德勤—稅制改革新動態(tài)與籌劃納稅(ppt78)-組織變革(編輯修改稿)
2025-09-22 15:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 務要求 ?在以合理經(jīng)營為目的進行的公司集團重組中，可按股權成本價轉讓，由于不產(chǎn)生股權轉讓收益或損失，不計征企業(yè)所得稅。 ?外商投資性公司對其子公司提供各項服務，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款或費用。子公司可在計算其應納稅所得額中扣除。 ?外商投資性公司代表其子公司與其他企業(yè)簽訂合同，與其子公司共同接受其他企業(yè)的服務，由外商投資性公司代其子公司支付的各項服務費用（以下簡稱代付費用），向其子公司收回時，不作為外商投資性公司的收入計算繳納營業(yè)稅。 房地產(chǎn)企業(yè)的稅收問題 國稅發(fā)［2020］１４２號 國稅發(fā) [１９９５ ]１５３號 國稅發(fā)［2020］１４２號 流轉稅納稅時間確認 ： 收到預收款的當天為營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。 轉讓其購置的不動產(chǎn) ： 單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額 。 折扣處理問題： 單位和個人在銷售不動產(chǎn)時，如果將附價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。 房地產(chǎn)企業(yè)的稅收問題 所得稅納稅時間確認 ： （一）一次性全額收取房款的，以房產(chǎn)使用權交付買方之日或開具發(fā)票之日作為銷售收入的實現(xiàn)。 （二）采取分期付款或預售款方式銷售的，以合同約定的付款時間為銷售收入的實現(xiàn)。 （三）采取以土地使用權或者其他財產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用交付對方為銷售收入的實現(xiàn)。 （四）采取銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭貸款辦理轉賬之日，為銷售收入的實現(xiàn)。 所得稅優(yōu)惠待遇問題 ： 專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，不享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。 按季預征所得稅 (預計利潤率不得低于 10~２０％ )，待該項房地產(chǎn)產(chǎn)權轉移，銷售收入實現(xiàn)后，再依照稅法有關規(guī)定計算實際應納稅所得額及應納所得稅稅額，按預繳的所得稅額計算應退補稅額。 房地產(chǎn)企業(yè)的稅收問題 國稅發(fā)［2020］８３號 內(nèi)資企業(yè)所得稅： 預計營業(yè)利潤額 =預售開發(fā)產(chǎn)品收入 利潤率 * * 利潤率不得低于１５％（含１５％） 燃氣企業(yè)的稅收問題 （財稅［2020］１６號 ） 納稅類型確認問題 ：燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時，代有關部門向購買方收取的集資費（包括管道煤氣集資款 〈 初裝費 〉 ）、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 關于混合銷售征稅問題 ：根據(jù)細則第五條規(guī)定，以從事非增值稅應稅勞務為主，并兼營貨物銷售的單位與個人，其混合銷售行為應視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。但如果其設立單獨的機構經(jīng)營貨物銷售并單獨核算，該單獨機構應視為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，其發(fā)生的混合銷售行為應當征收增值稅。 ?稅收管理與籌劃 ?稅收管理 ?誠信納稅原則 ?稅收籌劃原則 ?風險防范原則 ?系統(tǒng)管理原則 管 理 原 則 ?誠信納稅原則 企業(yè)必須依據(jù) 《 稅收征收管理法 》 及國家稅收相關法律的規(guī)定，按時、足額繳納和代扣代繳各種稅款，履行納稅義務，并支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務，決不允許企業(yè)發(fā)生偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等違法行為，但同時也不允許企業(yè)預繳、多繳稅款。 ?稅收籌劃原則 企業(yè)在誠信納稅的前提下，充分利用國家稅收政策，積極進行稅收籌劃，盡量降低稅收成本，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的稅務管理目標。 管 理 原 則 ?風險防范原則 稅收風險作為企業(yè)經(jīng)營中的重要風險，應建立三級風險評估和防范體系，全過程控制運營活動中的稅務風險，必須做到日常申報與稅務管理、日常稅務檢查、稅務稽查無問題，實現(xiàn)涉稅零風險。 ?系統(tǒng)管理原則 根據(jù)集團組織架構和管理要求，建立三級稅務管理體系，實行統(tǒng)一領導、分級管理、分級負責，如有重大事項，可越級匯報。 管 理 原 則 組織結構圖 集團稅務總監(jiān) 燃氣集團稅務專員 置業(yè)集團稅務專員 產(chǎn)業(yè)集團稅務專員 成員企業(yè)稅務管理員 大區(qū)稅務專員 成員企業(yè)稅務管理員 成員企業(yè)稅務管理員 專家級 行家級 智力支持平臺 管家級 成員企業(yè)納稅申報員 管理組織體系 集團總部財金中心設稅務總監(jiān)，由集團首席會計師直接領導。 各專業(yè)集團財務部設專職或兼職的稅務管理專員，由專業(yè)集團總會計師或財務部主任直接領導（燃氣大區(qū)稅務管理專員）。 各成員企業(yè)設兼職稅務管理員一名，由企業(yè)財務負責人兼任，并指定一名納稅申報人員。 管理組織體系 ?稅收籌劃管理 稅收籌劃概述 定義 ? 中國稅收籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 稅務籌劃的定義 : 稅收籌劃又稱節(jié)稅，就
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