關抓獲。 62 第一章 思考題 簡述銀行會計的意義和特點？ 什么是銀行會計假設？什么是銀行會計原則？它們各包括哪些