三資審計過程中應(yīng)注意問題五篇范文(編輯修改稿)
2024-10-20 20:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。注意結(jié)算取費的標準。取費是要工程預(yù)結(jié)算時按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別確定的計費標準。進行審計時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機械選用的型號、臺數(shù)等；最后應(yīng)仔細研究費用定額及相關(guān)取費文件。明確各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)，并結(jié)合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計算相應(yīng)費用，審查有無擴大取費基數(shù)的問題。如在審計時常有發(fā)現(xiàn)亂用費用標準的情況。附件一：工程量計算審核十大要點計算口徑是否與規(guī)定項目一致；是否按工程量計算規(guī)則計算；是否按圖紙計算；是否列出計算式；計算是否準確；計量單位是否一致；計算順序是否正確；是否分層分段計算；是否統(tǒng)籌計算；是否自我檢查復(fù)核。附件二、工程決算審核依據(jù)工程竣工報告和工程驗收單；工程施工合同和有關(guān)規(guī)定；經(jīng)審批和審核的工程預(yù)算；經(jīng)審批的補充修正預(yù)算；預(yù)算外費用現(xiàn)場簽證；材料設(shè)備和其他各項費用的調(diào)整依據(jù)；有關(guān)定額費用調(diào)整的補充項目；有關(guān)簽證資料；工程結(jié)算書及相關(guān)資料；建設(shè)工程計劃書和有關(guān)文件；1建設(shè)工程總概算書和單項工程綜合概預(yù)算書；1施工圖與竣工圖；1國家和地方主管部門頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件；1項目法人財務(wù)資料；1其他與竣工決算相關(guān)的資料。第五篇：工程審計應(yīng)注意的問題工程結(jié)算審計常見問題及審計方法工程結(jié)算審計是強化經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好效益審計的一種具體方法。所謂工程結(jié)算審計，是以國家規(guī)定的計算規(guī)則，在以設(shè)計文件、變更文件及簽證為依據(jù)準確計算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上，參考國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費用定額，對發(fā)包單位所做的工程結(jié)算費用進行審計。通過幾年來對工程結(jié)算審計的實踐，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算普遍存在的問題有高估冒算、虛假結(jié)算、重復(fù)結(jié)算、結(jié)算工程量大于實際工程量等。下面談?wù)勗诠こ探Y(jié)算審計時常見的主要問題、審計的難點、以及審計的有效方法。1 工程結(jié)算審計常見的問題。，趨于形式化。工程招標的主要作用除了擇優(yōu)選取合適的施工單位外，還通過市場競爭形成合理的工程價格，從而起到控制投資的作用。但是，有些工程在實施過程中，招標文件編制不嚴密、矛盾或歧義現(xiàn)象較多，限制性用語不準確、開口價或暫定內(nèi)容過多，對合同的簽訂沒有約束力，招標工作實際上流于形式。招標工作不嚴謹，標書內(nèi)容不規(guī)范，使得簽訂合同時要重談條件，重新定價、重新解釋招標文件的某些約定，甚至改變結(jié)算方法、或者產(chǎn)生大量的未納入招標范圍內(nèi)的增加工程等，導(dǎo)致結(jié)算價大大超過中標價。，合同內(nèi)容不規(guī)范。審計發(fā)現(xiàn)，分包工程合同常見的問題主要有：合同簽訂滯后，有些工程管理跟不上；合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠，合同工程內(nèi)容與結(jié)算工程內(nèi)容不一致，結(jié)算工程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容；工程合同內(nèi)容不規(guī)范、漏洞較多，工程結(jié)算的依據(jù)難以確定。結(jié)算時對合同內(nèi)容及相關(guān)條款不熟悉，沒有按照合同中約定的工作量、工作內(nèi)容、計價依據(jù)及結(jié)算條件進行結(jié)算，審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，如某項目部安裝工程分包合同規(guī)定使用2001年***省安裝估價表，而結(jié)算采用2000年石油建設(shè)安裝預(yù)算定額。又如合同約定按合同附件綜合費率表取費，結(jié)算時卻另計合同綜合費率表之外的費用，造成結(jié)算價超高的不合理現(xiàn)象。、變更單虛假，內(nèi)容含糊不清楚。主要問題有簽證內(nèi)容虛假、惡意篡改、只增不減、內(nèi)容含糊不清楚等情況。審計時常發(fā)現(xiàn)簽證工作量超出施工現(xiàn)場實際工作量或常規(guī)，對簽字的人進行調(diào)查落實，簽字確認的人對現(xiàn)場的情況竟不清楚。如有某管線安裝分包工程，簽證單中草袋護坡6523m3，約26萬元，審計時發(fā)現(xiàn)沒有圖紙或相關(guān)的收入依據(jù)，聯(lián)系現(xiàn)場驗收人和技術(shù)員竟發(fā)現(xiàn)都不是該工程實際負責(zé)人，也不清楚情況，經(jīng)現(xiàn)場查證后屬虛假簽證。變更或簽證內(nèi)容含糊，如某***廠增加φ1597管線安裝500m，沒有其他相關(guān)施工的說明，是埋地還是架空，其運輸方式、安裝方式、防腐方式、檢測方式等都沒有說明，給結(jié)算留下活口。，重算、多算工程量。違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量。違反規(guī)定，混淆各分項工程的尺寸界限，重算工程量；應(yīng)扣除的工程量不扣除，不同規(guī)格的分項工程混合計算，按規(guī)定應(yīng)合并計算的工程量分開計算；定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開項目，另計工程量；預(yù)算中已計算的工程量實際未施工，結(jié)算時不扣除等；當項目組成比較復(fù)雜或由不同施工單位分別實施時，交接部位或跨工種部位最容易發(fā)生重復(fù)結(jié)算。，看到相關(guān)的定額隨意套用，重復(fù)套用。違反定額規(guī)定，高套定額，重復(fù)套定額，多計工程直接費。違反定額規(guī)定，同一類分項工程高套定額，定額中包括的工作內(nèi)容，工程量分開計算，套用兩個定額單價；結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價，則就高不就低，高套定額單價；不同規(guī)格的分項工程，工程量混合計算，造成
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