進出口商會培訓課程出口貨物勞務(wù)增值稅消費稅政策與管理規(guī)定(編輯修改稿)
2025-06-22 18:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 /2022 孟坤 24 ? ? 增值稅應(yīng)退稅額 =計稅依據(jù) 出口貨物退稅率 ? 3. 退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。 ? ，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后 （六）出口退稅負擔機制 ? 2022年以前 ,出口退稅實行的是中央全額負擔機制。 ? 2022年起，退稅基數(shù)內(nèi)的部分由中央承擔，超基數(shù)部分則由中央、地方按 75: 25的比例共同分擔 ? 2022年起，超基數(shù)退稅分擔比例改為 :。 ? 2022年起，地方分擔的出口退稅，超出 2022年退稅規(guī)模的新增部分，由中央財政臨時補助 50%； ? 2022年起，基數(shù)外新增部分全部由中央負擔，存量由財政部門定額上解 二、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) ?（一）適用免稅的情形 ?出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的 15種； ?出口企業(yè)或其他單位視同出口的 3種； ?出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的 3種。 （ 39號第六條） ?未按規(guī)定進行單證備案的，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。 （ 12號公告第五條第（八）項） ? 未按規(guī)定收匯貨物適用免稅（ 30號公告） ? 財稅（ 2022） 112號 文件規(guī)定的增值稅違法企業(yè)有關(guān)出口貨物，適用免稅 ? 12號公告附件第 11填表說明 中規(guī)定的情形 ? 延期申請未獲批準的，在未獲批準的次月申報免稅。 （二）進項轉(zhuǎn)出 ?適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅 額不得抵扣和退稅，應(yīng)當轉(zhuǎn)入成本。 （三）放棄免稅 ?出口企業(yè)可以放棄免稅 ?對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅。 ?出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面聲明，一旦放棄免稅， 36個月內(nèi)不得更改。 （四）申報 ?2022年 1月 1日起，出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細表 》 及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。 （五） 12號公告關(guān)于免稅的一些細節(jié)規(guī)定 ?企業(yè)申報免稅，其相關(guān)資料應(yīng)留存企業(yè)備查； ?審核后不退稅的，可以在次月申報免稅。但審核后發(fā)現(xiàn)適用征稅政策的除外。 ?來料加工不核銷不予免稅，應(yīng)按規(guī)定征稅。 ? （注： 2022年 29號公告：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年 5月 15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)；屬于 2022年及以前海關(guān)辦理核銷的，免稅核銷期限延長至 2022年 6月 30日。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。 ） 三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) （一） 39號文第七條列舉 7種征稅情形（第七條） 明確取消出口退（免）稅的貨物（不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物）； 出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具； 停止退（免）稅資格期間出口的貨物； 提供虛假備案單證的貨物； 退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物； 未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷及稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙； 俗稱“四自三不見”的六種不規(guī)范經(jīng)營行為： 6種不規(guī)范情形 ? （ 1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。 ? （ 2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。 ? （ 3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。 （ 13號公告有例外） 6種不規(guī)范情形 ? （ 4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。 ?
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