【文章內(nèi)容簡介】 勞動合同的職工的經(jīng)濟補償金，以及為移交社會保障機構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會保險費，可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收人優(yōu)先支付。 ? 企業(yè)支付的經(jīng)濟補償金，所在地縣級以上人民政府有規(guī)定標(biāo)準的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定標(biāo)準的，按照原勞動部印發(fā)的 違反和解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟補償辦法 (勞部發(fā) [1994]48l號 )規(guī)定的標(biāo)準執(zhí)行。企業(yè)支付的社會保險費，按照省級人民政府確定的繳費比例執(zhí)行。 ? 企業(yè)實行分立式改建，應(yīng)當(dāng)理順存續(xù)企業(yè)與公司制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確存續(xù)企業(yè)及分立的公司制企業(yè)國有股權(quán)持有單位。 ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)相關(guān)性和業(yè)務(wù)相關(guān)性的原則分離資產(chǎn)及其債權(quán)、債務(wù)，不得相互轉(zhuǎn)嫁債權(quán)、債務(wù)。 2020/9/19 第 15頁 ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)嚴格按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)活動和市場價格結(jié)算，不得相互轉(zhuǎn)移收入。 ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行人員分開，經(jīng)營人員不得相互兼職、轉(zhuǎn)嫁工資性費用。 ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴格分賬，建立新賬，分別編制企業(yè)財務(wù)會計報告。 企業(yè)實行公司制改建后，應(yīng)當(dāng)及時依法辦理國有產(chǎn)權(quán)登記。 ? 公司制企業(yè)吸收新的股東而增資，或者由部分股東增資，新增出資應(yīng)當(dāng)按照公司制企業(yè)賬面每股凈資產(chǎn)折股，或者按照原有股東協(xié)商的比例折股。 ? 經(jīng)批準實行內(nèi)部職工持股的公司制企業(yè)，因吸收其他單位投資或者進行資本重組、經(jīng)營者任期屆滿或者任期未滿而離職、因故調(diào)離、解除職務(wù)或者離退休時，經(jīng)與股份持有人協(xié)商一致，有關(guān)股份可以在公司制企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。 ? 公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 中華人民共和國公司法 和企業(yè)資本與財務(wù)管理制度的規(guī)定進行利潤分配。向投資者分配利潤，應(yīng)當(dāng)堅持同股同利的原則，國家股紅利的具體收繳辦法按財政部、原國家國有資產(chǎn)管理局、中國人民銀行 關(guān)于頒發(fā) (國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法 )的通知 [(94)財工字第 295號 ]及財政部其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 企業(yè)整體或者合并改建為公司制企業(yè)的，改建前的會計檔案、資料應(yīng)當(dāng)由公司制企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定保管、處理。 2020/9/19 第 16頁 1. 在清產(chǎn)核資審計中應(yīng)收賬款中應(yīng)收梅友公司 94萬元，經(jīng)本廠法定代表人、財務(wù)負責(zé)人，有關(guān)當(dāng)事人簽字蓋章法律手續(xù)齊備，作壞帳核銷； 2. 因 大鳥信托投資有限公司嚴重資不抵債已公告被中國人民銀行接管，金融經(jīng)營許可證已被注銷，現(xiàn)在清算中；不再是金融企業(yè) 40００萬元也可全額計提壞帳損失但需披露。 3. 其他 應(yīng)收款中個人武瑩 3萬元，作損失處理； 4. 其他 應(yīng)收款 — 關(guān)明飲食店 12萬元，關(guān)明飲食店現(xiàn)已倒閉，視情形而論；債務(wù)單位已被法院宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或由政府責(zé)令關(guān)閉等。 5. 存貨中清理出報廢設(shè)備配件 180萬元，應(yīng)由中介機構(gòu)專項鑒定并出具固定資產(chǎn)損失鑒證報告。 6. 盤盈 存貨 焦炭 248萬元，作盤盈處理 。 7. 長期投資中分別占被投資單位鴻運運輸有限公司、華源房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司、富通化工有限公司的股權(quán)比例為 20%、 55%和 70%，三筆投資均按成本法核算，均要權(quán)益法核算作調(diào)帳會計處理；后兩家且得合并。 2020/9/19 第 17頁 固定資產(chǎn)中 ASL機器設(shè)備帳面凈值 496萬元，可 使用年限尚有 4年 ， 該設(shè)備在市場上已經(jīng)大幅度降價，估計市場價格 200萬元，要作減值處理計提減值準備 。 應(yīng)付帳款中確實不需支付的款項 230萬元，增加資本公積 其他資本公積 。 根據(jù) “ 對于企業(yè)清查出由于各種原因從成本費用中預(yù)先提取留待以后年度支付的、在負債中核算的相關(guān)費用，如租金、財務(wù)費用、固定資產(chǎn)大修理費用、用于支付給職工的工資（包括施工企業(yè)按規(guī)定提取的百元工資含量包干）等，與企業(yè)的實際情況不符，或者超出企業(yè)實際支付規(guī)模所結(jié)余部分，可以在清產(chǎn)核資中確認為無法支付的款項，作轉(zhuǎn)增權(quán)益處理。 ” “ 在公司制改建過程中，企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定支付解除勞動合同的職工的經(jīng)濟補償金，以及為移交社會保障機構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會保險費，可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入優(yōu)先支付。企業(yè)支付的經(jīng)濟補償金，所在地縣級以上人民政府有規(guī)定標(biāo)準的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定標(biāo)準的，按照原勞動部印發(fā)的 《 違反和解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟補償辦法 》 （勞部發(fā) [1994]481號）規(guī)定的標(biāo)準執(zhí)行。企業(yè)支付的社會保險費，按照省級人民政府確定的繳費比例執(zhí)行。 ” 2020/9/19 第 18頁 ? 關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額的財務(wù)處理 .改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付工資余額中，屬于應(yīng)發(fā)未發(fā)職工的工資部分，應(yīng)予清償；在符合國家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個人所得稅后，可轉(zhuǎn)為個人投資。屬于實施 “ 工效掛鉤 ” 等辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余部分，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉(zhuǎn)為個人投資。改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉(zhuǎn)為個人投資。因醫(yī)療費超支產(chǎn)生的職工福利費不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補。 ? 關(guān)于預(yù)提企業(yè)內(nèi)退人員生活費及社會保險費等的財務(wù)處理 .改建企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對未達到法定退休年限的在冊職工實行內(nèi)部退養(yǎng)的，所需內(nèi)退人員生活費及社會保險費等，應(yīng)當(dāng)作為管理費用，據(jù)實處理。國有企業(yè)在分立式改建情況下，改建企業(yè)內(nèi)退人員實行統(tǒng)一管理的，經(jīng)批準可以從改建企業(yè)國有凈資產(chǎn)中預(yù)提所需的內(nèi)退人員生活費及社會保險費等，并實行專戶管理。預(yù)提數(shù)額以改建企業(yè)可支付的國有凈資產(chǎn)為限，不足部分作為管理費用，由內(nèi)退人員的統(tǒng)一管理單位據(jù)實承擔(dān)。 2020/9/19 第 19頁 ? 續(xù)本例 關(guān)于 其他應(yīng)付款中 未退還的職工集資款 324萬元， 欠繳的社會保險費 281萬元，職工教育經(jīng)費 17萬元。 對于的職工教育經(jīng)費不能轉(zhuǎn)作個人投資，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金；但對于未退還的職工集資款、欠繳的社會保險費，如果有發(fā)生的原始憑證、經(jīng)職工個人確認同意的改制方案，可以作為 屬于欠發(fā) 職工個人投資。 1 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費余額 590萬元和３ 12萬元。應(yīng)付工資 4 ６０萬元不職工的工資 1３０萬元經(jīng)職工個人確認同意的改制方案，可以作為職工個人投資 ，而 4 ６０萬元是采用績效掛鉤計提的余額以及 應(yīng)付福利費余額３ 12萬元 ，只能作轉(zhuǎn)增權(quán)益處理增加資本公積金。 1預(yù)提費用中預(yù)提利息 125萬元，該貸款銀行已經(jīng)停止計算利息了； 1預(yù)提費用中預(yù)提大修理費用 113萬元對應(yīng)的固定資產(chǎn)已處置。 從成本費用中預(yù)先提取留待以后年度支付的、在負債中核算的相關(guān)費用 預(yù)提 財務(wù)費用、固定資產(chǎn)大修理費用確認為無法支付的款項轉(zhuǎn)增權(quán)益處理增加資本公積金。 2020/9/19 第 20頁 ? [舉例 ]3 (六 )擬上市企業(yè)審計中應(yīng)注意事項 ? 由市國資委絕對控股的國有企業(yè)明亮儀表有限公司改制并聯(lián)合蘇西電子儀器有限公司、浙中聯(lián)化學(xué)公司、龍鼎塑料有限公司和大功科技股份有限公司出資成立華清現(xiàn)代科技股份有限公司，擬公開發(fā)行股票 18000萬股，籌措資金15億元，開發(fā)液晶顯示器。明亮儀表有限公司以 2020年 12月