銀行會計總論-預(yù)覽頁
【正文】 出合理決策 14 167。 ， 16 會計主體 —— 是明確會計工作的空間范圍 會計服務(wù)對象 不是法律主體 是獨立實體 (這一前提界定了會計的 權(quán)益范圍 ) 作為會計主體必備三個條件： ① 具有一定數(shù)量的經(jīng)濟資源； ② 進行獨立的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動或其他活動； ③ 實行獨立核算，提供反映本主體經(jīng)濟情況的財務(wù)會計報告。 17 持續(xù)經(jīng)營 —— 是明確 會計工作的 時間范圍 非破產(chǎn)清算前提 會計核算的重要前提 會計準則的基礎(chǔ) —— 指銀行的經(jīng)營期限在無法準確預(yù)測的前提下應(yīng)把其看作一個永久的實體，在可以預(yù)見的未來不會進行破產(chǎn)清算。 —— 分期結(jié)算帳目和編制財務(wù)會計報告，反映本期的業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況。并把銀行的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一貨幣單位的會計信息。 20 二、銀行會計核算的一般原則 什么是銀行會計核算的一般原則？ ——指銀行會計核算工作應(yīng)該遵循的最基本要求，是處理具體會計業(yè)務(wù)的基本依據(jù)，是在會計核算前提條件制約下進行會計核算的標準和質(zhì)量要求。 內(nèi)容 :(8個方面 ) 可靠性 要求： 應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映符合 確認和計量要求的各種會計要素及其他相關(guān)信息，保證 會計 信息真實可靠、內(nèi)容完整 。 23 ? 可比性 ? ? 要求： 銀行提供的會計信息應(yīng)當具有可比性 。 27 重要性 要求 ：銀行提供的會計信息應(yīng)當反映與銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 29 謹慎性 要求 ：銀行對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當 保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。換言之，即銀行的資金、資金活動的過程和結(jié)果及所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系。 與過去或已完成的資金運動相比，未來的資金運動 不具備與真實財產(chǎn)物資流動相對應(yīng)的特點 。 資產(chǎn)負債表的要素 （存量要素） ——資產(chǎn)、負債 和 所有者權(quán)益 三項 。 作用： 是銀行開展經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。 作用： 它是銀行籌措經(jīng)營資金的重要渠道。 條件： 依賴于資產(chǎn)和負債的確認。 42 內(nèi)容： 收入 利息收入 手續(xù)費收入 投資收益 匯兌收益 其他營業(yè)收入 金融機構(gòu)往來收入 營業(yè)外收入等 43 費用 定義 ： 費用按其與收入的關(guān)系可分為營業(yè)成本和期間費用兩部分。 作用 ： 為取得收入與收益。 條件： 取決于收入和費用以及利得和損失的確定。 管理行 總行會計司 分行會計處 支行會計科 分理處會計股 經(jīng)辦行 獨立核算單位 附屬核算單位 52 獨立會計核算單位 —— 縣級、 城市區(qū)級在內(nèi)以上的銀行機構(gòu)為獨立會計核算 單位 。 53 二、會計人員及勞動組織方式 ? （一）專柜制 ? （二）柜員制 ? （三）接柜員與操作員相結(jié)合 有關(guān)金融風險案例 案例 銀行推行出納單人臨柜制度行員違規(guī)賠短款 一、案情介紹 1998年 9月 15日下午 5時左右，建行某支行有一位林小姐前來辦理現(xiàn)金支票提款，提款金額 2 200元，柜臺接柜員王某接票，由于款額較小，銀行正在推行單人臨柜，王某很快制好傳票將款付給取款的林小姐?！绷只卮鹫f“是嗎？我查一下。作為一名交易員，里森所從事的代理巴林銀行客戶買賣衍生性商品，以及替巴林銀行進行套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風險。最終，巴林銀行徹底崩潰。 正因為如此，當里森受到法律的制裁時，里森說“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做，我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負有什么責任。反映了該銀行內(nèi)部管理松散，給犯罪分子可乘之機；亦反映出這類案件對罪犯要求比較高，既要懂得銀行會計結(jié)算的整個流程，又要懂得結(jié)算的計算機處理程序， 是當前較為典型的高科技犯罪，一般發(fā)生在銀行內(nèi)部較為專業(yè)的關(guān)鍵崗位。 健全銀行會計制度的基本目標？ ① 及時、準確地提供管理所需要的資料； ②保證會計工作協(xié)調(diào)進行。 會計管理制度 ——會計科目授權(quán)管理辦法、會計憑證和會計賬簿管理辦法、會計印章、重要的單證和物品管理辦法、對賬辦法及電算化管理辦法
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