【文章內(nèi)容簡介】 ? 金融保險(xiǎn)業(yè) ? 郵電通信業(yè) ? 文化體育業(yè) ? 娛樂業(yè) ? 服務(wù)業(yè) ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 銷售不動(dòng)產(chǎn) 具體條件： 所提供的勞務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi) 在境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境 在境內(nèi)組織旅客處境旅游 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用 所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi) 境內(nèi)保險(xiǎn)公司提供的除出口貨物險(xiǎn)、 出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù) 境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的 提供的保險(xiǎn)勞務(wù) 來自 庫下載 ? 關(guān)于混合銷售行為及兼營業(yè)務(wù)的營業(yè)稅： ? 商業(yè)企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，視同銷售行為，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。對從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生混合銷售行為一律征收增值稅，不征營業(yè)稅。 來自 庫下載 二、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 同時(shí)，為了加強(qiáng)營業(yè)稅的征收管理，防止稅款流失，稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人：受托發(fā)放貸款人、建筑業(yè)的總承包人、受讓轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)者、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人、演出業(yè)務(wù)的售票者等。 來自 庫下載 三、營業(yè)稅的稅率 ? 3%：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)； ? 5%：服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)； ? 520%：娛樂業(yè) 來自 庫下載 四、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策 ? 減稅免稅 ? 起征點(diǎn)（僅適用于個(gè)人） ? 按期納稅，月營業(yè)額 200500元； ? 按日納稅，日營業(yè)額 50元。 來自 庫下載 五、營業(yè)稅的征收管理 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 納稅期限（區(qū)別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限的規(guī)定） ? 納稅地點(diǎn) 來自 庫下載 第二節(jié)、營業(yè)稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 X適用稅率 ? 注意：此處的營業(yè)額有“全額”和“余額”的區(qū)別。 來自 庫下載 ? 案例一：某旅行社 2020年某月取得如下收入：組織境內(nèi)旅游，收取旅游費(fèi) 30萬元，支付給其他單位的食宿費(fèi)、交通費(fèi)等 10萬元；組織境外旅游，收取旅游費(fèi) 80萬元，支付給國外其他旅行社接團(tuán)費(fèi) 30萬元。計(jì)算該旅行社該月應(yīng)納營業(yè)稅額。 來自 庫下載 ? 案例二：某賓館 2020年 10月份共取得營業(yè)收入 500萬元。其中：客房部 250萬元；餐飲部 200萬元；歌舞廳 45萬元；洗衣房 5萬元。該賓館所在地娛樂業(yè)稅率為 20%。試計(jì)算該賓館 2020年 10月應(yīng)納營業(yè)稅額。 來自 庫下載 ? 案例三：某汽車運(yùn)輸公司 2020年 8月取得 運(yùn)輸收入 100萬元。同月，該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán)，取得銷售收入 500萬元；轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入 200萬元。計(jì)算該汽車運(yùn)輸公司該月應(yīng)納營業(yè)稅額。 來自 庫下載 ? 案例四：某施工企業(yè)將自建的一棟樓房部分售出，部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為 1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的 30%，無同類工程價(jià)格，其成本利潤率為 20%。對外銷售部分取得銷售收入 1500萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額。 ? 注意：企業(yè)自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；自建對外銷售的房屋需要征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營業(yè)稅 來自 庫下載 ? 案例五：某省第四建筑公司承包一項(xiàng)工程，工程總造價(jià) 8000萬元，四建公司將其中的2020萬元分包給甲建筑公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給四建公司材料差價(jià)款 500萬元，提前竣工獎(jiǎng) 100萬元。四建公司又將其中的材料差價(jià)款 125萬元和提前竣工獎(jiǎng) 25萬元支付給甲企業(yè)。計(jì)算四建公司和甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額。 ? 注意：此處四建公司是扣繳義務(wù)人 來自 庫下載 第三節(jié)、營業(yè)稅的核算 ? “主營業(yè)務(wù)稅金及附加” ? “其他業(yè)務(wù)支出” ? “固定資產(chǎn)清理” 來自 庫下載 第五章、關(guān)稅 ? 關(guān)稅是由海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。 ? 注意：區(qū)別國境和關(guān)境 來自 庫下載 第一節(jié)、關(guān)稅概述 ? 一、關(guān)稅的課稅對象 ? 進(jìn)出我國國境（關(guān)境）的貨物和物品 ? 區(qū)別：國境、關(guān)境 ? 貨物、物品 ? 目前我國進(jìn)口關(guān)稅的稅目總數(shù)有 7316個(gè)，出口關(guān)稅的稅目總數(shù)人 36個(gè)，其中 16種商品為零關(guān)稅， 6種稅率為 10%及以下。 來自 庫下載 ? 二、關(guān)稅的納稅義務(wù)人 ? 進(jìn)口貨物的收貨人 ? 出口貨物的發(fā)貨人 ? 進(jìn)出境物品的所有人 ? 三、關(guān)稅的稅率 ? 最惠國稅率 ? 協(xié)定稅率 ? 特惠稅率 ? 普通稅率 目前我國關(guān)稅總水平在 12% 來自 庫下載 ? 四、關(guān)稅的計(jì)算方法 ? 基本上實(shí)行從價(jià)稅，即以海關(guān)完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；從 1997年起，對部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。 ? 目前，對原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口按數(shù)量計(jì)稅；對錄象機(jī)、放像機(jī)、攝象機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅；對新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。 來自 庫下載 ? 五、關(guān)稅的納稅義務(wù)時(shí)間、納稅地點(diǎn) ? 進(jìn)口貨物在運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi)，出口貨物在裝貨的 24小時(shí)以前，為納稅義務(wù)的申報(bào)時(shí)間。 ? 我國關(guān)稅實(shí)行口岸納稅 ? 六、關(guān)稅的納稅期限 ? 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。 來自 庫下載 ? 七、關(guān)稅的補(bǔ)征、追征和退還 ? 補(bǔ)征是指非因?yàn)榧{稅人原因造成的少交關(guān)稅，補(bǔ)征期限為一年；追征是指因?yàn)榧{稅人的原因造成的少交關(guān)稅，追征期限為 3年 ? 八、關(guān)稅的減免 ? 法定性減免 ? 政策性減免 ? 臨時(shí)性減免 ? 保稅制度 ? 九、關(guān)稅的爭議 來自 庫下載 關(guān)稅的種類 ? 進(jìn)口關(guān)稅 ? 最惠國關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅、特惠關(guān)稅、普通關(guān)稅 ? 報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、保障性關(guān)稅 ? 出口關(guān)稅。僅就列舉的 21中產(chǎn)品征收 ? 過境關(guān)稅 來自 庫下載 第二節(jié)、關(guān)稅的計(jì)算 ? 一、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納關(guān)稅稅額 =關(guān)稅完稅價(jià)格 X稅率 ? 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定： ? 海關(guān)審定法。 ? 海關(guān)估價(jià)法 來自 庫下載 ?案例一：某工藝品進(jìn)出口公司從泰國進(jìn)口寶石，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為 50萬元人民幣，進(jìn)口過程中支付 5萬元的賣方傭金。寶石的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%。計(jì)算該批寶石應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額。 來自 庫下載 ? 案例二：某公司從國外進(jìn)口貨物一批，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為 60萬美圓（外匯牌價(jià) ），海關(guān)審核時(shí)認(rèn)為需要重新估價(jià)。該貨物國內(nèi)市場上正常的批發(fā)價(jià)格為 628萬元，該貨物的增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為 50%。 ? 計(jì)算該貨物應(yīng)繳納稅金。 來自 庫下載 二、出口關(guān)稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納出口關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格 X稅率 ? 關(guān)稅完稅價(jià)格 =FOB/（ 1+出口關(guān)稅稅率） 來自 庫下載 ?案例：某外貿(mào)公司出口產(chǎn)品一批，價(jià)款折合人民幣 200萬元（ FOB），其中含有支付給國外的傭金折合人民幣2萬元，理倉費(fèi)折合人民幣 8萬元。該產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率 10%，計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額。 來自 庫下載 第三節(jié)、關(guān)稅的核算 ? 進(jìn)口關(guān)稅： ? “物資采購”、“在建工程”等 ? 出口關(guān)稅： ? “主營業(yè)稅金及附加” 來自 庫下載 一、進(jìn)口關(guān)稅的核算 ?（一）企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)代理或直接從國外進(jìn)口原材料及固定資產(chǎn)、應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅，不通過“應(yīng)交稅金”帳戶核算，而是將其與進(jìn)口原材料、國外運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)、國內(nèi)運(yùn)費(fèi)一并直接計(jì)入進(jìn)口原材料或固定資產(chǎn)成本。 來自 庫下載 ?案例一、某工業(yè)企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口 A材料需 USD100 000，當(dāng)日的外匯牌價(jià)為 。該企業(yè)對外付匯進(jìn)口 A材料，支付進(jìn)口關(guān)稅 40 000元，材料已驗(yàn)收入庫。進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅 17%。 來自 庫下載 ?案