【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 勞動(dòng)合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收人優(yōu)先支付。 ? 企業(yè)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，所在地縣級(jí)以上人民政府有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照原勞動(dòng)部印發(fā)的 違反和解除勞動(dòng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法 (勞部發(fā) [1994]48l號(hào) )規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照省級(jí)人民政府確定的繳費(fèi)比例執(zhí)行。 ? 企業(yè)實(shí)行分立式改建，應(yīng)當(dāng)理順存續(xù)企業(yè)與公司制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確存續(xù)企業(yè)及分立的公司制企業(yè)國(guó)有股權(quán)持有單位。 ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)相關(guān)性和業(yè)務(wù)相關(guān)性的原則分離資產(chǎn)及其債權(quán)、債務(wù)，不得相互轉(zhuǎn)嫁債權(quán)、債務(wù)。 2020/9/19 第 15頁(yè) ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)和市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算，不得相互轉(zhuǎn)移收入。 ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行人員分開(kāi)，經(jīng)營(yíng)人員不得相互兼職、轉(zhuǎn)嫁工資性費(fèi)用。 ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格分賬，建立新賬，分別編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)實(shí)行公司制改建后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法辦理國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記。 ? 公司制企業(yè)吸收新的股東而增資，或者由部分股東增資，新增出資應(yīng)當(dāng)按照公司制企業(yè)賬面每股凈資產(chǎn)折股，或者按照原有股東協(xié)商的比例折股。 ? 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行內(nèi)部職工持股的公司制企業(yè)，因吸收其他單位投資或者進(jìn)行資本重組、經(jīng)營(yíng)者任期屆滿(mǎn)或者任期未滿(mǎn)而離職、因故調(diào)離、解除職務(wù)或者離退休時(shí)，經(jīng)與股份持有人協(xié)商一致，有關(guān)股份可以在公司制企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。 ? 公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 中華人民共和國(guó)公司法 和企業(yè)資本與財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。向投資者分配利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持同股同利的原則，國(guó)家股紅利的具體收繳辦法按財(cái)政部、原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局、中國(guó)人民銀行 關(guān)于頒發(fā) (國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法 )的通知 [(94)財(cái)工字第 295號(hào) ]及財(cái)政部其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 企業(yè)整體或者合并改建為公司制企業(yè)的，改建前的會(huì)計(jì)檔案、資料應(yīng)當(dāng)由公司制企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定保管、處理。 2020/9/19 第 16頁(yè) 1. 在清產(chǎn)核資審計(jì)中應(yīng)收賬款中應(yīng)收梅友公司 94萬(wàn)元，經(jīng)本廠法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，有關(guān)當(dāng)事人簽字蓋章法律手續(xù)齊備，作壞帳核銷(xiāo)； 2. 因 大鳥(niǎo)信托投資有限公司嚴(yán)重資不抵債已公告被中國(guó)人民銀行接管，金融經(jīng)營(yíng)許可證已被注銷(xiāo)，現(xiàn)在清算中；不再是金融企業(yè) 40００萬(wàn)元也可全額計(jì)提壞帳損失但需披露。 3. 其他 應(yīng)收款中個(gè)人武瑩 3萬(wàn)元，作損失處理； 4. 其他 應(yīng)收款 — 關(guān)明飲食店 12萬(wàn)元，關(guān)明飲食店現(xiàn)已倒閉，視情形而論；債務(wù)單位已被法院宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或由政府責(zé)令關(guān)閉等。 5. 存貨中清理出報(bào)廢設(shè)備配件 180萬(wàn)元，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)鑒定并出具固定資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告。 6. 盤(pán)盈 存貨 焦炭 248萬(wàn)元，作盤(pán)盈處理 。 7. 長(zhǎng)期投資中分別占被投資單位鴻運(yùn)運(yùn)輸有限公司、華源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司、富通化工有限公司的股權(quán)比例為 20%、 55%和 70%，三筆投資均按成本法核算，均要權(quán)益法核算作調(diào)帳會(huì)計(jì)處理；后兩家且得合并。 2020/9/19 第 17頁(yè) 固定資產(chǎn)中 ASL機(jī)器設(shè)備帳面凈值 496萬(wàn)元，可 使用年限尚有 4年 ， 該設(shè)備在市場(chǎng)上已經(jīng)大幅度降價(jià)，估計(jì)市場(chǎng)價(jià)格 200萬(wàn)元，要作減值處理計(jì)提減值準(zhǔn)備 。 應(yīng)付帳款中確實(shí)不需支付的款項(xiàng) 230萬(wàn)元，增加資本公積 其他資本公積 。 根據(jù) “ 對(duì)于企業(yè)清查出由于各種原因從成本費(fèi)用中預(yù)先提取留待以后年度支付的、在負(fù)債中核算的相關(guān)費(fèi)用，如租金、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用、用于支付給職工的工資（包括施工企業(yè)按規(guī)定提取的百元工資含量包干）等，與企業(yè)的實(shí)際情況不符，或者超出企業(yè)實(shí)際支付規(guī)模所結(jié)余部分，可以在清產(chǎn)核資中確認(rèn)為無(wú)法支付的款項(xiàng)，作轉(zhuǎn)增權(quán)益處理。 ” “ 在公司制改建過(guò)程中，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付解除勞動(dòng)合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入優(yōu)先支付。企業(yè)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，所在地縣級(jí)以上人民政府有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照原勞動(dòng)部印發(fā)的 《 違反和解除勞動(dòng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法 》 （勞部發(fā) [1994]481號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照省級(jí)人民政府確定的繳費(fèi)比例執(zhí)行。 ” 2020/9/19 第 18頁(yè) ? 關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額的財(cái)務(wù)處理 .改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付工資余額中，屬于應(yīng)發(fā)未發(fā)職工的工資部分，應(yīng)予清償；在符合國(guó)家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個(gè)人所得稅后，可轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。屬于實(shí)施 “ 工效掛鉤 ” 等辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余部分，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負(fù)債管理，也不得轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負(fù)債管理，也不得轉(zhuǎn)為個(gè)人投資。因醫(yī)療費(fèi)超支產(chǎn)生的職工福利費(fèi)不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補(bǔ)。 ? 關(guān)于預(yù)提企業(yè)內(nèi)退人員生活費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等的財(cái)務(wù)處理 .改建企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)未達(dá)到法定退休年限的在冊(cè)職工實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的，所需內(nèi)退人員生活費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用，據(jù)實(shí)處理。國(guó)有企業(yè)在分立式改建情況下，改建企業(yè)內(nèi)退人員實(shí)行統(tǒng)一管理的，經(jīng)批準(zhǔn)可以從改建企業(yè)國(guó)有凈資產(chǎn)中預(yù)提所需的內(nèi)退人員生活費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，并實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理。預(yù)提數(shù)額以改建企業(yè)可支付的國(guó)有凈資產(chǎn)為限，不足部分作為管理費(fèi)用，由內(nèi)退人員的統(tǒng)一管理單位據(jù)實(shí)承擔(dān)。 2020/9/19 第 19頁(yè) ? 續(xù)本例 關(guān)于 其他應(yīng)付款中 未退還的職工集資款 324萬(wàn)元， 欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 281萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi) 17萬(wàn)元。 對(duì)于的職工教育經(jīng)費(fèi)不能轉(zhuǎn)作個(gè)人投資，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金；但對(duì)于未退還的職工集資款、欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，如果有發(fā)生的原始憑證、經(jīng)職工個(gè)人確認(rèn)同意的改制方案，可以作為 屬于欠發(fā) 職工個(gè)人投資。 1 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)余額 590萬(wàn)元和３ 12萬(wàn)元。應(yīng)付工資 4 ６０萬(wàn)元不職工的工資 1３０萬(wàn)元經(jīng)職工個(gè)人確認(rèn)同意的改制方案，可以作為職工個(gè)人投資 ，而 4 ６０萬(wàn)元是采用績(jī)效掛鉤計(jì)提的余額以及 應(yīng)付福利費(fèi)余額３ 12萬(wàn)元 ，只能作轉(zhuǎn)增權(quán)益處理增加資本公積金。 1預(yù)提費(fèi)用中預(yù)提利息 125萬(wàn)元，該貸款銀行已經(jīng)停止計(jì)算利息了； 1預(yù)提費(fèi)用中預(yù)提大修理費(fèi)用 113萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)已處置。 從成本費(fèi)用中預(yù)先提取留待以后年度支付的、在負(fù)債中核算的相關(guān)費(fèi)用 預(yù)提 財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用確認(rèn)為無(wú)法支付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)增權(quán)益處理增加資本公積金。 2020/9/19 第 20頁(yè) ? [舉例 ]3 (六 )擬上市企業(yè)審計(jì)中應(yīng)注意事項(xiàng) ? 由市國(guó)資委絕對(duì)控股的國(guó)有企業(yè)明亮儀表有限公司改制并聯(lián)合蘇西電子儀器有限公司、浙中聯(lián)化學(xué)公司、龍鼎塑料有限公司和大功科技股份有限公司出資成立華清現(xiàn)代科技股份有限公司，擬公開(kāi)發(fā)行股票 18000萬(wàn)股，籌措資金15億元，開(kāi)發(fā)液晶顯示器。明亮儀表有限公司以 2020年 12月