【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2）集團(tuán)專人審閱子公司財(cái)務(wù)報(bào)表，并就會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況予以 考核。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 43 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)沒有定期進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的對(duì)帳，亦沒有及時(shí)編 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。 影響：不進(jìn)行定期對(duì)帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的 未達(dá)帳項(xiàng)和其他差異，可能造成費(fèi)用 不能 及時(shí)入帳等影響，而合 并財(cái)務(wù)報(bào)表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 建議：由本部財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項(xiàng)目及早入帳，以正確編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 44 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題 （續(xù)） ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費(fèi)用。 影響：該利息費(fèi)用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，不利于貴集團(tuán)利益最大化。 建議：貴集團(tuán)應(yīng)計(jì)算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點(diǎn)以使成本和風(fēng)險(xiǎn)最小化?？煽紤]由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 45 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團(tuán)其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項(xiàng)約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財(cái)政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，而此等借款并。 影響：作為一上市公司，集團(tuán)應(yīng)避免借出與業(yè)務(wù)無關(guān)的款項(xiàng)。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及保障股東利益。而此等借款亦對(duì)集團(tuán) 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。 建議： 所有借出款項(xiàng)應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對(duì)借款公司的信用和還 款能力做出考核評(píng)估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。對(duì)借款應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以 保證款項(xiàng)能及時(shí)足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 46 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳 發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒有將所有的審計(jì)調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨 鳴等，并未將法定審計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整及時(shí)入帳。 影響：部分子公司沒有將審計(jì)調(diào)整入帳，財(cái)務(wù)不報(bào)表將不能正確反映各 子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤(rùn)的調(diào)整 (如補(bǔ)提折舊費(fèi)用 )入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。 建議： 1）各子公司應(yīng)盡快將審計(jì)調(diào)整入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表能正確反映公 司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； 2）集團(tuán)設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計(jì)調(diào)整入帳情況。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 47 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 借款合同應(yīng)妥善保管 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對(duì)一些借款合同并沒有妥善保管，同時(shí)沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。 影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機(jī)密資 料的泄漏，不利于貴公司及時(shí)獲知借款信息及對(duì)借款進(jìn)行管理， 甚至可能帶來一些不必要的損失。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過適當(dāng)?shù)膶徟绦颉? Pwc Draft 48 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 發(fā)現(xiàn)：部分財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有 經(jīng)過重新設(shè)置和修改。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù) 系統(tǒng)，或部分財(cái)務(wù)人員越權(quán)操作。 建議：各財(cái)務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 49 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部 ） 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 ? 原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 ? 發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳 ? 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 ? 費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳 ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 50 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 1）部分預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算； 2） 在建工程明細(xì)科目中貸方余額 沒有納 入 應(yīng)付項(xiàng)目 核算。 影響：預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，將影響會(huì)計(jì)報(bào)表的分類，從而影響其 公允性，同時(shí)不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進(jìn)一步影 響管理層根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息做出正確的決策。 建議： 預(yù)付帳款中 的 部分預(yù)付工程款，如相對(duì)應(yīng)的工程已動(dòng)工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算 。同時(shí)，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進(jìn)行核算，以正確披露貴公司實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債情況。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 51 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的 計(jì)量口徑 不統(tǒng)一。 影響：存貨于年底盤點(diǎn)時(shí)的實(shí)盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù) 據(jù)不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā) 的計(jì)量口徑 ，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào) 查存在的帳實(shí)差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 52 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到， 部分入庫(kù)原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而 沒有于月末暫估入帳。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)于月末暫估入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 53 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 倉(cāng)庫(kù)保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時(shí) 及時(shí)入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。 影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況， 倉(cāng)庫(kù)帳 將 不能反映月中 每日 的存貨實(shí)際存量 ，同時(shí)不能及時(shí)、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。 建議： 我們建議物管部門每日及時(shí)記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便 管理層及時(shí)把握庫(kù)存水平，根據(jù)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)作出決 策，控制生產(chǎn)成本。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 54 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關(guān)會(huì)計(jì)政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風(fēng)險(xiǎn)和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計(jì)量 時(shí)確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時(shí)間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。 影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時(shí)入帳，財(cái)務(wù)報(bào)表將不能正確反映企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。 建議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 55 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款沒 有計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。 影響：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款計(jì)入長(zhǎng)期負(fù)債科目將影響核算項(xiàng)目的 正確分類，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，不利于貴公司的資金安 排。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期借款加以分類，對(duì)于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 56 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司 有部分費(fèi)用沒有及時(shí)入帳，如部分 2020年的 費(fèi)用 （ 價(jià)格提成費(fèi)，差旅費(fèi)等）于 2020年入帳。 影響：費(fèi)用沒有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對(duì)報(bào)告期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 建議：我們建議，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格計(jì)入所屬的會(huì)計(jì)期間。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 57 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 技術(shù)改造 項(xiàng)目的借款利息全部 進(jìn)行了資本 化的帳務(wù)處理。 影響：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)資本化利息有非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費(fèi)用才予以資本化。若不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤(rùn)都有可能得不到正確反映。 建議：我們建議：貴公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利息費(fèi)用資本化，同時(shí)將不符合條件的利息費(fèi) 用及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 ? 對(duì)存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào) 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理