【正文】 來自 庫下載 第一節(jié)、房產稅 ? 一、納稅義務人：擁有房屋產權的單位和個人，具體包括產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人和使用人。計算該房地產公司應繳納土地增值稅額，并做相應帳務處理。 來自 庫下載 第一節(jié)、城市建設維護稅 ? 一、納稅人（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收） ? 二、城市維護建設稅的減免稅規(guī)定 ? 三、城市建設維護稅的計算 ? 應納稅額 =應納“三稅”之和 X稅率 ? 四、城市建設維護稅的核算 ? “主營業(yè)務稅金及附加” 來自 庫下載 第二節(jié)、耕地占用稅 ? 一、納稅人（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收） ? 二、征稅范圍 ? 三、耕地占用稅的減免 ? 四、耕地占用稅的計算 ? 應納稅額 =實際占用耕地面積 X稅率 ? 五、耕地占用稅的核算 ? “在建工程” 來自 庫下載 第三節(jié)、土地增值稅 ? 一、納稅人：轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 ? 三、資源稅的稅目：見書 P231 ? 四、資源稅的減免稅 ? 五、資源稅的征收管理 ? 六、資源稅的計算 ? 應納資源稅 =課稅數(shù)量 X單位稅額 來自 庫下載 ? 七、資源稅的核算 ? “主營業(yè)務稅金及附加”、“生產成本”、 “制造費用”、“應付福利費”、“物資采購” ? 案例： ? 生產銷售應稅資源的核算 ? 企業(yè)自產自用應稅資源的核算 來自 庫下載 第二節(jié)、城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 一、納稅人：在中華人民共和國境內使用土地（農業(yè)用地除外）的單位和個人。 來自 庫下載 ? 八、偶然所得應納個人所得稅的計算 ? 案例八：某居民購買體育彩票獲得 30萬元獎金，計算該居民應納個人所得稅。計算張某每月應納個人所得稅。計算該歌星應納個人所得稅。 來自 庫下載 ? 三、企事業(yè)單位承包、承租經營所得應納個人所得稅的計算 ? 案例三：某人承包一小型企業(yè)，合同約定，該人每年需上交利潤 20萬元，其余營利歸其所有。計算張某 12月份應納個人所得稅額。 來自 庫下載 第一節(jié)、個人所得稅概述 ? 一、個人所得稅的納稅人 ? 居民納稅義務人 ? ——負無限的納稅義務 ? 非居民納稅義務人 ? ——負有限的納稅義務 來自 庫下載 ? 二、個人所得稅的征收對象 ? 工資薪金 ? 個體工商戶的生產 ? 對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得 ? 勞務報酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權使用費所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 財產租賃所得 ? 財產轉讓所得 ? 偶然所得 來自 庫下載 ? 三、個人所得稅的稅率 ? 九級超額累進稅率 ? 適用于工資薪金、取得固定收入的企事業(yè)單位的承包承租經營所得。 來自 庫下載 第三節(jié)、企業(yè)所得稅的核算 ? “所得稅” ? “遞延稅款” ? 一、應付稅款法 ? 二、納稅影響會計法 ? 遞延法 ? 債務法 來自 庫下載 ? 案例：假設某企業(yè)的會計各年均為利潤200萬元。 ? 若該企業(yè)境外所得采用定率抵扣法計算扣除的話，該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額是多少？ 來自 庫下載 ? 案例四：某娛樂城本年度會計資料顯示，當期營業(yè)收入 1000萬元，營業(yè)成本、費用共計 980萬元。 B公司適用 15%企業(yè)所得稅稅率。 ? 營業(yè)外支出 90萬元 ， 其中向某商場店慶贊助支出 3萬元 。 ? 銷售成本 700萬元。 ? 從 2020年 1月 1日起，獨資、合伙性質的私營企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅義務人。 來自 庫下載 ?案例四、某單位委托某進出口公司進口商品一批，進口貨款 2 550 000元已匯入進出口公司帳戶。根據海關開出的專用繳款樹，以銀行轉帳支票付訖稅款。進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅 17%。該產品出口關稅稅率 10%，計算應納關稅稅額。 來自 庫下載 ? 案例二：某公司從國外進口貨物一批，進口申報價格為 60萬美圓（外匯牌價 ），海關審核時認為需要重新估價。僅就列舉的 21中產品征收 ? 過境關稅 來自 庫下載 第二節(jié)、關稅的計算 ? 一、進口關稅的計算 ? 應納關稅稅額 =關稅完稅價格 X稅率 ? 關稅完稅價格的確定： ? 海關審定法。 ? 目前，對原油、部分雞產品、啤酒、膠卷進口按數(shù)量計稅；對錄象機、放像機、攝象機、數(shù)字照相機和攝錄一體機實行復合稅；對新聞紙實行滑準稅。計算四建公司和甲企業(yè)應納營業(yè)稅額。計算該企業(yè)應納營業(yè)稅額。計算該汽車運輸公司該月應納營業(yè)稅額。該賓館所在地娛樂業(yè)稅率為 20%。 來自 庫下載 ? 案例一：某旅行社 2020年某月取得如下收入：組織境內旅游，收取旅游費 30萬元，支付給其他單位的食宿費、交通費等 10萬元；組織境外旅游，收取旅游費 80萬元，支付給國外其他旅行社接團費 30萬元。 來自 庫下載 二、營業(yè)稅的納稅義務人和扣繳義務人 在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。 來自 庫下載 第三節(jié)、消費稅的核算 ? 消費稅是價內稅，應由企業(yè)負擔。計算該企業(yè)應納消費稅額 。輪胎加工完畢， A收回輪胎后繼續(xù)用于生產汽車，生產出的 250輛小汽車已全部售出，售價 6萬元 /輛。 來自 庫下載 委托加工收回應稅消費品直接對外銷售 ? 案例： A企業(yè)委托 B企業(yè)加工生產汽車輪胎1000只，發(fā)出材料的實際成本為 20萬元，B企業(yè)該月同類輪胎單位售價 400元 /只，收取加工費 5萬元。 來自 庫下載 一、消費稅的計稅依據 ? 一般規(guī)定 ? 自產自用應稅消費品 ? 委托加工應稅消費品 ? 進口應稅消費品 ? 用外購的已稅消費品生產應稅消費品 ? 用委托加工收回應稅消費品生產應稅消費品 ? 自產應稅消費品用于對外投資、抵債、換取生產資料和消費資料等 ? 帶包裝銷售的自產應稅消費品 ? 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品 來自 庫下載 二、應納消費稅的計算 ? 計算方法： ? 從價計征 銷售額 x稅率 ? 從量計征 銷售數(shù)量 x單位稅額 ? 復合計征 ? 銷售數(shù)量 x單位稅額 +銷售額 x稅率 來自 庫下載 自產應稅消費品對外銷售 ? 案例：某卷煙加工廠，本月生產卷煙 5000箱，對外銷售 4000箱，每箱售價 （每條售價 60元）。 2020年 8月，取得零售收入總額 。 ? 從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品一批，支付收購價 30萬元，農產品驗收入庫。 ? 將試制的一批新產品用于本企業(yè)基建工程，成本 20萬元，成本利潤率 10%。 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 組成計稅價格 =成本 *（ 1+成本利潤率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） ——小規(guī)模納稅人適用 來自 庫下載 特殊銷售方式下的計稅依據 ? 折扣銷售 以舊換新 ? 還本銷售 以物易物 ? 包裝物押金 ? 注意：從 1995年 6月 1日起，對外銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額計算增值稅。 來自 庫下載 一、增值稅的征稅范圍 ? 在我國境內銷售的貨物 ? 提供的加工、修理修配勞務 ? 報關進口的貨物 來自 庫下載 二、增值稅的納稅人 ? 凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進出口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅義務人。 來自 庫下載 九、帳簿、憑證和發(fā)票的使用與管理 來自 庫下載 十、稅務行政處罰、行政復議和行政訴訟 ? 稅務行政處罰：是指納稅人有違反稅收征收管理程序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予的行政處罰。 來自 庫下載 注銷登記 ? 納稅人發(fā)生解散、破產、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務機關申請辦理注銷稅務登記；