【正文】 ? 按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起 15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 來(lái)自 庫(kù)下載 變更登記 ? 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)向原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 ? 違反 《 稅收征管法 》 ? 觸犯刑法 來(lái)自 庫(kù)下載 五、稅務(wù)登記制度 ? 稅務(wù)登記是指經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人在開業(yè)、歇業(yè)以及經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生改組、合并等重大變動(dòng)時(shí)，必須向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)制度。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅等。包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等。 ? 所得稅類。 ? 行為稅類。 ? 關(guān)稅。 ? 是整個(gè)納稅程序的首要環(huán)節(jié)，可分為開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。 ? 變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容需做更改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回原稅務(wù)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。 來(lái)自 庫(kù)下載 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 ? 納稅人在外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。 來(lái)自 庫(kù)下載 稅務(wù)行政復(fù)議：是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，依法向該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)引起爭(zhēng)議的具體行政行為依法進(jìn)行審查并作出決定的活動(dòng)。 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 來(lái)自 庫(kù)下載 三、增值稅稅率和征收率 ? 增值稅的稅率： 17%、 13%，出口貨物適用零稅率。 ? 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 來(lái)自 庫(kù)下載 二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn) ? 允許確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的條件： ? 購(gòu)進(jìn)物品用于企業(yè)生產(chǎn)銷售或直接對(duì)外銷售； ? 取得“兩票”或符合“三個(gè)規(guī)定” ? “兩票”：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證 ? “三個(gè)規(guī)定”：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品； ? 購(gòu)銷貨物過(guò)程中企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)； ? 企業(yè)從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)的廢舊物資作為生產(chǎn)所需原材料。該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利。計(jì)算該商店 2020年 8月應(yīng)繳納的增值稅稅額 商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用 4% 征收率，除商業(yè)企業(yè)以外的小 規(guī)模納稅人適用 6%征收率。計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅。輪胎加工完畢， A收回輪胎直接對(duì)外銷售，每只售價(jià) 500元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額。 來(lái)自 庫(kù)下載 外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 案例：某卷煙加工廠，本月生產(chǎn)卷煙 5000箱，對(duì)外銷售 4000箱，每箱售價(jià) （每條售價(jià) 60元）。 ? “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” ? “其他業(yè)務(wù)支出” ? “物資采購(gòu)”等 來(lái)自 庫(kù)下載 第四章、營(yíng)業(yè)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 同時(shí)，為了加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，防止稅款流失，稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人：受托發(fā)放貸款人、建筑業(yè)的總承包人、受讓轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)者、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人、演出業(yè)務(wù)的售票者等。計(jì)算該旅行社該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。試計(jì)算該賓館 2020年 10月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 案例四：某施工企業(yè)將自建的一棟樓房部分售出，部分留作自用。 ? 注意：企業(yè)自建自用的房屋不繳納營(yíng)業(yè)稅；自建對(duì)外銷售的房屋需要征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 案例五：某省第四建筑公司承包一項(xiàng)工程，工程總造價(jià) 8000萬(wàn)元，四建公司將其中的2020萬(wàn)元分包給甲建筑公司。 ? 注意：此處四建公司是扣繳義務(wù)人 來(lái)自 庫(kù)下載 第三節(jié)、營(yíng)業(yè)稅的核算 ? “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” ? “其他業(yè)務(wù)支出” ? “固定資產(chǎn)清理” 來(lái)自 庫(kù)下載 第五章、關(guān)稅 ? 關(guān)稅是由海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 五、關(guān)稅的納稅義務(wù)時(shí)間、納稅地點(diǎn) ? 進(jìn)口貨物在運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi)，出口貨物在裝貨的 24小時(shí)以前，為納稅義務(wù)的申報(bào)時(shí)間。 ? 海關(guān)估價(jià)法 來(lái)自 庫(kù)下載 ?案例一：某工藝品進(jìn)出口公司從泰國(guó)進(jìn)口寶石，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為 50萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口過(guò)程中支付 5萬(wàn)元的賣方傭金。該貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上正常的批發(fā)價(jià)格為 628萬(wàn)元，該貨物的增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為 50%。 來(lái)自 庫(kù)下載 第三節(jié)、關(guān)稅的核算 ? 進(jìn)口關(guān)稅： ? “物資采購(gòu)”、“在建工程”等 ? 出口關(guān)稅： ? “主營(yíng)業(yè)稅金及附加” 來(lái)自 庫(kù)下載 一、進(jìn)口關(guān)稅的核算 ?（一）企業(yè)通過(guò)外貿(mào)企業(yè)代理或直接從國(guó)外進(jìn)口原材料及固定資產(chǎn)、應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅，不通過(guò)“應(yīng)交稅金”帳戶核算，而是將其與進(jìn)口原材料、國(guó)外運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)、國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)一并直接計(jì)入進(jìn)口原材料或固定資產(chǎn)成本。 來(lái)自 庫(kù)下載 ?案例二、某工業(yè)企業(yè)通過(guò)外貿(mào)公司從香港購(gòu)進(jìn)原產(chǎn)地為韓國(guó)的某設(shè)備兩臺(tái)，成交價(jià)格 CFR天津港 HKD120 000，報(bào)廢率 %，該設(shè)備的關(guān)稅稅率 10%，代征增值稅 17%，當(dāng)日外匯牌價(jià)為。 ? 提示：分支付商品價(jià)款、計(jì)提關(guān)稅、支付關(guān)稅和增值稅、商品驗(yàn)收入庫(kù)四個(gè)步驟核算 來(lái)自 庫(kù)下載 （三）代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，對(duì)委托方來(lái)說(shuō)，多以收取手續(xù)費(fèi)形式為委托方提供代理服務(wù)。該進(jìn)口商品CIF價(jià)格 USD240 000，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，當(dāng)日外匯牌價(jià) ，代理手續(xù)費(fèi)按貨價(jià) 2%收取，現(xiàn)該批貨物已運(yùn)達(dá)，向委托單位辦理結(jié)算。 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 二、企業(yè)所得稅的稅率 ? 基本稅率 33%； ? 年應(yīng)納稅所得額在 3—10萬(wàn)之間， 27%； ? 年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下， 18%。 ? 實(shí)際發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用 240萬(wàn)元 ， 其中廣告費(fèi) 200萬(wàn)元 。 ? 要求：計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)納所得稅額。計(jì)算 A公司應(yīng)如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？ ? 若 A、 B均適用 33%的企業(yè)所得稅稅率呢？ ? 若 A適用 15%所得稅稅率， B適用 33%的所得稅稅率呢？ 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 案例三：北京某國(guó)有飯店， 2020年取得境內(nèi)的應(yīng)稅所得 840萬(wàn)元，同時(shí)取得在 B國(guó)投資所得 350萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其收入未能準(zhǔn)確核算，需要核定征收。該企業(yè)有一固定資產(chǎn)原值 100萬(wàn)元（無(wú)殘值），會(huì)計(jì)按 5年提折舊，稅法規(guī)定使用 5年，直線法折舊，該固定資產(chǎn)當(dāng)年第一年使用，當(dāng)年所得稅稅率 33%，從第二年開始，所得稅稅率降低為 24%。 ? 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 ? 適用于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)取得非固定收入的所得。 ? 若張某 11月通過(guò)希望工程向失學(xué)兒童捐贈(zèng)1000元，其 11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額是多少？ 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算 ? 案例二：某個(gè)體工商戶 2020年全年收支情況如下：收入 15萬(wàn)元，成本 10萬(wàn)元，本人工資 1000元 /月，雇工工資 500元 /月，當(dāng)年發(fā)生損失 2020元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 35萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 五、稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算 ? 案例五：某作家發(fā)表一部小說(shuō)，取得稿酬所得 5萬(wàn)元。 ? 假設(shè)，今年 5月份張某將住房進(jìn)行修繕，共花費(fèi) 1000元，其余條件不變。 來(lái)自 庫(kù)下載 第三節(jié)、個(gè)人所得稅的核算 ? 從扣繳義務(wù)人的角度 來(lái)自 庫(kù)下載 第八章、資源稅類 ? 資源稅類是一種以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象的稅收。 ? 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收。 ? 二、稅率 —超率累進(jìn)稅率 ? 增殖額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%部分， 30%； ? 增殖額占扣除項(xiàng)目的 50—100%部分， 40%； ? 增殖額占扣除項(xiàng)目的 100—200%部分， 50%； ? 增殖額占扣除項(xiàng)目的 200%以上部分， 60%。 ? 注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用加扣 20%。 ? 二、征收范圍：不包括農(nóng)村 ? 三、減免稅規(guī)定 ? 四、房產(chǎn)稅的計(jì)算 ? 從價(jià)計(jì)征 應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)原值 X（ 1扣除比例） % ? 從租計(jì)征 ? 應(yīng)納稅額 =租金收入 X12% ? 五、房產(chǎn)稅的核算 ? “