稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 18:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 349元。為中天塑料制品廠加工零件，開出增值稅專用發(fā)票：銷售額 8 ，稅額 1 ；購入鋼材時(shí)支付運(yùn)費(fèi) 600元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算收據(jù)。購入低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，銷售額 2 ，稅額 。本月結(jié)算的電費(fèi)專用發(fā)票注明銷售額 2 000元，稅額 340元；水費(fèi)的增值稅專用發(fā)票注明銷售額 1 元，稅額 。該廠尚有 5 。 計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 2022/2/4 解答： ? 銷售給小規(guī)模納稅人零件的計(jì)稅銷售額如下： 計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋稅率） (4000+4349)/(1+17%)=（元 ) 機(jī)械零配件的銷售額： 7 +3 +7 +7 =25 （元） 機(jī)械零配件的銷項(xiàng)稅額： 1 ++1 +（ 4 000+4 3497 ）=4 （元） 銷項(xiàng)稅額合計(jì)： 4 ++1 +1 =7 （元） 稅率為 17%的進(jìn)項(xiàng)稅額： +=（元） 抵扣稅額合計(jì)： ++=（元） 應(yīng)抵扣稅額合計(jì)：應(yīng)抵稅額合計(jì) =抵扣稅額合計(jì) +上期留抵稅額 應(yīng)抵稅額合計(jì) =+5 =6 （元） 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 應(yīng)抵扣稅額合計(jì) 應(yīng)納稅額 =7 6 =1 （元） 2022/2/4 ? ? 在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)登記證的經(jīng)營(yíng)范圍作出納稅鑒定，成為增值稅的納稅義務(wù)人。對(duì)不符合一般納稅人條件的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開增值稅專用發(fā)票的情況造冊(cè)詳細(xì)登記備查。銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者的，以及小額零星銷售，不得代開增值稅專用發(fā)票。 ? 對(duì)于不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不得代開增值稅專用發(fā)票。一般納稅人取得由稅務(wù)所代開的增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)以增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人的納稅期限管理制度與一般納稅人相同。 ? 納稅人不論有無銷售，均應(yīng)按期填制申請(qǐng)表，于規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）為一式兩聯(lián)：第一聯(lián)為申報(bào)聯(lián)，由納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；第二聯(lián)為收?qǐng)?zhí)聯(lián)，納稅人于申報(bào)時(shí)交稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后收回作為申報(bào)憑證。 2022/2/4 ? ? 在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)登記證的經(jīng)營(yíng)范圍作出納稅鑒定，并根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小核定其納稅期限。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅； 以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起的 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? 納稅人不論有無銷售，均應(yīng)按期填制申報(bào)表，于規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表一式三聯(lián)，第一項(xiàng)為申報(bào)聯(lián)，納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；第二聯(lián)為收?qǐng)?zhí)聯(lián)，納稅人于申報(bào)時(shí)應(yīng)連同申報(bào)聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后作為申報(bào)的憑證；第三聯(lián)為稅收會(huì)計(jì)憑證聯(lián)，納稅人申報(bào)時(shí)由稅務(wù)機(jī)關(guān)收?qǐng)?zhí)。 ? 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制：請(qǐng)見書 2022/2/4 ? ? 【 例 112】 春池卷煙廠 2022年 4月銷售情況如下：售出山茶花香煙 l 500箱，每箱 1 215元，共計(jì) 1 822 500元；白菊香煙 800箱，每箱 5 720元，共計(jì) 4 576 000元；金塔香煙 600箱，每箱 7 450元，共計(jì) 4 470 000元；華寶香煙 200箱，每箱 556元，共計(jì) 111 200元；玉蘭香煙 350箱，每箱 435元，共計(jì) 152 250元。其中：白菊香煙和玉蘭香煙價(jià)格中包含增值稅 (該廠為一般納稅人 )，其余香煙價(jià)格均不含增值稅。以上香煙均屬于每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)在 50元以上的卷煙。本月收到退貨的山茶花香煙 100箱，每箱 1 215元，共計(jì) 121 500元。當(dāng)月作為福利向職工發(fā)放香煙，沒有銷售價(jià)格，經(jīng)核算成本為 5 374元。月初庫存煙絲價(jià)值 8 210 000元，當(dāng)月共購進(jìn)煙絲 5 000 000元，月末庫存煙絲 6 547 000元。煙絲價(jià)款均不含增值稅。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額并填制申報(bào)表 2022/2/4 解答：
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