銀行會計總論-資料下載頁
2025-08-11 10:42本頁面
【導(dǎo)讀】本章主要講授銀行會計意義、對象、作用和銀行會。計的基本理論、工作組織等基本知識問題。通過本章學(xué)習(xí)，理解銀行會計工作在促進銀行總體。的基本前提，明確銀行會計與其他企業(yè)會計的區(qū)別特征，掌握銀行會計核算對象的內(nèi)容構(gòu)成。為學(xué)好本課程打下。理論基礎(chǔ)和思想基礎(chǔ)。國民經(jīng)濟活動具有密切聯(lián)系。③其業(yè)務(wù)基本上是通過貨幣資金的收付來組織實現(xiàn)的。計所處的時間、空間環(huán)境所做出的合理假定。會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。①具有一定數(shù)量的經(jīng)濟資源；③實行獨立核算，提供反映本主體經(jīng)濟情況的財務(wù)會計報告。處理的一致性和穩(wěn)定性。保全等奠定了基礎(chǔ)。與比較，進行預(yù)測與決策，不斷提高經(jīng)濟效益?！址Q貨幣計價或貨幣計量單位。進行會計核算的標準和質(zhì)量要求。過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或者預(yù)測。當采用一致的會計政策，
【正文】 左右，建行某支行有一位林小姐前來辦理現(xiàn)金支票提款，提款金額 2 200元，柜臺接柜員王某接票，由于款額較小，銀行正在推行單人臨柜，王某很快制好傳票將款付給取款的林小姐。林拿著錢，只略點了一下就急匆匆地走了。此時對外營業(yè)截止，大家有條不紊地查尾箱對賬，發(fā)現(xiàn)短款 19 800元，王某猛然發(fā)覺不對，趕緊查看剛才提款的公司，打電話去尋問，而接電話的正好是那位林小姐。當王某說“我把你提款的數(shù)額給錯了，你提 2 200元，我給成了 22 000元?！绷只卮鹫f“是嗎？我查一下。”由于還沒有下班，王某不想張揚，也沒及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，又等了約十分鐘再次打電話到那家公司，接電話的不是林小姐了，王某放下電話出了一身冷汗，這才向主任匯報，并要求主任派一位保安陪同去追款，結(jié)果這家僅是幾個人的小公司，林約十分鐘前棄職而走，最后由王賠償短款。 54 二、原因分析 本案例反映該銀行工作人員王某責(zé)任心不強；基本技能和素質(zhì)不過硬；沒有嚴格按操作規(guī)程做好復(fù)核；當發(fā)現(xiàn)問題后又沒有及時匯報，并采取對應(yīng)策略，使之喪失了化解風(fēng)險的機會。 55 案例 里森的雕蟲小技與巴林銀行的倒塌 一、案情介紹 1992年，里森去新加坡后，任職巴林銀行新加坡期貨交易部兼清算部經(jīng)理。作為一名交易員，里森所從事的代理巴林銀行客戶買賣衍生性商品，以及替巴林銀行進行套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風(fēng)險。因為代客操作，風(fēng)險由客戶自己承擔(dān)，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場間的差價。但，不幸的是，里森卻一人身兼二職，擁有批準、執(zhí)行、審核三種權(quán)力。這種制度設(shè)計，導(dǎo)致沒有人發(fā)現(xiàn)里森為掩蓋問題所制造的一系列假賬，致使巴林銀行的實際虧損窟窿也越來越大。最終，巴林銀行徹底崩潰。 56 二、原因分析 本案例說明一項業(yè)務(wù)的全過程不能由一個人或同一個部門完成，也就是說，應(yīng)該將不相容的職務(wù)交給不同的人、不同的部門去執(zhí)行。否則，就容易滋生舞弊行為，使內(nèi)部控制失效。 從制度上看，巴林銀行倒閉的最根本原因在于沒有做到不相容的職務(wù)相互分離。 正因為如此，當里森受到法律的制裁時，里森說“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做，我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機會開始這項犯罪的?！? 57 案例 銀行計算機操作員以高科技犯罪詐騙銀行資金 一、案情介紹 1999年 2月 1日 ，建行某支行計算機操作員李某 ，利用工作之便，私刻公章，偽造帳戶印鑒，竊取并更改開戶申請書的賬號，涂改票面金額，利用電腦進行無傳票記賬，并利用銀行正在使用的同型號的電腦、打字機，采用相同數(shù)據(jù)磁盤，詐騙銀行資金 165萬元，案發(fā)后潛逃被公安機關(guān)抓獲。 58 二、原因分析 本案例的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部工作人員利用工作之便制假，并在制假的基礎(chǔ)上，以高科技犯罪詐騙銀行資金。反映了該銀行內(nèi)部管理松散，給犯罪分子可乘之機；亦反映出這類案件對罪犯要求比較高，既要懂得銀行會計結(jié)算的整個流程，又要懂得結(jié)算的計算機處理程序， 是當前較為典型的高科技犯罪，一般發(fā)生在銀行內(nèi)部較為專業(yè)的關(guān)鍵崗位。 這就要求銀行既要進一步加強對會計核算系統(tǒng)防范風(fēng)險的控制；又要強化計算機系統(tǒng)防范風(fēng)險的建設(shè)。特別要消除會計與計算機人員勾結(jié)犯罪的風(fēng)險隱患。 59 60 三、健全會計制度 銀行會計制度？ —— 是銀行處理會計事項的原則、程序和方法的總稱，是規(guī) 范和約束銀行會計工作的標準和措施。 健全銀行會計制度的基本目標？ ① 及時、準確地提供管理所需要的資料； ②保證會計工作協(xié)調(diào)進行。 健全銀行會計制度的原則 —— 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。 61 銀行會計制度內(nèi)容 基本制度 ——抽象、原則性的要求。 會計核算制度 ——會計科目、記帳方法、會計憑證、會計賬簿和會計報表等。 會計管理制度 ——會計科目授權(quán)管理辦法、會計憑證和會計賬簿管理辦法、會計印章、重要的單證和物品管理辦法、對賬辦法及電算化管理辦法等。 會計操作規(guī)程 ——前臺會計人員的直接操作指南。 62 第一章 思考題 簡述銀行會計的意義和特點？ 什么是銀行會計假設(shè)？什么是銀行會計原則？它們各包括哪些內(nèi)容？ 什么是銀行會計服務(wù)對象和銀行會計核算對象？有哪些會計要素？ 銀行會計具有哪些作用與任務(wù)？ 調(diào)查銀行會計人員（選擇一種崗位）一天工作的情況 或 寫出一家銀行的機構(gòu)設(shè)置報告。
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