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正文內(nèi)容

稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)課件(ppt131)-稅收(編輯修改稿)

2024-09-24 08:09 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ? 金融保險(xiǎn)業(yè) ? 郵電通信業(yè) ? 文化體育業(yè) ? 娛樂業(yè) ? 服務(wù)業(yè) ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 銷售不動(dòng)產(chǎn) 具體條件: 所提供的勞務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi) 在境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境 在境內(nèi)組織旅客處境旅游 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用 所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi) 境內(nèi)保險(xiǎn)公司提供的除出口貨物險(xiǎn)、 出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù) 境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的 提供的保險(xiǎn)勞務(wù) 來自 庫下載 ? 關(guān)于混合銷售行為及兼營業(yè)務(wù)的營業(yè)稅: ? 商業(yè)企業(yè)發(fā)生混合銷售行為,視同銷售行為,征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視同提供應(yīng)稅勞務(wù),征收營業(yè)稅。對從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人,發(fā)生混合銷售行為一律征收增值稅,不征營業(yè)稅。 來自 庫下載 二、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 同時(shí),為了加強(qiáng)營業(yè)稅的征收管理,防止稅款流失,稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人:受托發(fā)放貸款人、建筑業(yè)的總承包人、受讓轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)者、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人、演出業(yè)務(wù)的售票者等。 來自 庫下載 三、營業(yè)稅的稅率 ? 3%:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè); ? 5%:服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn); ? 520%:娛樂業(yè) 來自 庫下載 四、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策 ? 減稅免稅 ? 起征點(diǎn)(僅適用于個(gè)人) ? 按期納稅,月營業(yè)額 200500元; ? 按日納稅,日營業(yè)額 50元。 來自 庫下載 五、營業(yè)稅的征收管理 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 納稅期限(區(qū)別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限的規(guī)定) ? 納稅地點(diǎn) 來自 庫下載 第二節(jié)、營業(yè)稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 X適用稅率 ? 注意:此處的營業(yè)額有“全額”和“余額”的區(qū)別。 來自 庫下載 ? 案例一:某旅行社 2020年某月取得如下收入:組織境內(nèi)旅游,收取旅游費(fèi) 30萬元,支付給其他單位的食宿費(fèi)、交通費(fèi)等 10萬元;組織境外旅游,收取旅游費(fèi) 80萬元,支付給國外其他旅行社接團(tuán)費(fèi) 30萬元。計(jì)算該旅行社該月應(yīng)納營業(yè)稅額。 來自 庫下載 ? 案例二:某賓館 2020年 10月份共取得營業(yè)收入 500萬元。其中:客房部 250萬元;餐飲部 200萬元;歌舞廳 45萬元;洗衣房 5萬元。該賓館所在地娛樂業(yè)稅率為 20%。試計(jì)算該賓館 2020年 10月應(yīng)納營業(yè)稅額。 來自 庫下載 ? 案例三:某汽車運(yùn)輸公司 2020年 8月取得 運(yùn)輸收入 100萬元。同月,該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán),取得銷售收入 500萬元;轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù),取得收入 200萬元。計(jì)算該汽車運(yùn)輸公司該月應(yīng)納營業(yè)稅額。 來自 庫下載 ? 案例四:某施工企業(yè)將自建的一棟樓房部分售出,部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為 1200萬元,留作自用的部分占建筑安裝總成本的 30%,無同類工程價(jià)格,其成本利潤率為 20%。對外銷售部分取得銷售收入 1500萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額。 ? 注意:企業(yè)自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅;自建對外銷售的房屋需要征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營業(yè)稅 來自 庫下載 ? 案例五:某省第四建筑公司承包一項(xiàng)工程,工程總造價(jià) 8000萬元,四建公司將其中的2020萬元分包給甲建筑公司。工程竣工后,建設(shè)單位支付給四建公司材料差價(jià)款 500萬元,提前竣工獎(jiǎng) 100萬元。四建公司又將其中的材料差價(jià)款 125萬元和提前竣工獎(jiǎng) 25萬元支付給甲企業(yè)。計(jì)算四建公司和甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額。 ? 注意:此處四建公司是扣繳義務(wù)人 來自 庫下載 第三節(jié)、營業(yè)稅的核算 ? “主營業(yè)務(wù)稅金及附加” ? “其他業(yè)務(wù)支出” ? “固定資產(chǎn)清理” 來自 庫下載 第五章、關(guān)稅 ? 關(guān)稅是由海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。 ? 注意:區(qū)別國境和關(guān)境 來自 庫下載 第一節(jié)、關(guān)稅概述 ? 一、關(guān)稅的課稅對象 ? 進(jìn)出我國國境(關(guān)境)的貨物和物品 ? 區(qū)別:國境、關(guān)境 ? 貨物、物品 ? 目前我國進(jìn)口關(guān)稅的稅目總數(shù)有 7316個(gè),出口關(guān)稅的稅目總數(shù)人 36個(gè),其中 16種商品為零關(guān)稅, 6種稅率為 10%及以下。 來自 庫下載 ? 二、關(guān)稅的納稅義務(wù)人 ? 進(jìn)口貨物的收貨人 ? 出口貨物的發(fā)貨人 ? 進(jìn)出境物品的所有人 ? 三、關(guān)稅的稅率 ? 最惠國稅率 ? 協(xié)定稅率 ? 特惠稅率 ? 普通稅率 目前我國關(guān)稅總水平在 12% 來自 庫下載 ? 四、關(guān)稅的計(jì)算方法 ? 基本上實(shí)行從價(jià)稅,即以海關(guān)完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);從 1997年起,對部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。 ? 目前,對原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口按數(shù)量計(jì)稅;對錄象機(jī)、放像機(jī)、攝象機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅;對新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。 來自 庫下載 ? 五、關(guān)稅的納稅義務(wù)時(shí)間、納稅地點(diǎn) ? 進(jìn)口貨物在運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi),出口貨物在裝貨的 24小時(shí)以前,為納稅義務(wù)的申報(bào)時(shí)間。 ? 我國關(guān)稅實(shí)行口岸納稅 ? 六、關(guān)稅的納稅期限 ? 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。 來自 庫下載 ? 七、關(guān)稅的補(bǔ)征、追征和退還 ? 補(bǔ)征是指非因?yàn)榧{稅人原因造成的少交關(guān)稅,補(bǔ)征期限為一年;追征是指因?yàn)榧{稅人的原因造成的少交關(guān)稅,追征期限為 3年 ? 八、關(guān)稅的減免 ? 法定性減免 ? 政策性減免 ? 臨時(shí)性減免 ? 保稅制度 ? 九、關(guān)稅的爭議 來自 庫下載 關(guān)稅的種類 ? 進(jìn)口關(guān)稅 ? 最惠國關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅、特惠關(guān)稅、普通關(guān)稅 ? 報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、保障性關(guān)稅 ? 出口關(guān)稅。僅就列舉的 21中產(chǎn)品征收 ? 過境關(guān)稅 來自 庫下載 第二節(jié)、關(guān)稅的計(jì)算 ? 一、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納關(guān)稅稅額 =關(guān)稅完稅價(jià)格 X稅率 ? 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定: ? 海關(guān)審定法。 ? 海關(guān)估價(jià)法 來自 庫下載 ?案例一:某工藝品進(jìn)出口公司從泰國進(jìn)口寶石,進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為 50萬元人民幣,進(jìn)口過程中支付 5萬元的賣方傭金。寶石的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%。計(jì)算該批寶石應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額。 來自 庫下載 ? 案例二:某公司從國外進(jìn)口貨物一批,進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為 60萬美圓(外匯牌價(jià) ),海關(guān)審核時(shí)認(rèn)為需要重新估價(jià)。該貨物國內(nèi)市場上正常的批發(fā)價(jià)格為 628萬元,該貨物的增值稅稅率為 17%,消費(fèi)稅稅率為30%,關(guān)稅稅率為 50%。 ? 計(jì)算該貨物應(yīng)繳納稅金。 來自 庫下載 二、出口關(guān)稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納出口關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格 X稅率 ? 關(guān)稅完稅價(jià)格 =FOB/( 1+出口關(guān)稅稅率) 來自 庫下載 ?案例:某外貿(mào)公司出口產(chǎn)品一批,價(jià)款折合人民幣 200萬元( FOB),其中含有支付給國外的傭金折合人民幣2萬元,理倉費(fèi)折合人民幣 8萬元。該產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率 10%,計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額。 來自 庫下載 第三節(jié)、關(guān)稅的核算 ? 進(jìn)口關(guān)稅: ? “物資采購”、“在建工程”等 ? 出口關(guān)稅: ? “主營業(yè)稅金及附加” 來自 庫下載 一、進(jìn)口關(guān)稅的核算 ?(一)企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)代理或直接從國外進(jìn)口原材料及固定資產(chǎn)、應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅,不通過“應(yīng)交稅金”帳戶核算,而是將其與進(jìn)口原材料、國外運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)、國內(nèi)運(yùn)費(fèi)一并直接計(jì)入進(jìn)口原材料或固定資產(chǎn)成本。 來自 庫下載 ?案例一、某工業(yè)企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口 A材料需 USD100 000,當(dāng)日的外匯牌價(jià)為 。該企業(yè)對外付匯進(jìn)口 A材料,支付進(jìn)口關(guān)稅 40 000元,材料已驗(yàn)收入庫。進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅 17%。 來自 庫下載 ?案
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