【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其對(duì)應(yīng)的出口貨物 — 18 — 報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否匹配，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；（十）其他審核系統(tǒng)審核的內(nèi)容。第二十一條 經(jīng)審核，出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒(méi)有提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)傳遞至復(fù)審崗復(fù)審。審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)按本規(guī)范第二十二條至第二十五條的規(guī)定核對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的相關(guān)資料，經(jīng)核對(duì)可以排除疑點(diǎn)的，在審核系統(tǒng)中簽署同意通過(guò)的意見(jiàn)并將審核結(jié)果傳遞至復(fù)審崗；經(jīng)核對(duì)無(wú)法排除疑點(diǎn)的，應(yīng)填寫(xiě)《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》（附件3），連同有關(guān)資料傳遞至調(diào)查評(píng)估崗。對(duì)一類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，審核系統(tǒng)未提示涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息的，應(yīng)直接傳遞至核準(zhǔn)崗。同時(shí)，對(duì)該批出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)按相關(guān)審核規(guī)定處理。第二十二條 審核崗對(duì)審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的出口退（免）稅申報(bào)，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：（一）免退稅申報(bào)?！?19 — （包括出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，下同）的商品名稱(chēng)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商品名稱(chēng)不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的情況說(shuō)明，判斷不一致原因是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品或?qū)儆谄渌麘?yīng)當(dāng)相符的情形。，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位折算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折算，確認(rèn)是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品。，需審核增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。（消費(fèi)稅）專(zhuān)用繳款書(shū)、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單申報(bào)退稅的，應(yīng)核對(duì)繳款書(shū)與出口貨物報(bào)關(guān)單的商品代碼、商品名稱(chēng)、數(shù)量、計(jì)量單位是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號(hào)導(dǎo)致進(jìn)口、出口商品代碼不符的，視同相符）。 — 20 — 庫(kù)中的商品代碼不符但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口日期之間調(diào)整商品代碼的情形。，應(yīng)核對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)貨單位是否與企業(yè)申報(bào)的海關(guān)書(shū)面證明內(nèi)容相符。（二）免抵退稅申報(bào)。，但與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單或《代理出口貨物證明》的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》等相關(guān)資料確定其是否合理。，但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口— 21 — 日期之間調(diào)整商品代碼的情形。（三）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)。、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)記錄，核對(duì)以下內(nèi)容：（1）是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍。（2）申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報(bào)記錄所對(duì)應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入。（3）采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，核對(duì)其合同或協(xié)議，申報(bào)退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定。2．提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，核對(duì)企業(yè)所申報(bào)的航天運(yùn)輸服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍；屬于企業(yè)外購(gòu)航天器、相關(guān)貨物以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的，還應(yīng)核對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)成本是否已確認(rèn)對(duì)應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物服務(wù)名稱(chēng)與合同或合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致；屬于在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨 — 22 — 物的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物成本是否已經(jīng)確認(rèn)相應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物名稱(chēng)與合同或合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致。、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，核對(duì)以下內(nèi)容：（1）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定。（2）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對(duì)方是否為境外單位。（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位。對(duì)跨國(guó)公司的成員公司申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收款憑證是銀行出具給跨國(guó)公司資金集中運(yùn)營(yíng)（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充提供中國(guó)人民銀行或國(guó)家外匯管理局的批準(zhǔn)文件，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合相關(guān)規(guī)— 23 — 定。（4）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)補(bǔ)充提供的書(shū)面說(shuō)明材料及相應(yīng)的證明材料是否合理。（5）外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)出口的，除應(yīng)符合上述規(guī)定外，其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)。第二十三條 審核崗對(duì)審核系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)按以下要求審核出口企業(yè)提供的相關(guān)資料：（一）向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，應(yīng)核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號(hào)。（二）銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的，應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā) — 24 — 票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（外貿(mào)企業(yè)提供）記載的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量與中標(biāo)證明通知書(shū)、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符。申報(bào)退稅的機(jī)電產(chǎn)品，如屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》范圍，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。（三）銷(xiāo)售給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱(chēng)相符；申報(bào)表“備注”欄填寫(xiě)的購(gòu)貨企業(yè)名稱(chēng)與普通發(fā)票、購(gòu)銷(xiāo)合同上記載的購(gòu)貨企業(yè)名稱(chēng)是否相符。（四）銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，應(yīng)核對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)與出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名。（五）生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品，應(yīng)核對(duì)企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單— 25 — 位、數(shù)量、金額是否相符；送貨清單是否有國(guó)際航班乘務(wù)長(zhǎng)簽名；配餐計(jì)劃表與送貨清單上記載的航班號(hào)是否相符；航班號(hào)是否為國(guó)際航班。（六）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容： 、對(duì)外修理修配合同、出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。，應(yīng)核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》是否分別申報(bào)國(guó)內(nèi)、國(guó)外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別申報(bào)或者申報(bào)不準(zhǔn)確的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定；同時(shí)，應(yīng)核對(duì)維修工作單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。，應(yīng)核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱(chēng)是否與修理修配合同上的修理船舶名稱(chēng)相符。（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：— 26 — 、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報(bào)退稅的，其貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單的相關(guān)內(nèi)容是否相符。，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位是否與企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)相符。（八）出口已使用過(guò)的設(shè)備，應(yīng)審核設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否有主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)出具的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明；計(jì)稅依據(jù)是否與《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》中的折余價(jià)值一致。（九）為國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的，應(yīng)核對(duì)維修單據(jù)是否有航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“備注”欄的國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)名稱(chēng)、航班號(hào)（船名）是否與維修合同、出口發(fā)票、國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字確認(rèn)的維修單據(jù)相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱(chēng)與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱(chēng)是否相符。（十）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。（十一）對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否有對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，是否有分包合同（協(xié)議），是否由承接分包的出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅。（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，應(yīng)核對(duì)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》上的付款憑證號(hào)碼是否與支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證號(hào)一致；銀行結(jié)算憑證復(fù)印件是否與原件相符。（十三）通過(guò)保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)報(bào)關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口貨物備案清單的出口日期是否超過(guò)規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期限。備案清單的商品代碼、商品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、金額等內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。（十四）屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函調(diào)查。（十五）審核崗應(yīng)及時(shí)將海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)及非外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)項(xiàng)目傳遞給信息管理崗，由信息管理崗?fù)ㄟ^(guò)傳輸系統(tǒng)上傳信息。第二十四條 審核崗對(duì)生產(chǎn)企業(yè)“先退稅后核銷(xiāo)”業(yè)務(wù)，除按 — 28 — 本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的相關(guān)資料按以下要求進(jìn)行審核：（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)是否從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為。（二）出口合同內(nèi)容是否符合“先退稅后核銷(xiāo)”相關(guān)要求。（僅在每個(gè)合同首次申報(bào)時(shí)審核）（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)方式是否屬于按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（僅在每年首次申報(bào)時(shí)審核）第二十五條 審核崗對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收匯憑證，應(yīng)審核以下內(nèi)容：（一）使用審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取、核對(duì)《出口貨物收匯申報(bào)表》上填寫(xiě)的收匯日期、金融機(jī)構(gòu)代碼、銀行業(yè)務(wù)編號(hào)等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。（二）報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》的，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料，《出口貨物不能收匯申報(bào)表》與證明材料— 29 — 對(duì)應(yīng)內(nèi)容是否相符。第二十六條 企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的，審核崗簽署不通過(guò)的原因及處理意見(jiàn)，退回申報(bào)受理崗。第二十七條 調(diào)查評(píng)估崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來(lái)《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點(diǎn)內(nèi)容，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料、要求出口企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)工作完成后，應(yīng)在《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》上填寫(xiě)核實(shí)結(jié)論和處理意見(jiàn)并傳遞至復(fù)審崗。對(duì)四類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的退（免）稅，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)在其每年首次申報(bào)時(shí)，采用實(shí)地核查方式核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅等有關(guān)情況；出口貨物屬于外購(gòu)或視同自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進(jìn)行核查。第二十八條 復(fù)審崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來(lái)的出口退（免）稅審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)的，簽署復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)的意見(jiàn)，傳遞至核準(zhǔn)崗；復(fù)審不通過(guò)的，簽署復(fù)審不通過(guò)的意見(jiàn)，退回審核崗。對(duì)調(diào)查評(píng)估崗轉(zhuǎn)來(lái)的《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》，復(fù)審崗應(yīng)對(duì) — 30 — 調(diào)查評(píng)估崗提出的處理意見(jiàn)進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)同意的，簽署同意意見(jiàn)，傳遞至審核崗，審核崗按照復(fù)審崗的確認(rèn)意見(jiàn)完成審核；確認(rèn)不同意的，簽署不同意的意見(jiàn)，退回調(diào)查評(píng)估崗進(jìn)一步核實(shí)。第二十九條 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率備案及核銷(xiāo)申請(qǐng)，應(yīng)按以下要求審核、辦理：（一）首次申報(bào)《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》的，申報(bào)受理崗應(yīng)核對(duì)備案表中填報(bào)的進(jìn)料加工備案計(jì)劃分配率，與企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案。（二）申請(qǐng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)的，應(yīng)按以下要求審核、辦理： “電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷(xiāo)數(shù)據(jù)”，以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)和《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，交生產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)?！哆M(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》填寫(xiě)“確認(rèn)相符”意見(jiàn)的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗。審核崗在審核系統(tǒng)對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷(xiāo)，并將生成的《生產(chǎn)— 31 — 企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》傳遞至復(fù)審崗核準(zhǔn)后，由申報(bào)受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè)。《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》填寫(xiě)“確認(rèn)不相符”意見(jiàn)的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料一并傳遞給審核崗。審核崗對(duì)其申報(bào)的《已核銷(xiāo)手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口貨物報(bào)關(guān)單）》的內(nèi)容，核對(duì)無(wú)誤后在審核系統(tǒng)重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，傳遞